Файл: Учет труда и заработной платы.pdf

1.6. Учет удержаний и вычетов из заработной платы

У работника, оформленного по трудовому договору, могут быть удержаны денежные средства из начисленной заработной платы. Эти удержания можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициа­тиве организации или работника.

Обязательные удержания- это налог на доходы физи­ческих лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. НДФЛ исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй НК РФ.

Ставки налога на доходы:

35% — от стоимости любых выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, рекламных акциях.

30% — для нерезидентов.

9% — на дивиденды.

13% — все остальные виды доходов.

НК РФ имеется перечень доходов физических лиц, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц (это государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты и пр.)

Налоговые вычеты из доходов налогоплательщиков дают основание уменьшить налогооблагаемый доход налогоплательщика. Налоговые вычеты-это система четких и носящих всеобщий характер налоговых вычетов, предусмотренных в твердо фиксированных суммах. 

Все граждане Российской Федерации, которые платят Налог на Доходы Физических Лиц в размере 13% (далее НДФЛ), имеют возможность получить налоговый вычет по ряду оснований.

Самым часто встречающийся вид вычетов - это стандартные налоговые вычеты, так как в данную категорию входит вычет на ребёнка (детей). Тем не менее в этой категории он не является единственным. На стандартный налоговый вычет также могут претендовать лица: 

• Которые причастны к Чернобыльской АС, объекту "Укрытие", производственному объединению "Маяк" и иным объединениям, которые принимали участие в испытаниях ядерного оружия или в ликвидации радиационных аварий; 
• инвалиды Великой Отечественной войны и иные инвалиды, которые являются военнослужащими;
• различного рода военнослужащие;
• инвалиды детства;
• медицинские работники, которые получили в своей работе сверхнормативное облучение;
• доноры костного мозга.

Налогоплательщики, которые относятся к данным категориям, могут снижать налогооблагаемую базу на 500 или 3000 рублей. Этот налоговый вычет представлен п.1 и 2 ст.218 Налогового кодекса РФ. Данные льготы не суммируются, может быть предоставлена лишь одна, обычно та, которая является большей.

Пунктом 4 ст.218 НК РФ регулируется самый распространённый вычет - стандартный налоговый вычет на ребёнка (детей).

С 2019 года, если у налогоплательщика имеются дети, то есть возможность уменьшить свою налогооблагаемую базу для выплаты в бюджет на следующие суммы:

• 1400 руб. , если имеется 1 или 2 ребенка (возраст которых не превышает 18 лет или которые обучаются в образовательном учреждении),
• 3000 руб. если имеется 3 и больше детей (в возрасте, не превышающем 18 лет или находящиеся на обучении в образовательном учреждении),
• 12000 руб. если есть ребёнок-инвалид, возраст которого не превышает 18ти лет, или ребенок, учащийся на очной форме обучения инвалид I или II группы до 24-х лет,
• 6000 руб. если налогоплательщик является опекуном или попечителем ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет, либо учащегося очной формы обучения инвалида I или II группы до 24-х лет.

Данный вычет на ребёнка предоставляется с января нового года каждый месяц до того момента, когда доход налогоплательщика по нарастающему итогу не достигнет 350 т.р. После этого вычет не действует до следующего года. 

1.7. Синтетический и аналитический учет оплаты труда

Аналитический учет оплаты труда

Учет расчетов по оплате труда состоит из следующих этапов:

— на основании первичных документов рассчитывается заработная плата каждого работника;

— собираются данные о заработной плате каждого работника по различным документам с целью определения величины месячного заработка и заносятся на лицевой счет работника;

— определяется величина удержаний и вычетов из заработной платы каждого работника;

— определяется сумма заработной платы к выдаче на руки каждому работнику после произведенных удержаний;

— на основании лицевых счетов оформляются расчетно-платежные ведомости и составляются сводные данные о начисленных суммах и удержаниях по предприятию в целом;

— расчетно-платежные или платежные ведомости передаются в кассу организации для выдачи причитающейся заработной платы;

— производится начисление страховых взносов и других обязательных платежей, исчисленных с фонда оплаты труда;

— отражаются операции по начислению, удержанию и выплате заработной платы в регистрах бухгалтерского учета, в журналах-ордерах.

— не выплаченная в установленный платежный период заработная плата списывается на депонент и отражается в книге учета депонированной заработной платы, где для каждого депонента отводится отдельная строка, а в дальнейшем делается отметка о выплате.

Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов (формы № Т-54 и Т-54а).

Синтетический учет оплаты труда

Все расчеты с персоналом по оплате труда, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Все начисленные работнику суммы отражаются по кредиту, а удержанные и выданные — по дебету. Кредитовое сальдо по данному счету представляет собой переходящую задолженность по оплате труда за вторую половину месяца (выплата заработка производится два раза в месяц).

Типовые проводки:

Д 20, 23, 25, 26, 29 К 70 – начислена заработная плата исходя из тарифов и должностных окладов, положенных в основу принятой на предприятии системы оплаты труда работникам производственных предприятий.

Д 44 К 70 – работникам торговых, снабженческих организаций и предприятий общественного питания.

Д 50 К 70 – внесены в кассу излишне выплаченные суммы оплаты труда.

Д 69 К 70 – начислены пособия по временной нетрудоспособности и прочие начисления за счет внебюджетных фондов.

