Файл: Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий (Экономическое содержание и виды прибыли).pdf

Из таблицы 6 выручка от продаж ООО «Спектр» в 2018 году увеличилась на 7,0 %, что свидетельствует о стабильности партнерских отношений с покупателями и заказчиками. Снижение темпов роста себестоимости свидетельствует повышение эффективности управления издержками организации.

Динамика управленческих расходов стабильна, рост управленческих расходов в 2018 году составил на 61,7 % и значительно повлиял на уровень прибыли от продаж.

Прибыль от продаж по итогам 2018 года, в результате значительного превышения темпов роста выручки над темпами роста себестоимости, увеличилась на 52,7 %.

Сальдо прочих доходов и расходов организации не оказывает значительного влияния на прибыль до налогообложения.

ООО «Спектр» находится на общей системе налогообложения и выплачивает государству 20 % прибыли. Чистая прибыль организации имеет стабильную положительную динамику, что наглядно представлено на рисунке 9.

Рисунок 9 - Динамика прибыли в ООО «Спектр» по итогам 2017 - 2018 гг., тыс. руб.

Нераспределенная прибыль формируется до 90 % за счет финансового результата от продажи продукции, работ, услуг.

На прибыль от продажи конкретного вида товара оказывают влияние объем продаж, цена реализации и полная себестоимость.

Объем продаж может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение величины прибыли.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Цена реализации является интенсивным фактором роста прибыли, однако темпы ее увеличения не должны приводить к опережающему темпу сокращения объемов продаж, иначе будет иметь место снижение величины прибыли.

Используя методику факторного анализа прибыли от продаж, определим влияние факторов на изменение прибыли от продаж ООО «Спектр» за 2017 и 2018 годы. Инфляция в России в 2018 году составила 6,6 %.

Выручка от продаж в отчетном периоде в сопоставимых ценах определяется по формуле:

В_Ц = В_1/I_Ц, (4)

где В_ц - выручка от продаж в сопоставимых ценах;

В₁ - выручка от продаж в отчетном периоде;

I_ц - индекс цен (инфляция).

Выручка от продаж в сопоставимых ценах составит 29200 тыс. руб. (31127/1,066). Если из выручки анализируемого периода вычесть выручку в сопоставимых ценах, скорректированную на индекс цен, то полученная разность укажет на прирост выручки за счет прироста цены реализации. Следовательно, рост выручки за счет увеличения цены составит 1927 тыс. руб. (31127 - 29200). Ценовой фактор, таким образом, оказывал решающее влияние на общий прирост выручки от продаж.

---

Исходная информация для факторного анализа прибыли от продаж ООО «Спектр» за 2017 - 2018 гг. представлена в таблице 7.

Таблица 7 - Исходная информация для факторного анализа прибыли от продаж ООО «Спектр» за 2017 - 2018 гг.

Показатель	2017 г		2018 г.		Изменение, (±)
	тыс. руб.	в % к выручке	тыс. руб.	в % к выручке	тыс. руб.	% к выручке
Выручка от продаж	29099	100	31127	100	+ 2028	-
Выручка от продаж в сопоставимых ценах	29099	-	29200	-	+ 101	-
Себестоимость продаж	23037	79,168	21686	69,573	- 1381	- 9,595
Управленческие расходы	2388	8, 206	3861	12,404	+ 1473	+ 4, 198
Прибыль от продаж	3674	12,626	5610	18,023	+ 1936	+ 5,397
Рентабельность продаж, %	12,63	-	1,02	-	+ 5,397	-

Влияние изменения объема реализованной продукции на сумму выручки рассчитывается разностью между скорректированной выручкой и выручкой предыдущего периода. Выручка за счет увеличения количества реализованной продукции увеличилась в отчетном году на 101 тыс. руб. (29200 - 29099). Увеличение выручки от продаж на 2028 тыс. руб., таким образом, вызвано, в первую очередь, увеличением цен на реализованную продукцию и во вторую очередь объемов производства и реализации.

Проанализируем влияние факторов на изменение прибыли от продаж.

Влияние фактора "Выручка" на сумму прибыли от продаж можно рассчитать при помощи следующей формулы:

(5)

где ∆П_{в -} изменение прибыли от продаж под влиянием фактора "Выручка";

В₁ и В₀ - соответственно выручка от продаж в отчетном и базисном периодах;

Rпр - рентабельность продаж в базисном периоде.

Рассчитаем влияние фактора "Выручка" на сумму прибыли от продаж:

---

Влияние фактора "Цена" определяется по формуле:

(6)

Влияние фактора "Цена" составит:

Фактор "Себестоимость реализации" определяется следующим образом:

(7)

где УС₁ и УС₀ - уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах соответственно.

Определим влияние фактора "Себестоимость продаж":

Расчет влияния фактора "Управленческие расходы" определим по формуле:

(8)

где У_ур1 и У_ур0 - соответственно, управленческие расходы отчетного и прошлого года в выручке от продаж.

Влияние фактора "Управленческие расходы" составит:

Общее влияние факторов на выручку от продаж в 2017 году составит:

∆П_пр = 13 + 243 + 2987 - 1307 = 1936 тыс. руб.

Результаты факторного анализа прибыли от продаж ООО «Спектр» за 2017 - 2018 годы представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Результаты факторного анализа прибыли от продаж ООО «Спектр» за 2017 - 2018 гг.

