Файл: Транспортный налог (Перспективы развития транспортного налогообложения в России).pdf

Такой показатель характеризует не только фискальное предназначение уплачиваемого юридическими лицами транспортного налога, но и дает определенное представление о количестве находящихся на балансе организаций транспортных средств.

Помимо этого, справедливо и то, что, с одной стороны, наблюдается положительная динамика повышения налоговых платежей с транспортных средств, а с другой в сторону физических лиц происходят структурные изменения (таблица 2).

Таблица 2.

Структура плательщиков и данные по объектам налогообложения

по транспортному налогу

	2015		2016		2017
Наименования	в млн.руб	в %	в млн.руб	в %	в млн.руб	в %
Количество налогоплательщиков	23400418	100	25176146	100	26346538	100
В том числе: - физических лиц	23041984	98.5	24791912	98.5	2595205	98,5
- юридических лиц	358434	1,5	384234	1,5	394487	1,5
Количество транспортных средств, зарегистрированных:	37796068	100	0478068	100	41381534	100
- на физических лиц	33376658	88.3	35948914	88.8	36908972	89.2
- на юридических лиц	4419410	11.7	4529154	11.2	4472562	10.8
Количество транспортных средств, по которым начислен налог, зареги-стрированных	35308637	100	38138194	100	38990001	100
- на физических лиц	31357244	88.8	34062661	89.3	34988978	89.7
- на юридических лиц	3951393	11.2	4075533	10.7	4001023	10.3
Количество транспортных средств, по которым налог не начислен	2486430	100	2339085	100	2391533	100
- по физическим лицам	2019414	81.2	1886257	80.6	1919994	80.3
- по юридическим лицам	467016	18.8	452828	19.4	471539	19.7

Как видно из таблицы 2, в течение 2015-2017 гг. наблюдается как повышение количества всех категорий налогоплательщиков по России в целом, так и повышение признаваемых объектами обложения единиц транспортных средств.

---

Так, позитивная динамика в рамках анализируемого периода по всем плательщикам транспортного налога в абсолютных показателях составила 2946120 единиц, или 12,6% относительно данных 2015 г. Притом нужно отметить, что несколько понижается количество транспортных средств, по которым данный налог не был начислен.

Основанием для неначисления транспортного налога послужили льготы, которые предоставили плательщики в рамках законодательства о налогах и сборах.

Притом наибольший удельный вес приходился на льготы, определенные законодательством субъектов РФ. В суммарном выражении по транспортному налогу сумма выпадающих доходов составила:

- по состоянию на 01.01.2016 г. - 4426673 тыс. руб.;

- по состоянию на 01.01.2017 г. - 5143197 тыс. руб.;

- по состоянию на 01.11.2017 г - 6017252 тыс. руб.

Таким образом, за анализируемый период наблюдается повышение суммы транспортного налога, которая не поступила в бюджет по причине предоставления налоговых льгот различным категориям плательщикам. Притом значительное повышение сумм выпадающих налоговых доходов связано с использованием налоговых преференций физическими лицами (таблица 3).

Таблица 3

Динамика доходов, выпадающих в связи с предоставлением плательщикам льгот по транспортному налогу за 2015-2017 гг.

	2015		2016		2017
Наименования	в млн.руб	в %	в млн.руб	в %	в млн.руб	в %
Всего	4426673	100	5143197	100	6017252	100
В том числе: - по физическим лицам	3080178	69.6	3625782	70.5	2595205	75.8
- по юридическим лицам	1346495	30.4	1517415	29.5	4561901	24.2

Для определения расчетной суммы налога на имущество, которая приходится на транспортные средства, воспользуемся суммой налога, уплаченной различными категориями плательщиков.

Используя вышеуказанную информацию, рассчитаем сумму налога на имущество организаций, поступившей в консолидированный бюджет России в течение 2015-2017 гг. (таблица 4).

Таблица 4

Расчетная сумма налога на имущество организаций, приходящаяся на транспортные средства

	2015		2016			2017
Наименования	в млн.руб	в млн.руб		в млн.руб
Налог на имущество организаций	262722.4	323545.8		385751.8
Корректирующий показатель					5,5
Сумма налога, приходящаяся на транспортные средства	14449.7	17795.0		21216.3

---

Как видно из таблицы 4, сумма налога на имущество организаций в течение анализируемого периода, рассчитанная относительно транспортных средств, из года в год увеличивалась.

Такой позитивный рост поступлений по налогу на имущество организаций обусловлен в основном:

- обновлением старых транспортных средств;

- увеличением количества транспортных средств объектов, признаваемых объектом обложения налогом на имущество организаций.

Ведь, как отмечалось, в течение 2015-2017 гг. рост транспортных средств составил 49630 единиц. При анализе фактических поступлений налогов с транспортных средств, требуется сопоставлять с начисленными суммами. Ведь непроведение данного исследования может исказить представление о факторах, которые оказывают влияние на динамику налоговых поступлений.

Таблица 5

Начисление и поступление налогов с транспортных средств в доходах консолидированного бюджета России

	2015		2016		2017
Виды налогов	начислено	поступило	начислено	поступило	начислено	поступило
Налоги с транспортных средств	305172.2	303052.2	382699.2	376647.0	463679.7	447780.4
В том числе: 1. Налог на имущество организаций	259252.8	262722.4	324551.2	323545.8	392804.5	385751.8
2. Траспортный налог:	45919.4	40329.8	58148.0	53101.2	70875.2	62028.6
- с организаций	16018.1	15659.9	17678.8	17544.4	19207.9	19338.4
- с физических лиц	29901.3	24669.9	40469.2	35556.8	51667.3	42690.2

Как видно из таблицы 5, в течение всего анализируемого периода в бюджет поступила не вся причитающаяся к уплате сумма налогов, объектами налогообложения которых выступают транспортные средства.

