Файл: Индивидуальное предпринимательство (ПЛЮСЫ И МИНУСЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА).pdf

з) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним);

и) документ об уплате государственной пошлины;

При подаче документов на регистрацию статуса ИП в бумажном виде подлежит уплате государственная пошлина в размере 800 рублей. Квитанцию для оплаты можно получить в самом налоговом органе или распечатать квитанцию на сайте налогового органа. Стоит отметить, что при подаче документов на регистрацию статуса ИП в электронном виде с 2019 года пошлина не взимается согласно ст. 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации.

к) справка о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям, выданная физическому лицу, регистрируемому в качестве индивидуального предпринимателя, в порядке и по форме, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел (в случае, если данное физическое лицо намерено осуществлять определенные виды предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации). Указанный документ представляется по межведомственному запросу регистрирующего органа федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел, в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации;

Данный документ также можно получить в электронном виде через официальный интернет-портал государственных услуг.

л) решение комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав, созданной высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, о допуске к предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних (в случае, если в отношении данного физического лица принято такое решение в соответствии с абзацем третьим пункта 4 настоящей статьи).

Как правило, в течение 5 рабочих дней заявитель получает лист записи из ЕГРИП (единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей) и может начинать свою предпринимательскую деятельность.

1.3. Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя

Как и для регистрации и постановки на учет гражданина в качестве ИП при прекращении деятельности в обязательном порядке требуется государственная регистрация. Она может осуществляться в следующих случаях:

1. При добровольном решении самого ИП прекратить свою деятельность (в данном случае заявителем подаются в регистрирующий орган заявление по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; документ об уплате государственной пошлины, а также документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации [1, ст. 22.3]^[3].

2. При принятии судом решения о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) (при прекращении деятельности в данном случае необходимо предоставить в регистрирующий орган копию решения суда о признании гражданина несостоятельным (банкротом), а также должно быть подано заявление о прекращении деятельности ИП и квитанцию с оплаченной государственной пошлиной;

3. В принудительном порядке по решению суда о прекращении деятельности ИП.

4. В связи со вступлением в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок (прекращение деятельности осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган информации о вступлении в силу указанного приговора суда);

5. В связи с аннулированием документа, подтверждающего право лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа, или признания его недействительным (прекращение деятельности осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган в информации об аннулировании указанного документа или на основании окончания срока его действия с учетом содержащихся в государственном реестре сведений о таком сроке [6, с. 98]^[4].

Индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) в судебном или добровольном порядке, о чем он должен официально объявить всем кредиторам, перед кем он является должником.

В соответствии со статьей 25 Гражданского кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда в случае, когда он не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности [2]^[5].

Статья 214 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» уточняет основания признания индивидуального предпринимателя банкротом, указывая на то, что требование должно быть основано на денежном обязательстве и (или) связано с обязанностью уплачивать обязательные платежи, в том числе и налоги [3]^[6].

Помимо прочего следует отметить, что ИП при этом не исполнил свои обязательства в течение 3-х месяцев с момента их возникновения, а также сумма всех денежных обязательств перед кредиторами превышает стоимость имущества предпринимателя. Ранее было упомянуто, что ИП отвечает по долговым обязательствам своим личным имуществом [5, с. 33]^[7].

Согласно действующему законодательству Российской Федерации все банкротные дела, в том числе по банкротству ИП рассматриваются Арбитражными судами. Соответственно исходя из места регистрации ИП выбирается региональный Арбитражный суд для подачи заявления о несостоятельности (банкротстве) ИП.

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНДВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

2.1. Особенности налогообложения в отчетности индивидуального предпринимателя

Все индивидуальные предприниматели, как и любое другое юридическое лицо, обязаны вести учет вне зависимости от режима налогообложения, размер и периодичности дохода от своей предпринимательской деятельности, а также от вида самой осуществляемой предпринимательской деятельности. Разумеется, не все предпринимаемые шаги, должны фиксироваться с точки зрения законодательства, однако зачастую возникают случаи, когда доказательства фиксации того или иного действия просто необходимы, например при предоставлении доказательств в суд.

Бухгалтерский учет не является обязательным для деятельности ИП, но для систематизации и анализа деятельности ИП вправе его проводить, особенно в случае расширении бизнеса или дальнейшему переходу от деятельности ИП к деятельности общества с ограниченной ответственностью или акционерному обществу.

При проверке деятельности ИП, например, налоговыми органами, может понадобиться предоставить налоговый учет деятельности. К налоговому учету следует отнести отражение расходов и доходов ИП, которые возникают в процессе рабочей деятельности. Сам налоговый учет представляет собой своего рода фиксацию в книге учета получаемых доходов от деятельности и бизнеса и совершаемых текущих расходов. Учет налогообложения зависит от режима, который выбирает ИП для своей деятельности. В основном, ИП выбирает УСН – упрощенную систему налогообложения, что позволяет максимально просто вести налоговый учет. Однако, встречаются и иные режимы – ПСН, УСН, ЕНДВ. Каждый режим имеет свои особенности, и правильный его выбор обеспечит наиболее продуктивную деятельность самого ИП, так как каждый вид налогообложения имеет свои особенности в ведении учета и сдаче отчетности.

В случае получения ИП наличных денежных средств в результате своей деятельности он обязан вести учет поступающих в кассу денежных средств. Необходимо осуществлять заполнение кассовой книги, а также документов по операциям с наличными средствами.

Любой ИП обязуется сдавать отчетность даже при нулевой деятельности, так как за несвоевременное предоставление сведений взимаются штрафы, сюда также следует отнести отчетность по страховым взносам, а также отчетность за сотрудников. Так как при найме даже одного единственного человека в штат ИП, как любой работодатель должен соблюдать все требования, который установлены Трудовым кодексом Российской Федерации. Для этого ИП должен встать на учет, как работодатель (пройти регистрацию в Пенсионном Фонде Российской Федерации, Федеральной страховой службе).

При наличии сотрудников, официально работающих на индивидуального предпринимателя по трудовому договору, ИП должен вести кадровый учет, а именно: штатное расписание, табель учета рабочего времени, внутренние положения, в том числе положение о конфиденциальности, должностные инструкции, графики отпусков и больничных, а также ИП обязуется хранить дела сотрудников с личными карточками, копиями документов и пр.

При этом, ИП, как любой работодатель, выплачивает заработную плату работникам дважды в месяц в установленном законом порядке, при этом производя налоговые отчисления в размере 13% НДФЛ с дохода, оплачиваемого физическим лицам, а также отчисления в ФСС -5,1% и ПФР – 22%. Исключения составляют пониженные тарифы для сумм свыше 711 00 рублей – 10% в ПФР.

Помимо вышеуказанных выплат производится сдача отчетности по доходам ИП, с которых ИП также уплачивает налог в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Выбор системы налогообложения – основа налоговой оптимизации ИП для снижения налоговой нагрузки.

Любой ИП может применять либо традиционную систему налогообложения, либо упрощенную. Выбор делается при регистрации ИП и может быть изменен только с начала следующего календарного года. При смене вида налогообложения ИП должен подготовить и подать заявление в регистрирующий орган о смене вида налогообложения, и, если он этого не делает, значит на следующий год системой налогообложения является та, которая была им выбрана первоначально, и которая действует на данный момент [7]^[8].

Каждая из трех систем налогообложения может характеризоваться сроками уплаты налоговых платежей и их структурой. Так, например при традиционной системе ИП должен производить исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, т.е. на денежные средства, которые ИП получает в качестве дохода от других юридических или физических лиц при осуществлении своей деятельности. В этом случае ИП уплачивает НДС (налог на добавленную стоимость).