Файл: Переоценка валютных средств.pdf

прямые инвестиции, т.е. вложения в уставной капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения, прав на участие в управлении предприятием;
портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;
переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество;
предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг;
предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
все иные валютные операции не являющиеся текущими.^[7]

В зависимости от условий валютный бизнес срочно отделяют от наличных. В таблице 2 приведены виды валютных операций в зависимости от срочности действия [10].

В международных сделках возникновение и развитие срочных операций с иностранными валютами необходимо, поскольку необходимо гарантировать валютные риски при проведении коммерческих операций. Поэтому операции с иностранной валютой, такие как «форвард», «опцион» и «своп», широко используются для целей хеджирования. [16]

Таблица 2

Виды валютных операций в зависимости от срочности их проведения

Вид операции	Описание операции
Срочные операции	Срочные операции принято подразделять на конверсионные, страховые и спекулятивные. К срочным сделкам также относятся «форвард» (fоrward), «опцион» (оptiоn), «своп» (swap).
Наличные операции	Среди наличных валютных операций выделяют операции «спот» (spоt), а также такие операции как «овернайт» (оvernight), «туморроу/некст» (tоmоrrоw/next) и «дэй - то - дэй своп» (day - tо - day swap), которые применяются банками для управления текущими валютными позициями.

В зависимости от типа используемой валютной операции стоимость страхования от валютного риска и полнота компенсации в результате экстренной валютной операции будут различаться. [21] Производные инструменты являются удобным средством спекулятивных операций, и такие операции не требуют ликвидных активов и могут быть использованы с большой выгодой для банков при разумном использовании.

Все валютные операции коммерческих банков включают передачу права собственности и других прав в денежной форме, ввоз и передачу в Российскую Федерацию, а также вывоз и перевод валютной стоимости из Российской Федерации, а также операции, связанные с международными денежными переводами. она разделена.^[8]

В настоящее время коммерческие банки предлагают широкий спектр услуг связанных с валютой. Валютные операции коммерческих банков делятся на несколько видов (услуг):[19]

1. Международные расчетные операции. Эти операции связаны с импортом и экспортом товаров и услуг. Во внешней торговле эти формы платежей используются в качестве документарных аккредитивов, документальных изъятий и банковских переводов.

2. Открытие и ведение валютных счетов клиентуры. Данная операция включает в себя следующие виды:

открытие валютных счетов юридическим и физическим лицам;
начисление процентов по остаткам на счетах;
предоставление овердрафтов (особым клиентам по решению руководства банка);
предоставление выписок по мере совершения операции;
оформление архива счета за любой промежуток времени;
выполнение операций, по распоряжению клиентов, относительно средств на их валютных счетах;
контроль над экспортно-импортными операциями.

3. Установить корреспондентские отношения с иностранными банками. Это является обязательным условием для банков. Решение об установлении корреспондентских отношений с другим иностранным банком должно основываться на регулярных импортных и экспортных операциях клиента. Для международных расчетов банк открывает в иностранных банках и у себя счета «Ностро» и «Лоро». Счет «Ностро» – это текущий счет, открытый на имя коммерческого банка у банка-корреспондента. Счет «Лоро» – это текущий счет, открытый в коммерческом банке на имя банка-корреспондента.[21]

4. Неторговые операции коммерческих банков. Неторговые операции включают операции по обслуживанию клиентов, не связанные с урегулированием импорта и экспорта товаров и услуг. Неторговые операции в определенных типах контекстов широко распространены для предоставления клиентам широкого спектра банковских услуг и играют важную роль в привлечении клиентов в коммерческом банковском конкурсе.

5. Конверсионная операция. Операция конвертации - это операция (включая ограниченную конвертацию) по продаже наличной и безналичной иностранной валюты за наличные и безналичные рубли в Российской Федерации.

К ним относятся:

Сделка типа «TОDAY» – операция, при которой дата валютирования совпадает с днем заключения сделки.

Сделка типа «TОMОRRОW» представляет собой операцию с датой валютирования на следующий за днем заключения рабочий банковский день.

Сделка «SPОT» – это операция, осуществляемая по согласованному сегодня курсу.

Операция «FОRWARD» (срочные сделки) – это контракт, который заключается в настоящий момент времени по покупке одной валюты в обмен на другую по обусловленному курсу.[16]

В свою очередь операция «форвард» подразделяется на:

сделки с «аутрайтером» – с условием поставки валюты на определенную дату;
сделки с «опционом» – с условием нефиксированной даты поставки валюты.