Так, в 2015 г. плательщиками не было перечислено в бюджет налогов на сумму 2120 млн. руб., в 2016 г. - 6052,2 млн. руб., в 2017 г. по состоянию на 1 ноября - 15899,3 млн.руб. Из-за этого собираемость по таким налогам за 2015 г. составила 99,3%; за 2016 г. - 98,4%; за 2017 г. - 96,6%.

Притом наиболее низкий показатель по собираемости приходится на транспортный налог, по которому этот показатель составил: за 2015 г. - 87,8%; за 2016 г. - 91,3%; за 2017 г. - 87,5%. А это, в свой черед, сказывается на росте задолженности по этим налогам.

---

Таким образом, проводя анализ налоговых доходов России, формирующихся за счет транспортных средств, целесообразно затронуть и вопрос, который касается наличия по этим налогам задолженности, а также мер по ее понижению. В противном случае проведенное исследование не позволит представить достоверную, целостную картину. Ведь в течение последних лет именно проблема платежей, а следовательно, повышение задолженности по налогам и сборам, была и остается одной из наиболее острых. Несмотря на отдельные временные победы, задолженность по налогам продолжает повышаться. И это делает анализ задолженности основной компонентой всего анализа поступления налогов и сборов. Притом как в целом, так и отдельно по налогам (в данном случае – по транспортному налогу и налогу на имущество организаций) задолженность следует рассматривать как совокупную, состоящую из урегулированной и неурегулированной.

Такой подход позволяет распределить усилия государства (налоговых органов) на работу по ее минимизации, поиску наиболее оптимальных механизмов и инструментов.

Данные, представленные в таблице 6, наглядно показывают увеличение в течение 2015-2017 гг. размеров задолженности как по транспортному налогу, так и по налогу на имущество организаций.

При этом наибольший ее рост наблюдался в отношении транспортного налога, который в анализируемом периоде составил 9998,4 млн.руб. Аналогичный показатель по налогу на имуществу организаций составил только 3813,6 млн.руб. Наличие существенной доли задолженности в сумме уплаченного транспортного налога отражает определенные недоработки и сложности налоговых органов в отношении плательщиков данного налога. При этом даже такой результат не позволяет однозначно разработать план мероприятий, которые направлены на понижение по данному налогу размера задолженности. Ведь он не раскрывает факторы, причины ее образования и дальнейшего роста.

В это же время именно этот результат, полученный в процессе анализа поступлений по транспортному налогу, требует от ФНС России разработки и принятия эффективных мер.

Для выявления причин ее образования представляется справедливым исследовать ее размеры, исходя из категорий налогоплательщиков транспортного налога. Ознакомление со статистической налоговой информацией, размещенной на интернет-сайте налоговых органов России, раскрывает данные только за отдельные периоды времени и, как правило, за последние месяцы налогового периода.

Это еще один из недостатков налоговой информации, предоставленной для всеобщего ознакомления. Но даже имеющаяся в распоряжении информация о задолженности по транспортному налогу (по плательщикам) позволяет сделать некоторые выводы.

---

Во-первых, основная сумма налоговой задолженности приходится на граждан, признаваемых плательщиками данного налога. Если по состоянию на 01.10.2017 г. она составила 94% в общей сумме задолженности по транспортному налогу, то по состоянию на 01.11.2017 г - 93,1%.

Во-вторых, в суммарном выражении задолженность по транспортному налогу снизилась на 2741,7 млн.руб., и произошло это за счет уплаты налога гражданами-плательщиками. В это же время по юридическим лицам наблюдается ее повышение, которое составило в абсолютном выражении 211,8 млн.руб.

На собираемость негативно транспортного налога влияют несколько факторов:

- состояние баз данных налоговой и дорожной инспекций;

- совместимость программного обеспечения разных государственных органов.

Ведь именно несовпадение данных двух ведомств приводит к тому, что сведения о физических лицах, которые для начисления налога передаются из ГИБДД налоговым органам, оказываются недостоверными.

Зачастую после предъявления гражданам извещений об уплате налога многие в налоговые органы обращаются с тем, что автомашины, на которые начислен транспортный налог, давно проданы иным лицам или их владельцы умерли; - налогоплательщики – физические лица на почте не получают по данному налогу извещения.

В результате извещения, которые направляются по почте заказными письмами, налогоплательщику под роспись не вручаются; - граждане не обращаются своевременно с заявлением в ГИБДД при наличии соответствующих оснований о снятии автомобиля с учета.

Так, если транспортное средство находится в угоне, то владельцу для подтверждения данного факта требуется получить у следователя справку и представить ее в налоговую инспекцию.

Таким образом, даже некоторое снижение задолженности по транспортному налогу в целом по России не улучшает общее представление об исполнении налоговой дисциплине плательщиками. В особенности это относится к физическим лицам, число которых из года в год увеличивается. Ведь именно задолженность связана напрямую с собираемостью всех налогов, включая налоги, которые уплачиваются плательщиками с транспортных средств. Без сомнения, обозначенные факторы, которые оказывают на собираемость транспортного налога негативное влияние, могут дополняться в процессе их выявления в процессе начисления и уплаты его налогоплательщиками. Важно, чтобы данные проблемы в деятельности налоговых органов разрешались при реформировании системы налогообложения.

---