Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ ( Проблемы и перспективы развития).pdf

Возникнет необходимость пересмотра системы налогообложения, дей­ствующей в Российской Федерации, что является нецелесообразным. Поэтому необходимо выбрать способ совершенствования системы налогов, действую­ щей в настоящее время.

К элементам регулирования рынка алкогольной продукции относится установление минимальной цены на отгруженную алкогольную продукцию. С 1 января 2010 года в Российской Федерации установлен минимальный порог цен на водку, а с 1 июня 2010 года - и на весь без исключения крепкий алкоголь (крепкими считаются напитки с содержанием спирта от 28 до 95%).

Индексация минимальной цены алкогольной продукции - это мероприя­тие, вызванное увеличением акцизов. Индексация минимальной отпускной це­ны не должна быть резкой, так как большинство предприятий, занятых в алко­гольной отрасли перейдут в теневой сектор.

По оценкам Минэкономразвития России, ликероводочное предприятие не может рентабельно работать, если его мощности загружены менее чем на треть.

Однако, несмотря на вроде бы полную убыточность отрасли, в последние годы количество хозяйственных объектов данного профиля не умень­шалось.

Вывод достаточно очевиден - фактическое производство крепких алко­гольных напитков на алкоголь производящих предприятиях значительно пре­вышает отчетные показатели.

Еще одним важным индикатором теневого алкогольного рынка являются средние денежные доходы на душу населения. Здесь, на наш взгляд, прослежи­вается обратно пропорциональная связь, т. е. чем ниже уровень денежных до­ ходов на душу населения, тем выше спрос на дешевые подпольные напитки.

Для этого необходимо формирование социально приемлемого уровня и социально приемлемой структуры легального производства и потребления ал­когольной продукции с использованием административных и рыночных меха­низмов регулирования производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции при тесном взаимодействии государства и социально ответственного бизнес - сообщества.

Таким образом, проблемы, имеющиеся в администрировании НДС и в бюджетной системе страны, можно и нужно решать, не прибегая к кардиналь­ной перестройке действующей налоговой системы. Но прежде чем проводить преобразования в налоговой системе, необходимо тщательно взвешивать их экономические и социальные последствия.

Заключение

Косвенные налоги оплачиваются, в конечном счете, потребителями това­ров (работ, услуг), поскольку входят в их цены, поэтому их еще называют нало­гами на потребление. Данный вид обложения имеет большое удобство для вла­сти и в политическом отношении, так как при этом присутствует скрытность величины налога и отсутствие сознания уплаты, а также невозможность про­ верки соразмерности обложения.

С помощью косвенных налогов государство получает в свое распоряже­ние ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет них финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Основными видами косвенных налогов являются: налог на добавленную стоимость (НДС) - вид косвенного налога, форма изъятия в бюджет части до­бавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации; акциз - вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны.

Исходя из объектов обложения, различают прямые и косвенные налоги. При некоторых условиях косвенные налоги, в отличие от прямых, благо­ приятнее влияют на процессы накопления, так как они в меньшей степени за­трагивают прибыль предприятий, которая является одним из основных источ­ников накопления, а также потому, что с их помощью государство может изме­нять соотношение между потреблением и накоплением, если израсходует сред­ства, полученные за счет сокращения потребления, на инвестиционные цели.

По данным Федеральной налоговой службы в консолидированный бюджет Российской Федерации, за январь – июнь 2019 года в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 125 266,8 млн рублей администрируемых ФНС России доходов, что больше относительно аналогичного периода 2018 года на 16 571,4 млн рублей или на 15,2 процента.

Почти 90% в налоговых доходах приходится на четыре основных доходных источника: налог на добычу нефти (55%), налог на прибыль организаций (15%), налог на имущество организаций (8%) и НДФЛ (10 процентов).

Доходы федерального бюджета увеличились на 9 461,2 млн рублей (или на 13,6%) и составили 79 121,1 млн рублей.

Без учета налога на добычу нефти поступления возросли в целом на 7 952,7 млн рублей или на 16,5%, в том числе в федеральный бюджет – на 842,5 млн рублей или на 9,1 процента.

Проблема налогового администрирования на этапе развития экономики для Российской Федерации стоит особо остро. Все это обосновывает необходи­мость рассмотрения замены НДС налогом с продаж, что уже не первый год об­суждается и предлагается российскими экономистами, которые преследуют ос­новную цель - пополнить доходы бюджета. Потому что, как считают сторонни­ки налога с продаж, реформировать НДС не видится возможным, значит, его следует заменить другим косвенным налогом, или сохранить, но введя дополнительный налог с продаж.

Налог с продаж повлияет на социальные и экономические аспекты нало­говой системы в стране, изменит налоговую нагрузку на юридических и физи­ческих лиц, а также приведет к изменениям в межбюджетных отношениях, и именно поэтому данные положения требуют серьезного анализа экономиче­ских, социальных и иных последствий.