Сделка «SWAP» – валютные операции, сочетающие покупку или продажу валюты на условиях наличной сделки «спот» с одновременной продажей или покупкой той же валюты на срок по курсу «форвард». Сделки «своп» включают в себя несколько разновидностей:[22]

сделка «репорт» – продажа иностранной валюты на условиях «спот» с одновременной ее покупкой на условиях «форвард»;
сделка «дерепорт» – покупка иностранной валюты на условиях «спот» и одновременная продажа ее на условиях «форвард».^[9]

Валютный арбитраж - это осуществление операций по покупке и продаже иностранных валют с целью получения выгоды от точных курсовых разниц. [12] В свою очередь операция «валютный арбитраж» подразделяется на:

пространственный арбитраж. Возникновения разницы в валютных курсах на рынках разных стран – суть понятия пространственного арбитража;
временный арбитраж. Его суть в изменении валютного курса во времени. Необходимым условием для его проведения является свободная обратимость валют. Предпосылкой служит несовпадение курсов. В результате распространения системы плавающих валютных курсов роль временного арбитража возросла;
конверсионный валютный арбитраж предполагает покупку валют самым дешевым образом, используя как наиболее выгодный рынок, так и изменение курсов во времени. При конверсионном арбитраже происходит обмен несколькими валютами;
в процентах. Это предполагает получение прибыли от разницы процентных ставок на различных рынках ссудного капитала. При арбитраже по процентным ставкам необходимо учитывать не только разницу в процентных ставках, но и размер премии. Это связано с тем, что повышение процентной ставки покрывает убытки от премиальных платежей во время фьючерсных сделок;^[10]

6. Операции по привлечению и размещению валютных средств. Эти операции включают в себя следующие виды:

привлечение депозитов
выдача кредитов
размещение кредитов на межбанковском рынке.

Это основные операции коммерческих банков РФ как по доходности, так и по значимости в обслуживании клиентов банка.

1. Особенности учета и кассовых операций в иностранной валюте и ее переоценки

Операции со счетами в иностранной валюте проводятся в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации. Учет операций в иностранных валютах ведется на том же счете в плане счетов с учетом операций в соответствующих рублях, а индивидуальные лицевые счета открываются в каждой валюте [4]. Например, расчетный счет в иностранной валюте в некоммерческой организации откроет валютный счет на балансовом счете 40702 «Некоммерческий счет». При этом соответствующий трехзначный код иностранной валюты по общероссийскому классификатору валют включается в номер лицевого счета, открытого для учета операций в иностранных валютах.

Аналитические бухгалтерские счета могут вестись только в иностранной валюте или иностранной валюте и рублях Нужно отразить в рублях книги по курсам валют. Синтетический учет ведется только в рублях.

Если вы ведете свой счет в иностранной валюте, он будет переоценен путем преобразования данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли. В целях переоценки денежные средства в иностранной валюте, которые составляют депозит в начале дня, умножаются на официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю, установленный Центральным банком Российской Федерации. Переоценка будет выполняться в начале торгового дня, пока не будет отражена транзакция по счету.

Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях.[4]

Переоценка проводится и отражается отдельно в учете по каждому коду иностранной валюты.

Отрицательная переоценка определяется как уменьшение рублевого эквивалента активов и требований или увеличение рублевого эквивалента обязательств.

Положительная переоценка определяется как увеличение рублевого эквивалента активов и требований или уменьшение рублевого эквивалента обязательств [8].

Текущая переоценка производится ежедневно, а ее результаты относятся: положительные — в кредит счета 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте», а отрицательные — в дебет счета 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте», по лицевым счетам, открываемым по видам валют.

Рассмотрим учет переоценки на условном примере.

Пример 1-

На дату «Т» курс доллара США к рублю составил 64 руб. 20 коп., при этом остатки на счете клиента, негосударственного коммерческого предприятия и на корреспондентском счете составили 1000 долл. США.

На дату «Т +1» курс повысился и составил 64 руб. 23 коп.

В учете банка в день «Т +1» выполняются следующие проводки по переоценке:

переоценка остатка на корреспондентском счете:

Дебет 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

Кредит 70603810 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» — на величину положительной курсовой разницы 30 руб. = 1000 (64,23 - 64,20)

переоценка остатка на счете клиента:

Дебет 70608810 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

Кредит 40702840 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций», по лицевому счету «Текущий валютный счет» — по лицевому счету клиента — на величину отрицательной курсовой разницы 30 руб. = 1000 (64,23 -64,20)

Доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте относятся к операционным доходам и расходам.[4]

Счета по учету переоценки средств в иностранной валюте 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» и 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте» не являются парными и ведутся в течение года нарастающим итогом. При определении финансовых результатов по истечении года остатки со счетов переносятся на счета 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» и 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте».[4]

По переносу переоценки выполняется проводки:

- перенос положительной переоценки на доходы:

Дебет 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

Кредит 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

перенос отрицательной переоценки на расходы:

Дебет 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

Кредит 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

При определении финансовых результатов на дату составления годового бухгалтерского отчета счета переоценки закрываются. Проводки выполняются в зависимости от итогов года (прибыли или убытки).[4]

При получении прибыли: