Файл: Переоценка валютных средств.pdf

Дебет 70801 Кредит 70708

При получении убытка:

• положительная переоценка списывается проводкой:

Дебет 70703

Кредит 70802 «Убытки прошлого года»

• отрицательная переоценка списывается проводкой:

Дебет 70802 Кредит 70708

2.Организация бухгалтерского учета валютных операций в ПАО Сбербанк в Раменском

2.1Краткая характеристика хозяйственной деятельности ПАО Сбербанк

Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (Сбербанк России) создан в форме акционерного общества открытого типа в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности в РФ». Учредителем и основным акционером Сбербанка России является Центральный банк Российской Федерации (свыше 60% акций уставного капитала). Его акционерами являются более 200 тысяч юридических и физических лиц. Сбербанк России зарегистрирован 20 июня 1991 г. в Центральном банке Российской Федерации. Регистрационный номер - 1481.[15] []

Фирменное (полное официальное) наименование банка: Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (открытое акционерное общество).

Раменское отделение г. Раменское Московской области ПАО Сбербанк №9040/01900 г входит в состав филиальной сети СБ РФ.[14]

04 августа 2015 года Управлением Федеральной налоговой службы по г. Москве зарегистрирована новая редакция устава Банка, содержащая новое фирменное наименование Банка, о чем внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц.

В связи с получением Банком 11 августа 2015 года соответствующего сообщения Центрального банка Российской Федерации и зарегистрированной редакции Устава Банка, сообщена всем филиалам следующую информация:

Новое полное фирменное наименование Банка на русском языке: Публичное акционерное общество «Сбербанк России».

Новое сокращенное фирменное наименование Банка на русском языке: ПАО Сбербанк.[14]

Изменение наименования Банка не влечет за собой изменения иных реквизитов Банка: ОГРН, ИНН, БИК, корреспондентского счета, а также его адреса, телефонов и иных реквизитов Банка.

---

Филиал Банка г. Раменская вправе осуществлять следующие банковские операции:[15]

• привлекать денежные средства физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
• выделить средства, указанные в пункте перед этим пунктом, для себя и за свой счет;
• открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц;
• осуществлять расчеты по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
• инкассировать денежные средства, векселя, платежные и расчетные документы и предоставляет кассовые услуги физическим и юридическим лицам;
• покупать и продавать иностранную валюту в наличной и безналичной формах;
• привлекать во вклады и размещать драгоценные металлы;
• выдавать банковские гарантии;
• отправка денег от имени физического лица без открытия банковского счета (исключая почтовые переводы).

В дополнение к банковской деятельности, описанной выше, банки имеют право осуществлять следующие операции: [14]

• выдать гарантию третьему лицу, которое обеспечивает денежные показатели.
• приобретать права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
• осуществлять доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
• осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• предоставлять в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей;
• осуществлять лизинговые операции;
• оказывать консультационные и информационные услуги.

Банк имеет право осуществлять другие операции в соответствии с законодательством Российской Федерации [14].

Все вышеперечисленные банковские и другие операции осуществляются в рублях и иностранной валюте в связи с соответствующей лицензией Российского банка.

Миссия Раменского отделения СБ РФ №9040/01900– максимальное содействие предпринимательству на территории России в области кредитования и расчетно-кассового обслуживания при минимальном риске банка, обеспечение стандартным и высококачественным сервисом всех клиентов.[15]

Юридический адрес ПАО Сбербанк №9040/01900 г. Раменское, ул. Михалевича, д. 39

2.2Учет операций по переоценке на валютных счетах ПАО Сбербанк №9040/01900 г. Раменское

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой ведется на тех же балансовых счетах, что и операций в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах в разрезе данных аналитического и синтетического учета:[4][]

---

• аналитический учет - в валюте совершения операции и в рублях по официальному курсу Банка России; []
• синтетический учет - в рублевом эквиваленте.

Активы и обязательства кредитной организации в иностранной валюте ежедневно включаются в баланс кредитной организации в рублях по официальному курсу Банка России. В том случае, если операции осуществляются в валюте, не котируемой Банком России, курс валюты к рублю рассчитывается через кросс-курс. Под кросс-курсом понимается соотношение двух валют, рассчитанное на основе курса этих валют по отношению к доллару США по курсу Банка России.[18] []

Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы"/Кт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы"

Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы"/Кт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы";[]

Счета срочных сделок по счетам второго порядка ведутся в разрезе сроков сделок. По мере приближения срока исполнения сделки суммы требований и обязательств переносятся на внебалансовые счета, соответствующие сроку, оставшемуся до исполнения сделки.[4] [[]]

При заключении сделки сумма в валюте учитывается на внебалансовых счетах по курсу Банка России на дату заключения сделки и переоценивается на общих основаниях. Разница между курсом сделки и курсом Банка России подлежит отражению на счетах по учету курсовых разниц:[]

• отрицательная - на активном счете 93801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты";[]
• положительная - на пассивном счете 96801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты".[]

По каждому финансовому активу остаток по счетам курсовой разницы может быть только один - положительный или отрицательный.

При наступлении даты исполнения (даты валютирования) сделки и проведения денежных расчетов суммы переносятся с внебалансового учета на балансовый. Требования в иностранной валюте со счета 93301 "Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день" переносятся на счет 47408 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам", а обязательства в рублях со счета 96301 "Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день" переносятся на счет 47407 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам". Положительная курсовая разница со счета 96801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" переносится на счет 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", а отрицательная со счета 93801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" - на счет 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы".[4] [[]]

---

В бухгалтерском учете все срочные операции отражаются на основании распоряжений сотрудников кредитных организаций, уполномоченных на совершение транзакции.

Пример отражения в учете сделки на покупку иностранной валюты:

• заключена сделка по покупке долларов США за рубли с поставкой через 28 дней:[]
• Дт 93303840 "Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней"]
• Кт 96303810 "Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней"[]
• Дт 93801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" (отрицательные)/Кт 96801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" (положительные) - на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки (разница между курсом сделки и официальным курсом Банка России на дату заключения сделки);
• переоценка требования в иностранной валюте:
• Дт 93303840 "Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней"
• Кт 96801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" - при росте курса валют положительная

или[]

• Дт 93801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты"
• Кт 93303840 "Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней" - при понижении курса валют отрицательная;
• перенос на внебалансовые счета по мере сокращения срока до исполнения сделки:
• со счета 93303 "Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней" на счет 93302 "Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней", затем на счет 93301 "Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день" и со счета 96303 "Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней" на счет 96302 "Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней", затем на счет 96301 "Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день".[4] [] []

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов на балансовые:[18] [] []

• Дт 96301 "Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день"
• Кт 93301 "Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день"]
• Дт 96801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" (положительные)/Кт 93801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" (отрицательные) - на сумму курсовой разницы на дату валютирования и Дт 47408 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам" Кт 47407 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам"[4] []
• Кт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы"/Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы".

---

Пересчитывать валюту необходимо и в целях налогового учета.

Сроки переоценки в налоговом учете не отличаются от бухгалтерского учета, пересчет производится аналогичным образом:[13] [] []

• либо переоценка на день осуществления операции;
• либо переоценка валюты на конец месяца.

В результате проведенной переоценки за счет волатильности курса рубля возникает:

• либо положительная разница;
• либо отрицательная разница.

Таким образом, приходим к выводу, что переоценка валюты в бухгалтерском и налоговом учете имеет большое значение,[18] т.к. влечет фиксирование возникновения на определенную дату дополнительных доходов или расходов (в зависимости от того, с каким результатом исчислена курсовая разница).

Курсы валют по отношению к рублю, установленные ЦБ на конкретную дату, являются основой для расчета переоценки валютных средств как в налоговом, так и бухгалтерском учете.[2] [] []

Заключение

Внешнеэкономическая деятельность коммерческих банков связана с банковской деятельностью в рублях и иностранной валюте, продажей иностранных валют в Российской Федерации, неторговыми операциями и управлением нерезидентами в стране [25].

Все виды деятельности, связанные с денежным обращением в банковской системе, регулируются законами о валютном регулировании и управлении. [1] Российское правительство, которое определяет основные положения валютного законодательства, возлагает большую ответственность на банковскую систему.

Центральные банки могут контролировать качество своих операций, санкционируя деятельность коммерческих банков, работающих в иностранной валюте.

Банки и другие кредиторы, получившие лицензию от Центрального банка Российской Федерации на операции с иностранной валютой, включая банки с иностранным капиталом и банки, в которых иностранцы владеют капиталом, имеют различную природу и сроки. Мы ведем валютную торговлю.

В первой главе рассматриваются теоретические основы валютной торговли и вопросы регулирования. Что касается опыта валютного регулирования, можно с уверенностью отметить, что существующая система валютного регулирования и управления иностранной валютой с точки зрения уровня все еще очень неполна. Чтобы создать полноценную работающую систему, вам необходимо выполнить несколько стратегических задач. Это формирует четкую законодательную базу для валютного регулирования и четкое распределение обязанностей всех учреждений и агентов валютного управления, улучшая информационное обеспечение работы учреждений и агентов валютного управления.

---