Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ ( Проблемы и перспективы развития).pdf

2.2 Анализ налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации

В современном мире налоговые поступления являются обязательными отчислениями и формируют большую часть доходов бюджетов разных уровней, являясь основным источником денежных средств государства. Своевременность и полнота уплаты налогов и сборов, влияют на экономическую безопасность страны и на качество жизни общества в целом [1].Для целей исследования влияния налоговых платежей на состояние экономики страны проведен анализ государственного бюджета. О состоянии государственного бюджета можно судить по доходным и расходным статьям. К доходным статьям относятся налоговые поступления, а также неналоговые платежи. Анализ статистических данных позволяет сделать вывод о динамике поступлений и изучить структуру.

Таблица - Динамика налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2016-2018 годах.

Поступление налога на прибыль увеличилось на 6% в 2016 году, (1594 млрд. рублей), в 2017 г.- на 10% (1752 млрд. рублей), и на 17% в 2018 по сравнению с 2017 годом (2050 млрд. рублей). Поступление НДФЛ возросло на 7% в 2016 году, в 2017 на 8%, и в 2018 на 12% относительно уровня предыдущего года. Поступление налога на имущество организаций выросло на 7% в 2016 году, в 2017 на 13%, в 2018 на 15%. Таким образом поступление налоговых и неналоговых доходов возросло на 7% в 2016 году, в 2017 на 9% и на 12% в 2018, что свидетельствует о росте эффективности налоговой политики страны. Анализ расходной части бюджета показал, что расходы на выплату заработной платы составили 2001 млрд. рублей в 2016 году, 2115 млрд. рублей в 2017 и 2 435 млрд. рублей в 2018. Расходы инвестиционного характера увеличились на 3% в 2017 и сократились на 7% в 2018 году. Таким образом, было установлено, что расходы были профинансированы в объеме 5871 млрд. рублей в 2016 году, 6253 млрд. рублей в 2017 увеличившись на 7%, и 6 871 млрд. рублей, с ростом на 10% в 2018. Отмечено, что расходы превышают доходы по каждому году. Так в 2016 году они превысили 492 млрд. рублей, в 2017 на 414 млрд. рублей и в 2018 на 303 млрд. рублей. Таким образом, можно сказать, что состояние государственного бюджета является дефицитным, однако отмечается спад дефицита, что свидетельствует об увеличении производства и экономическом росте в стране.

Считается, что небольшой уровень бюджетного дефицита неопасным и не стремится изменить ситуацию, т.к. если государство будет ежегодно принимать бездефицитный бюджет, это может затормозить развитие экономики за счет сокращения важных расходов и излишнего повышения налогов [3, 4]. Стабильность финансовой системы государства, включая исполнение социальных обязательств, реализацию государственных программ, направленных на поддержку и развитие экономики, повышение обороноспособности страны, напрямую зависит от объемов и динамики налоговых поступлений. В настоящее время налоговые поступления составляют почти 70 % от объема доходов консолидированного бюджета Российской Федерации, что иллюстрирует эффективность действующей налоговой системы.

3 Проблемы и перспективы развития косвенного налогообложения в Российской Федерации

3.1 Проблемы оптимизации косвенных налогов

Российская налоговая система относится к латиноамериканской модели: с помощью косвенных налогов консолидированный бюджет РФ пополняет около трети всех статейдохода. В России современные экономические условия не позволяют переориентироваться на англосаксонскую модель: высокие темпы инфляции, санкции, которые тормозят развитие экономической деятельности на мировой арене, ускоренный рост курса евро и доллара за последние несколько лет, сокращение рабочих мест (повышение уровня безработицы).

Я считаю, что необходимо предпринимать попытки к перестроению налоговой системы России в англосаксонскую модель, т.е. к преобладанию прямых налогов. На мой взгляд, косвенные налоги скрывают от каждого гражданина истинную сумму налогов, которую он платит государству, в то время, как прямой налог взимается по конкретной схеме, которая не прячется в стоимости. Прямые налоги побуждают граждан контролировать правительство, тогда как косвенные налоги подавляют всякое стремление к самоуправлению.

Увеличить долю прямых налогов можно следующим образом:

1. Подоходное налогообложение.

В России налог на доходы физических лиц является одним из основных пополняющих бюджет источников. При этом аналогичные налоги в западных странах по своему уровню развития и степени достижения экономической эффективности ушли далеко вперед. Соответственно, назрела необходимость пересмотра формы взимания НДФЛ в Российской Федерации.

В свое время, отказ от социальной функции данного налога привел к тому, что была установлена единая ставка налога, не зависимо от уровня доходов налогоплательщика. Так, при заработной плате работника в 14000 руб. основная часть уходит на обеспечение прожиточного минимума и уплату налога, тогда как человек уже не способен инвестировать и накапливать.

При заработной плате в 30000 рублей на обеспечение прожиточного минимума и уплату налогов приходится уже менее половины заработной платы, соответственно, человек способен инвестировать, вкладывать свободные средства и получать дивиденды, которые облагаются по ставке – 13%.

Таким образом, налоговое бремя в большей степени ложится на малообеспеченные слои населения. Вместе с тем, происходит увеличение дифференциации доходо.

Идут долгие споры о совершенствовании регулятивной функции социальных налогов, предполагается установить прогрессивную шкалу ставок налогообложения, для этого оптимален именно налог на доходы физических лиц.

Так как он, во-первых, самый массовый, во-вторых, именно размер дохода, чаще всего, характеризует благосостояние граждан.