Другая проблема связана с необходимостью восполнить возрастающую из года в год нехватку средств региональных и, особенно, местных бюджетов. Что касается предложения об укреплении финансовой базы региональных и местных бюджетов за счет введения налога с продаж, то этот вопрос можно решить только и исключительно при одновременном сохранении НДС.

Повышение акцизов приведет к отрицательному эффекту для всех: госу­дарства, общества, потребителя и бизнеса, поскольку рынок уйдет в тень. Так, по оценкам специалистов, производство легальной алкогольной продукции в настоящее время составляет около 35%, нелегальной - примерно 30%, суррога­тов - 35%. В 2014 году доля легальной продукции может упасть до 25%. Со­кращение легального производства приведет к сокращению поступлений в бюджетную систему.

Индексация минимальной отпускной цены не должна быть резкой, так как большинство предприятий, занятых в алкогольной отрасли перейдут в те­невой сектор.

Реформирование налоговой системы является в настоящее время необхо­димым условием для дальнейшего успешного экономического роста, повыше­ния конкурентоспособности национальной экономики, уровня жизни населения за счёт снижения налоговой нагрузки и решения других социальных задач. Си­стема администрирования налогов должна привести к снижению уровня издер­жек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и для его граждан.

Список используемой литературы:

1. Анализ налоговых поступлений в Российской Федерации за 2015-2016 год/ NovaInfo [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://novainfo.ru/article/12677
2. Справка по исполнению консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации на 1 сентября 2018 года/ Минфин России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=124804
3. Буневич К.Г. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: Изд-во Московского института экономики, управления и права, 2010.- 95с.
4. Наджафова М.Н. Влияние структурного кризиса на бюджетную политику России // Иннов: электронный научный журнал. 2018. № 3. С. 26.

5.Сугарова, И.В. К вопросу о сущностных характеристиках налого­ вого потенциала региона [Текст] / И.В. Сугарова // Налоги и налогообложение.- 2013. –N 10. - С.25 - 30.

6. Тегетаева, О.Р. Роль акцизного налогообложения в регулировании экономических процессов [Текст] / О. Р. Тегетаева // Terra Economicus. - 2013.- No2 - 2. - С.60 - 64.

7. Фадеев, Д.Е. Куда ведут основные направления налоговой полити­ ки [Текст] / Д.Е.Фадеев // Налоговые споры. - 2012. - No12. - С. 14 - 22.

8. Фаррахова, Е.Г. Роль косвенного налогообложения в бюджетной системе РФ [Текст] / Е.Г. Фаррахова // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. -2 0 1 3 .-No 1 1 .- С.282 - 286.

9. Аналитическая справка о поступлении администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации [Элек­ тронный ресурс] // Сайт Федеральной налоговой службы. - URL: https://www.nalog.ru (дата обращения: 13.06.2016).

10. Лозовая, А.Н. НДС при ВЭД: разбираемся в поправках 2014 года [Текст] / А.Н. Лозовая // В курсе дела. - 2012. -No 19. - С.16 - 19.

11. Петренко, А.С. Перспективы развития акцизного налогообложения алкогольной продукции [Текст] / А.С. Петренко // Инновационная наука. 2015. - No12 - 1. - С.86 - 89.

12. Погожева, С.О. Изменения акцизного налогообложения топлива [Текст] / С.О. Погожева // Инновационная наука. - 2015. - No12 - 1. - С.225 227.

13. Полякова, Н.Ф. Налоговая политика и практика [Текст] / Н.Ф. Полякова // Налоги: уроки истории. XVIII: роль косвенных налогов увеличивает­ся. - 2013. - No4. - С.21 - 29.

14. Рыбальченко, О. В. Перспективы развития акцизного налогообложения [Текст] / О.В. Рыбальченко // Электронный вестник Ростовского соци­ально - экономического института. - 2014. - No4. - С.407 - 414.

15. Задолженность по налогам и сборам в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам налогов [Электронный ресурс] // Сайт Феде­ральной службы государственной статистики - URL: http://www.gks.ru (дата обращения: 13.01.2020).

16. Рубанов, А. А. Понятие и виды косвенных налогов: учеб. материа­лы «Налоги и налогообложение» [Электронный ресурс] / А. А. Рубанов - URL: http://www.jourclub.ru/15/1091 / (дата обращения 15.01.2020).

17. Рубанов, А. А. Направления повышения эффективности косвенного налогообложения в системе государственного регулирования экономики России: учеб. материалы «Налоги и налогообложение» [Электронный ресурс] / А. А. Рубанов - URL: http://www.iourclub.ru/15/1097/ (дата бращения 18.01.2020)

18. Структура задолженности [Электронный ресурс] // Сайт Федераль­ной налоговой службы. - URL: https://www.nalog.ru (дата обращения: 15.01.2020).

19. Структура поступлений в консолидированный бюджет [Электрон­ный ресурс] // Сайт Федеральной налоговой службы. - URL: https://www.nalog.ru (дата обращения: 15.01.2020).