Файл: Индивидуальное предпринимательство (ПЛЮСЫ И МИНУСЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА).pdf

Другая возможная для применения предпринимателями система налогообложения - упрощенная. Ее главное отличие в том, что целый ряд налогов заменяется одним [8, с. 87]^[9]. Уплата единого налога заменяет собой уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС, налога на имущество, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц. При этом индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, перечисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все иные налоги уплачиваются данной категорией предпринимателей в соответствии с общим режимом налогообложения.

Несмотря на это, далеко не каждый ИП вправе применять систему упрощенного налогообложения, например участники рынка ценных бумаг, или ИП, занимающиеся акцизным производством, добычей и реализацией полезных ископаемых на территории Российской Федерации, не могут перейти на упрощенную систему налогообложения. Также сюда можно отнести ИП в сфере игорного бизнеса, а также ИП с численностью сотрудников свыше ста человек [8, с. 55]^[10].

Система уплаты единого налога на вменяемый доход (далее – ЕНВД), содержит в основе принцип замены уплаты налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога на имущество физических лиц и единого социального налога на перечисление взносов на обязательное пенсионное страхование.

Рассмотрев все три виды налогообложения для ИП следует сделать вывод о том, что в зависимости от количества работников, зарегистрированных на ИП, и в зависимости от вида текущей деятельности предпринимателя каждая система налогообложения может как оптимально подойти, так и стать, наоборот, не самым выгодным выбором.

Среди налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, можно выделить следующие: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход, налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу и другие виды налогов. Все эти и другие налоги, а также процедуры их оплаты регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации [9, с.32]^[11].

2.2. Ответственность индивидуального предпринимателя

Индивидуальные предприниматели пользуются дополнительными правами, но они при этом, обременены соответствующими их правам обязанностями. Предпринимательская деятельность предусматривает большую ответственность, так как нарушение законодательных норм имеет серьезные последствия как для самого бизнеса, так и для самого ИП, как физического лица, так как он отвечает своим личным имуществом перед кредиторами.

Законом определено три вида ответственности, которые могут грозить индивидуальному предпринимателю, а именно: административная, материальная и уголовная. Данные виды ответственности могут грозить ИП за любые совершенные им в процессе деятельности противоправные действия, выполнение объема работ не в полном объеме или в неустановленный срок, нарушение сроков оплаты, а также за невыполнение должностных действий.

Сфера ответственности определяется исходя из вида нарушения и характеризуется нормами того или иного законопроекта, например Налоговым кодексом, Трудовым кодексом, Гражданским кодексом или Уголовным кодексом Российской Федерации.

Так, например, материальная ответственность применяется к ИП в случае имущественных потерь, возмещения ущерба материального и/или морального, упущенной выгоды и пр. компенсационных выплат, административная – грозит в случае назначения штрафов, пени, неустоек и различного вида иных процентов вплоть до ограничения в предпринимательской деятельности, а уголовная ответственность применяется в виде исправительных принудительных работ, а в тяжких случаях нарушения законодательства карается арестом, условным или тюремным сроком.

Имущественная ответственность ИП определяется нормами Гражданского кодекса Российской Федерации, изложенными в ст. 24, в соответствии с которыми гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет. Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. При этом, статья 24 ГК РФ убирает из списка имущества, которое реализуется в качестве возмещения предметы первой необходимости, а именно: единственное жилье ИП, в случае, если это единственный объект недвижимости за ним зарегистрированный, земля под этим объектом недвижимости, предметы интерьера, мебель и пр. вещи, находящиеся в квартире, за исключением антикварных вещей и предметов искусства при наличии таковых. Перечень этого имущества определен статьей 446 Гражданско-процессуального кодекса Российской Федерации [4]^[12].

Трудовая ответственность ИП наступает только в том случае, если ИП является работодателем. ИП обязан заключить трудовой договор с сотрудником, зарегистрироваться в пенсионном фонде и обязательном страховании, выплачивать «белую» официальную заработную плату с отчислением всех необходимых налогов. При этом, ИП обязан соблюдать нормы трудового законодательства в части выплаты заработной платы работникам дважды в месяц без задержек.

Однако вышеуказанные нормы являются не единственными, при которых ИП несет ответственность. В данный перечень можно добавить незаконное увольнение, отстранение от работы, нанесение ущерба личному имуществу работника, неправомерное удержание трудовой книжки, причинение материального и/или морального вреда. При этом, при обращении сотрудника за защитой своих интересов в суд работнику достаточно лишь доказать факт причинения вреда, а саму вину работодателя работник доказывать не обязан исходя из норм ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации.

За нарушение Трудового законодательства ИП может грозить штраф, который определен отдельными статьями ТК РФ, а также запрет на осуществление деятельности от 1 до 3 лет.

При этом, административная ответственность в отношении ИП применяется не только в отношении нарушений трудового законодательства, но и в сфере нарушения Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ.

Основными видами правонарушений, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности являются: осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии); продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения ККТ; нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций [8, с.87]^[13].

Особое внимание стоит уделить нарушениям налогового законодательства, за соблюдением которых весьма пристально наблюдают правоохранительные и налоговые органы. Наказания в виде штрафов устанавливаются через суд или реже во внесудебном порядке при сумме штрафа в 5 тысяч рублей максимально для одного налогового нарушения за отчетный период. Чаще всего помимо штрафов используются такие рычаги, как пени за просрочку, пени на штрафы и блокировка расчетного счета, например, за задержку налоговых деклараций.

Ну и самой серьезной ответственностью ИП за правонарушения следует признать уголовную ответственность. Уголовный Кодекс Российской Федерации содержит несколько составов преступлений, которые непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельности. К преступлениям, совершаемым предпринимателями, можно отнести следующие:

1. В области трудовых отношений:

- Отказ принимать на работу женщину из-за беременности или наличия малолетних детей (наказание в виде принудительных работ до 180 часов);

- несоблюдение правил по охране труда, вследствие чего произошел несчастный случай, повлекший тяжкие телесные повреждения или смерть работника;

- отсутствие трудовых договоров с сотрудниками, если их много, что повлекло за собой причинение существенного ущерба государству (в данном случае тюремный срок может составлять до 2-х лет).

2. Экономические преступления

- неуплата таможенных сборов (помимо штрафа может быть определен тюремный срок до 2-х лет);

- использование чужих реквизитов, товарных знаков, патентов и пр. (могут грозить исправительные работы до 2-х лет);

- незаконное кредитование, т.е. ложные сведения, предоставляемые в банк, злостное уклонение по платежам по кредиту (длительные общественные работы или тюремный срок);

- проведение каких-либо операций с немаркированным товаром, подлежащим обязательной маркировке (штраф, заключение под стражу до 3х лет);

- нарушение правил регистрации или отсутствие регистрации (возможна уголовная ответственность);

- работа без разрешений или лицензий, предоставление ложной документации (возможна уголовная ответственность).

3. Незаконное обналичивание денежных средств

- пособничество в сокрытии средств, облагаемых налогом;

- уклонение от уплаты налогов (за злостное уклонение возможна уголовная ответственность);

- фальсификация документов, печати и пр.;

- ложное предпринимательство;

- легализация доходов, полученных незаконным путем;

- осуществление неправомерных действий при банкротстве, фиктивное банкротство или осуществление преднамеренного банкротства.

К налоговым правонарушениям, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к ответственности, относятся: нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; неуплата или неполная уплата сумм налога; непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля [8, с.90]^[14].

Таким образом, ответственность индивидуального предпринимателя возникает из: хозяйственной деятельности (договорные обязательства, регулируются нормами гражданского права); административных правонарушений (штрафы и другие санкции, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях); преступлений (наказания, предусмотренные Уголовным кодексом).

ГЛАВА 3. ПЛЮСЫ И МИНУСЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Когда необходимо решить, какую форму для осуществления предпринимательской деятельности стоит выбрать, нужно сопоставить все плюсы и минусы предлагаемых вариантов. Так как не каждая форма будет отвечать всем первоначально заданным критериям. Большинство предпринимателей, особенно те, кто впервые задумывается о создании бизнеса, решают зарегистрироваться, как индивидуальные предприниматели ввиду простоты работы таким образом, однако далеко не вся деятельность может осуществляться с помощью регистрации предпринимательской деятельности в данной форме. Чем же можно обосновать данный выбор – регистрацию в качестве ИП, и насколько верным является это решение. Для того, чтобы разобраться в данном вопросе, необходимо оценить все плюсы и минусы регистрации себя в качестве индивидуального предпринимателя.

Проведя анализ в 1 и 2 главах курсовой работы деятельности индивидуального предпринимательства, следует выделить основные плюсы и минусы ведения предпринимательской деятельности через ИП:

ПЛЮСЫ:

1. Простая регистрация бизнеса

Для постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя достаточно приобщить лишь три основных документа: заявление на регистрацию, квитанцию об оплате государственной пошлины и паспорта с копией. Низкая госпошлина в размере 800 рублей за регистрацию позволяет зарегистрировать ИП любому гражданину, а сама подача документов может быть упрощена подачей документов исключительно в электронном виде через сеть Интернет. Все действия очень просты, никаких сложностей ни у кого, как правило, при регистрации не возникает. И этим, несомненно, открытие ИП является весьма привлекательной возможностью начать вести предпринимательскую деятельность.

1. Отсутствие уставного капитала