Д 84 К 70 – начислены вознаграждения работникам за счет нераспределенной прибыли.

Д 70 К 50 – работникам из кассы выплачены суммы по оплате труда.

Д 70 К 68 – удержан налог на доходы физических лиц.

Д 70 К 73 – произведены удержания из заработной платы работника в счет погашения займа.

Д 70 К 76 – удержания по исполнительным листам в пользу третьих лиц, а также за форменную одежду, за товары, купленные в кредит и т.д.

Глава 2 Учет труда и заработной платы на примере ООО «Волна-Плюс»

2.1 Общая характеристика ООО «Волна-плюс»

Общество с ограниченной ответственностью «Волна-плюс» было образовано в ноябре 2004 года на основе Закрытого акционерного общества (регистрационный № 1045901769320 от 26.11.2004) и является его правопреемником. Адрес расположения: Пермская область, г. Чайковский, ул. Приморский бульвар, 26.

Форма собственности – Общество с ограниченной ответственностью (ООО). ООО – это образованное одним лицом (или несколькими) хозяйственное общество, в соответствии с уставом которого, капитал разбит на доли различных размеров, который определяется учредительными документами; члены такого несут ответственность по его обязательствам и несут риск убытков, которые относятся к деятельности общества в рамках стоимости вкладов, которые они внесли. Учредительные документы ООО «Волна-плюс»- это учредительный договор, который подписывают все учредители, а также устав, утвержденный учредителями.

Основатели ООО «Волна-плюс» :

- Пермский Областной Совет профессиональных союзов;

- Комитет по управлению имуществом администрации г. Чайковского.

Главным вид деятельности ООО «Волна-плюс» - это предоставление услуг размещения туристам. Гостиница «Волна» имеет хорошее местоположение в центре города. Вблизи находятся: административный и торговый центры, а автовокзал и центральный рынок.

Также, помимо размещения туристов, предприятие оказывает услуги в системе общественного питания. В сочетание услуг общественного питания входит ресторан «Волна», который рассчитан на 150 персон, также имеются банкетные залы на 15, 20 и 45 мест, в арсенале которого представлены блюда на любой вкус, заказать которые можно и в номер, живая музыка. Интерьер ресторана представлен в современном стиле, который позволяет без проблем отделить 40 мест в уютный бар.

У ООО "Волна-плюс" есть ряд торговых точек, которые территориально размещены на площадях туристического комплекса. В основе политики предприятия торговля выступает как самостоятельный вид деятельности.

Помимо этого, предприятие сдает различные площади в аренду под офисы. Доходы от этого вида деятельности в соответствии с учетной политикой, входят в состав доходов от проживания.

Также среди услуг организации имеются услуги платной автостоянки, которая располагается во дворе гостиницы, которой могут воспользоваться жители и гости города. Платную автостоянку была учреждена предприятием еще в 1998 году. Количество мест по документации 45. Вся территория находится под охраной, общая площадь территории - 800 квадратных метров.

Среднесписочная численность общества за 2017 год – 107 человек.

На предприятии ответственным за ведение бухгалтерского учета является руководитель организации. Штат бухгалтерии состоит из трех человек, вместе с главным бухгалтером. Главный бухгалтер в выполнении своих обязанностей, руководствуется законодательством, Положением по бухгалтерскому учету, нормативными актами, принятой учетной политикой и инструктивными материалами, и несет полную ответственность за соблюдение требований и правил ведения бухгалтерского учета, которые содержатся в данных нормативных документах.

Один из бухгалтеров занимается расчетами с покупателями и заказчиками; другой занимается начислением зарплаты, ведет отчетность во внебюджетные фонды, отслеживает возврат подотчетных сумм. Формирование финансового итога работы, ведение иной статистической и бухгалтерской отчетности – это задача главного бухгалтера. Также, он несет ответственность за ведение учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, проверяет деятельность других бухгалтеров, способствует соответствию хозяйственных операций действующему законодательству.

Для ведения бухгалтерского учета создан рабочий план счетов, в основе которого План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации (принятый приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.№94Н).

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется по журнально-ордерной системе, где используется автоматизированная система обработки информации 1С.

Программа «1С: Бухгалтерия» имеет различные возможности, которые позволяют применять ее в качестве достаточно простого и наглядного инструмента для бухгалтера, а также в качестве полной автоматизации учета, начиная с ввода первичных документов и заканчивая процессом формирования отчетности.

Программа «1С: Бухгалтерия» помогает решить различные цели, стоящие перед бухгалтерской службой предприятия, в случае полной ответственности бухгалтерской службы за ведение учета на организации, в том числе выписку первичных документов, учет продаж и пр. Хотелось бы отметить, что другие сотрудники, которые не являются бухгалтерами, также могут вносить различную информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях. В такой ситуации бухгалтерская служба должна контролировать настройки информационной базы, которые позволяют автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

1С: Заработная плата и кадры несет в себе компонент «Расчеты» системы 1С: Предприятие с типовой конфигурацией для автоматизации кадрового учета. Компонент «Расчеты 1С: Зарплата» нужна для подсчета заработной платы и кадрового учета, а также есть возможность ее использования как на коммерческих предприятиях РФ, так и в организациях, где используется бюджетное финансирование. Программа «1С: Зарплата и Кадры» дает возможность автоматизировать расчет заработной платы, а также обеспечить учет сотрудников, организовать служебные перемещения, получать статистические справки по кадровому составу.