Файл: Транспортный налог (Перспективы развития транспортного налогообложения в России).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Транспортный налог — региональный налог по Закону об основах налоговой системы и по НК РФ, Он был введён с 1 января 2003 года главой 28 Налогового кодекса РФ. Транспортный налог является основным источником финансирования дорожной отрасли, и от своевременности его поступления напрямую зависят сроки и качество исполнения строительных программ.

Транспортный налог является одним из основных налогов субъектов РФ и занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России. Транспортный налог является достаточно новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. Поэтому важно знать: по каким ставкам облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения и какие могут предусматриваться льготы в разных регионах, можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога. Все эти вопросы рассмотрены в данной курсовой работе.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответ­ствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчётности по данному налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Цель данной курсовой работы рассмотреть принципы взимания транспортного налога, дать основополагающие понятия об объекте, субъекте, налогооблагаемой базе и т.д.

Для реализации цели работы необходимо выполнить следующие задачи:

- Изучить содержание главы 28 части второй Налогового кодекса «Транспортный налог» и ее соотношение с региональным законодательством (на примере Закона Ставропольского края от 27 ноября 2002 года N 52-кз «О транспортном налоге в Ставропольского крае»);

- сравнить ставки транспортного налога;

- научиться исчислять транспортный налог.

Объектом исследования данной работы является транспортный налог.

Предметом курсовой работы является механизм исчисления транспортного налога.

---

1. Теоретические основы транспортного налога

1.1. Понятие транспортного налога, его плательщики и объект налогообложения

Транспортный налог является региональным налогом, вводимым в действие законом субъекта РФ^[1]. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют:

- налоговую ставку в пределах, установленных гл. 28 НК РФ;

- порядок и сроки уплаты налога - в отношении налогоплательщиков-организаций.

Законодатели Субъектов РФ могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Объектом же налогообложения признаются зарегистрированные в установленном порядке:

- наземные транспортные средства - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;

- воздушные транспортные средства - самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства;

- водные транспортные средства - теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные транспортные средства^[2].

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые инспекции по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных транспортных средствах и об их владельцах (п. 4 ст. 85 НК РФ):

- в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также - ежегодно до 15 февраля по состоянию на 1 января текущего года.

Управления ФНС России при всём этом проводят сверку сведений, полученных из подразделений ГИБДД, со сведениями, содержащимися в информационных ресурсах налоговых органов.

При изменении места нахождения организации она продолжает находиться на учете в налоговом органе в качестве плательщика транспортного налога до момента поступления от регистрирующего органа данных о снятии с регистрационного учета транспортных средств в связи с изменением места нахождения налогоплательщика. При этом, если на дату снятия с учета налогоплательщика сальдо расчетов с бюджетом по данному налогу имеет отрицательное или положительное значение, соответствующая карточка расчетов с бюджетом (КРБ) передается в налоговый орган по новому месту его нахождения. Налоговый орган по новому месту нахождения открывает КРБ со своим ОКТМО^[3].

---

Изменение места государственной регистрации юридического лица в пределах одного субъекта РФ не приводит к снятию с регистрационного учета транспортных средств. В этом случае по заявлению собственника (владельца) регистрационно-учетные данные передаются в регистрационное подразделение по новому месту нахождения юридического лица и одновременно об этом информируются налоговые органы (п. 31 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России (ред. .) (утв. Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001))^[4].

Основные понятия, механизм и особенности взимания транспортного налога устанавливаются главой 28 НК России. Также любой из регионов согласно Налоговому кодексу может принимать дополнительные нормативные акты для регулирования вопросов о транспортном налоге.

В России налог на транспортные средства зависит только от мощности двигателя. Чем больше мощность, тем больше платить. Данное правило касается даже самолетов, за исключением реактивных.

В мире осталось не так много государств, в которых водители платят за количество лошадиных сил без учета их качества. В зарубежных странах в последнее время власти посредством налога пытаются урегулировать транспортную ситуацию. Многие уже ввели для владельцев экологичных автомобилей налоговые льготы и, наоборот, для водителей «вредных машин»- санкции. Больше всего экспериментируют с транспортным налогом в Германии. С июля 2009 г. в Германии введен единый принцип налогообложения автомобилистов. Одновременно водители платят за объем выброса и за объем двигателя. «Кубики» машин с бензиновыми двигателями стоят 2 евро за каждые 100 куб.см. Объемы дизельных автомобилей обходятся дороже – за каждые 100 куб. см по 9 евро. Но в Германии владельцы транспортных средств дополнительно платят и за объем выбросов, при всём этом этот стоит куда дороже: 2 евро за каждый грамм^[5].