Факторы влияния	Значения факторов влияния, тыс. руб.
Изменение объема продаж	+ 13
Изменение цены реализации	+ 243
Изменение себестоимости проданной продукции	+ 2987
Изменение управленческих расходов	- 1307
Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продаж	+ 1936

Таким образом, факторный анализ прибыли от продаж показал, что на увеличение прибыли от продаж положительное влияние оказало увеличение объемов продаж, увеличение цен на реализуемую продукцию, снижение себестоимости продаж и отрицательное влияние оказало увеличение уровня управленческих расходов.

Для целей дальнейшего определения влияния факторов на абсолютные показатели прибыльности проведем факторный анализ прибыли до налогообложения. Для этого воспользуемся данными таблицы 8.

Анализ проведем методом цепных подстановок по формуле:

П_н/о = П_пр + Д_ук + %_пол ‒ %_упл + Д_пр - Р_пр, (9)

где П_н/о - прибыль до налогообложения;

П_р - прибыль от продаж;

Д_ук - доходы от участия в других организациях;

%_пол - проценты полученные;

%_упл - проценты уплаченные;

Д_пр - прочие доходы;

Р_пр - прочие расходы;

У организации отсутствуют доходы от участия в других организациях, а так же проценты полученные и уплаченные.

Влияние факторов на изменение прибыли до налогообложения организации представлено в таблице 9.

---

Таблица 9 - Оценим влияние факторов на изменение прибыли до налогообложения ООО «Спектр» за 2018 гг.

Показатель	2017 г.	2018 г.	Изменение, (±)	Влияние фактора на изменение прибыли до налогообложения
Прибыль от продаж	3674	5610	+ 1936	+ 1936
Прочие доходы	522	613	+ 91	- 91
Прочие расходы	527	617	+ 90	- 90
Совокупное влияние факторов на изменение прибыли до налогообложения	-	-	-	−
Прибыль до налогообложения	3669	5606	+ 1937	+ 1937

В отчетном периоде прибыль до налогообложения организации выросла на 1937 тыс. руб. В результате роста прибыли от продаж прибыль выросла на 1936 тыс. руб., в результате отсутствия процентов к получению и процентов к оплате прибыль не изменилась. Из-за увеличения прочих доходов прибыль увеличилась на 91 тыс. руб., а из-за увеличения прочих расходов прибыль снизилась на 90 тыс. руб.

Следовательно, положительное влияние на увеличение прибыли до налогообложения оказало увеличение прибыли от продаж и изменение прочих доходов, отрицательное влияние оказало увеличение прочих расходов.

2.4 Оценка прибыльности деятельности ООО «Спектр»

Для оценки эффективности работы промышленного предприятия недостаточно использовать только показатель прибыли.

Рентабельность - это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов. В основе построения коэффициентов рентабельности лежит отношение прибыли (чаще всего в расчет показателей рентабельности включают чистую прибыль) или к затраченным средствам, или к выручке от реализации, или к активам предприятия.

Таким образом, коэффициенты рентабельности показывают степень эффективности деятельности организации.

Виды рентабельности организации по активам являются относительными показателями, характеризующими эффективность деятельности.

Анализ прибыльности деятельности ООО «Спектр» за 2017 ‒ 2018 гг. представлен в таблице 10.

---

Таблица 10 - Динамика показателей рентабельности деятельности ООО «Спектр» за 2017-2018 гг.

Наименование показателя	2017 г.	2018 г.	Изменение, (±)
Рентабельность продаж, %	12,63	18,02	5,40
Норма чистой прибыли, %	10,09	14,41	4,32
Рентабельность затрат, %	14,45	21,99	7,53
Рентабельность активов, %	27,77	21,81	- 5,96
Фондорентабельность, %	226,83	59,06	- 167,77
Рентабельность оборотных активов, %	31,64	34,59	2,95
Рентабельность собственного капитала, %	33,89	20,26	- 13,63
Рентабельность заемного капитала, %	64,47	125,50	61,03

Как свидетельствуют данные таблицы 10 прибыльность продаж увеличилась на 5,40 % и составила 18,02 % против 12,63% в 2017 году.

В результате опережения темпов роста в ООО «Спектр» выручки над темпами роста расходов все же можно говорить о росте эффективности продаж продукции и осуществления затрат (как постоянных, так и переменных).

Норма чистой прибыли - это показатель, включенный в систему экономических индикаторов для прогнозирования банкротства при проведении финансового анализа и осуществления контрольных функций со стороны налоговой службы. В ООО «Спектр» прибыльность всей деятельности увеличилась на 4,32 %.

По итогам 2017 года рентабельность собственного капитала составила 48,90 %, а по итогам 2018 года снизилась до 33,86 %, так как среднегодовая стоимость собственного капитала организации увеличилась в 2,5 раза.

Так как уровень заемного капитала в балансе в 2018 году занимает всего 13,9 %, то и его рентабельность показывает более значительный уровень.

Таким образом, в связи с увеличением выручки от продаж относительная эффективность деятельности организации увеличилась, но в связи со значительным ростом активов ООО «Спектр» и источников их формирования в 2018 году, эффективность использования капитала снизилась за исключением эффективности использования оборотных активов и заемного капитала, у которых наблюдается положительная динамика рентабельности использования.

---