Имеет смысл льготировать такие виды деятельности как сдача в наем жилых и нежилых помещений, доходы автоперевозчиков, преподавателей и других субъектов индивидуальной трудовой деятельности, а для всех остальных установить прогрессивную ставку налогообложения.

При этом прогрессия должна быть сложной, предполагающей деление облагаемого дохода на определенные части и обложение каждой последующей части по повышенной ставке.

Более логично будет ввести для лиц, получающих менее 150000 рублей в год налоговую ставку – 10%, с доходом до 500 тыс.руб. – 15%, а для сумм свыше 500 тыс. руб. – 20% ставку. При больших объемах (свыше 5 млн.руб.) ставка может доходить до 30%.

Для улучшения фискальной функции НДФЛ, а именно для увеличения его собираемости, видится целесообразным установить контроль за расходами налогоплательщиков со стороны налоговых органов, как это делается в ряде стран с развитой рыночной экономикой.

Предоставление льгот позволяет создать стимул у населения заниматься определенными видами деятельности, т.е. НДФЛ можно использовать в качестве инструмента проведения социальной и макроэкономической политике, что относится к федеральному уровню.

При этом в перспективе целесообразно предать НДФЛ регионам и разделить на региональный и местный, что будет являться шагом к классическому налоговому федерализму с разделенными и непересекающимися налогами и в целом снизило бы дисбаланс бюджетной системы по вертикали.

Уплата налога не по месту работы, а по месту жительства способствовало бы стимуляции его уплаты, поскольку именно по месту жительства оказываются основные социальные услуги.

1. Стимулирование производства.

К сожалению, производство (лёгкая промышленность, к примеру) в России недостаточно развито. Такие меры, как обеспечение конкурентных преимуществ, поддержка и защита интересов отечественных производителей на внешнем рынке могли бы поспособствовать развитию производства в России, что привело бы к увеличению сумм налога на прибыль организаций. Еще одним вариантом может быть повышение импортных пошлин, чтобы стимулировать производство в России.

Развитие налоговой культуры населения.

В настоящее время в России в сфере налогообложения сложилась достаточно низкая налоговая культура общества, наблюдается недоверие у граждан и бизнеса к налоговой системе, стремление уклониться от уплаты налогов. Государство в глазах данных экономических субъектов выглядит вором, отбирающим последний заработок. Обо всем этом свидетельствуют как данные о росте правонарушений и преступлений, связанных с сокрытием доходов от налогообложения, в том числе в крупных и особо крупных размерах, так и результаты многочисленных социологических исследований. Налоговую культуру граждан Российской федерации можно повысить следующими способами: усовершенствовать механизм разрешения налоговых споров; повысить взаимодействие налоговых органов с налогоплательщиками (своевременное информирование, семинары); развитие института налогового консультирования, более широкое использование каналов СМИ, пропаганда налоговой культуры и ответственности; повышение имиджа и престижа работы в налоговых органах.

3.2 Пути решения проблем взимания косвенных налогов

Одним из способов решения проблемы администрирования налога на до­бавленную стоимость является создание системы специальных банковских счетов для осуществления расчетов по НДС и специальные правила возмещения НДС. Другим способом решения проблемы возмещения налога на добавленную стоимость является закрепление возможности возместить НДС законодатель­ным путем лишь при условии реальной уплаты НДС поставщиками организа­ции.

Данную идею можно реализовать закреплением обязанности налогопла­тельщика предоставлять в налоговый органы при предъявлении НДС к возме­щению документы, которые свидетельствуют о фактической уплате налога ее поставщиками по реализуемому товару. Таким документами могут служить счета - фактуры с отметками налоговых органов, в которых поставщики состо­ят на учете, об уплате НДС по данным счетам - фактурам [17, с.22].

Проблема администрирования НДС настолько актуальна, что поставлен вопрос о замене НДС налогом с продаж. В отличие от НДС налог с продаж не будет передаваться по всей цепи производства от продавца к покупателю. Он начисляется и взимается на стадии конечного потребления. Замена НДС на налог с продаж не должна существенно повлиять на положение населения, так как НДС также входит в цену товаров (работ, услуг) и полностью оплачивается конечным потребителем.

Счет - фактура является основным документом, который определяет ве­личину НДС к уплате в бюджет или возмещению. Сумма налога на добавлен­ную стоимость всех выставленных и полученных на территории России счетов- фактур равна нулю. Население является единственным покупателем, который полностью оплачивает НДС в стоимости товара и не возмещает его из бюджета.

Основными достоинствами налога с продаж считают простоту исчисле­ния, меньшую стоимость администрирования и т.д. Но у налога с продаж есть и недостатки. Прежде всего, существуют сложности с практическим регулиро­ванием налога. Во многих странах, которые используют или раньше использо­вали налог с продаж, практикуется дифференциация ставок налога по группам и видам товаров [21].

Поэтому администрирование данного налога, которое должно быть не­дорогим и простым в теории, не всегда оказывается таковым на практике. Налог с продаж в отличие от налога на добавленную стоимость не является экономически нейтральным налогом, т.к. он создает кумулятивный эффект.

Также данный налог не позволяет поддерживать экспортеров. Налог на добавленную стоимость является показателем высокой фискальной техники государства. Поэтому переход от НДС к налогу с продаж будет шагом назад. Отказ от НДС только потому, что существуют злоупотребления, означает пере­кладывание на налогоплательщиков рисков, которые государство должно нести самостоятельно. При введении налога с продаж выпадающие доходы придется компенсировать другими налогами.

Таким образом, модернизация и администрирование налога на добавлен­ную стоимость - это трудоемкий вопрос, который необходимо решать взве­шенно, чтобы не навредить экономике государства и способствовать повыше­нию производительности труда и росту ВВП.