Почти идентичная действует система и во Франции. Его хозяин при регистрации нового автомобиля уплачивает в бюджет пошлину, величина которой зависит от мощности двигателя автомобиля, а не от его объема, как в Германии. Вдобавок владельцы большинства машин платить должны за каждый грамм выбросов. Но от уплаты такого разового налога освобождены хозяева автомобилей, выделяющие менее 200 г. газа на 1 км^[6].

Деньги, которые собраны с «выхлопа», направляются на финансирование экологических программ Франции.

---

Сбор налогов с автомобилистов в США построен по принципиально иной, но также «экологичной» схеме: платит больше тот, кто больше ездит. Это очень просто реализовано: транспортный налог включен в цену на топливо. В Израиле и в Дании автомобилисты должны в государственную казну платить куда больше российских водителей. В Дании власти пытаются поддерживать экологичные виды транспорта вроде мопедов и велосипедов, поэтому при регистрации автомобиля с водителя берут 105% стоимости машины. Если же машина стоит больше 34 тыс. крон (примерно 18 000 долл. США), то хозяину придется государству отдать уже 180% ее цены. Притом большим акцизом в Дании облагается и бензин, т.е. платят водители налог дважды: при использовании машины и при регистрации. С лета 2010 г. в Израиле все автомобили поделили условно по уровню загрязнения окружающей среды на 15 экологических групп. Покупатели самых «вредных» машин в казну платят 92% стоимости машины^[7].

Минимальный же составляющий 10% цены налог, должны государству отдать хозяева электромобилей. За гибриды израильские власти определили налог в размере 30%. В среднем же водители государству платят около 70% стоимости автомобиля.

До недавних пор в Китае действовала система, подобная российской, со всех автомобилистов по единой ставке брали транспортный налог. Правда, в отличие от России деньги шли на содержание дорог. При этом китайцы посчитали, что логичнее этот сбор включить в цену топлива, а налогами совершенствовать свой автопром. В Китае сегодня покупатели автомобилей платят налоги согласно цене автомобиля. Если владельцу машины местного производства нужно будет в казну отдать около 10% его стоимости, то желающему купить иномарку уплатить придется уже 40%^[8].

Многие наблюдатели утверждают, что в странах СНГ и других близлежащих государствах Европы транспортный налог значительно ниже, чем в России, при всём этом в этих государствах нет по уровню ставок такой дифференциации. К примеру, в той же Европе, основные дорожнотранспортные сборы «закладывают» в цену топлива, которое во многих государствах стандартно стоит в среднем 1 евро за литр^[9].

Таким образом, в России далеко не самый высокий транспортный налог. При этом в развитых зарубежных государствах, у людей доходы несоизмеримо выше, чем в России. Многим российским жителям трудно платить налог больше 1000 руб. в год. Притом немало мест в России, куда общественным транспортом не добраться.

---

Таким образом, транспортным налогом является налог, который взимается с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Введение транспортного налога стало очередным этапом проводимой в России налоговой реформы. Транспортным налогом заменили налог с владельцев транспортных средств, налог за использование автомобильных дорог, налог на имущество с физических лиц в отношении воздушных и водных транспортных средств и акцизы с продажи в личное пользование граждан легковых автомобилей. Как и любой другой налог, транспортный налог определяется следующими элементами налогообложения: налоговой базой, объектом налогообложения, порядком исчисления, ставкой налога и сроками уплаты налога.

1.2 Механизм исчисления и уплаты транспортного налога

Транспортным налогом является одно из обязательств, которым обременяются владельцы транспортных средств. Как и любой другой налог, транспортный налог определяется следующими элементами налогообложения: налоговой базой, объектом налогообложения, порядком исчисления, ставкой налога и сроками уплаты налога.

Согласно ч.1 ст.357 Налогового кодекса России налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых согласно законодательству России зарегистрированы признаваемые объектом налогообложения транспортные средства.

При этом на граждан возлагается ответственность об уведомлении налоговых органов о владении ТС. C 1 января 2017 года граждан в случае неполучения налогового уведомления обязали сообщать о наличии транспортных средств, подлежащих налогообложению. Если ФНС получит сообщение от гражданина об имеющемся у него автомобиле до 31 декабря 2017 года, то исчисляться сумма налога будет с этого же года, независимо от даты госрегистрации транспортного средства. Если же сведения о машине, за которую не уплачен налог, будут получены налоговиками от ГИБДД, то сумма будет исчисляться с момента регистрации права на машину, но не более чем за три налоговых периода (календарных года), предшествующих году, в котором налоговики узнают о наличии авто. Кроме того, с 2017 года отсутствие такого сообщения от физического лица или его несвоевременная подача в налоговую инспекцию будут наказываться штрафом в размере 20 % от неуплаченной суммы налога на транспортное средство, о котором не сообщено (п. 3 ст. 129.1, п. 2.1 ст. 23, п. 2 ст. 52 НК РФ)^[10].

---