Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ.pdf

НДС следует платить в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится по месту нахождения организации согласно п.1 ст. 174 НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

НДС более предпочтителен, чем прямые налоги:

- от него труднее уклониться плательщику, так как выручку всегда сложнее скрыть или занизить, нежели прибыль;

- процесс взимания НДС не вызывает больших затруднений, что сокращает расходы на данную процедуру;

- НДС не зависит от результатов хозяйственно-экономической деятельности, и поступления от него достаточно стабильны.

В функциональном назначении акцизов так же преобладает их фискальная направленность, эти налоги изначально ориентированы на обеспечение государства крупными и стабильными доходными источниками. Однако, в последнее время происходит некоторое смещение акцента с фискальных приоритетов к более полному использованию акцизов в качестве инструмента экономического регулирования.^[14]

Регулирующая функция акциза проявляется в следующих направлениях:

- воздействие на объемы производства и потребления подакцизных товаров;

- влияние на структуру производства, стимулирование роста эффективности производства, повышения качества произведенного продукта, улучшения потребительских характеристик продукции;

- регулирование рентабельности производства подакцизных товаров.

В большинстве развитых стран мира регулирующая функция акцизов является главенствующей. Использование акцизов в виде фискального инструмента считается в цивилизованных странах нецелесообразным.

Таким образом, на основании проведенного исследования, отметим, что налоги представляют собой платежи, которые осуществляются на безвозмездной основе, т.е. их уплата не определяет каких-либо обязанностей со стороны государства по отношению к субъекту, вносящему данные платежи. В основе налоговой системы Российской Федерации стоит территориальный принцип, состоящий из трех уровней: федеральный (на уровне страны), региональный (на уровне республик, краев, областей, городов федерального значения, входящих в состав РФ) и местный (на уровне муниципалитетов).

Преимущества косвенных налогов связаны в первую очередь с их ролью в формировании доходов бюджета. НДС более предпочтителен, чем прямые налоги.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В структуре БЮДЖЕТОВ РАЗНОГО УРОВНЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЕГО ПРОБЛЕМЫ

2.1. Анализ налоговых доходов бюджетов в РФ

Федеральный бюджет играет важную роль в обеспечении социально-экономического развития страны. В процессе формирования федерального бюджета органы федеральной государственной власти осуществляют регулирование национальной экономики и социальной сферы. Решение социальных и экономических проблем современного общества во многом обусловлено состоянием функционирования бюджетной системы, в том числе порядком формирования налоговых доходов федерального бюджета. Наиболее острая проблема бюджетной политики в условиях России — высокая чувствительность доходов к колебаниям внешней конъюнктуры.

Важность этой проблемы определяется тем, что примерно треть всех доходов бюджетной системы и около половины налоговых доходов федерального бюджета составляют поступления от нефтегазового сектора, зависящие от непредсказуемых колебаний мировых цен на углеводороды. Последние прямо влияют на ставки вывозных пошлин на нефть и нефтепродукты, а также на ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть. Кроме того, цены на газ определяют стоимостной объем его экспорта, служащий базой экспортных пошлин на газ. Вместе с тем, изменение цен на нефть оказывает существенное воздействие на все ключевые показатели экономики: объем производства, цены, обменный курс и т. д., результатом чего может стать существенное косвенное влияние на бюджетные показатели.

Определим фискальную роль НДС и акцизов в бюджетах разного уровня (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Динамика и удельный вес основных налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2014-2015 гг. (млрд. руб.)

Более наглядно структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ за 2014-2015 гг. представлена на рисунке 2.1.

Рис. 2.1. Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ за 2014-2015 гг.

Поступления НДС состоят из двух видов:

- налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, которого в федеральный бюджет в 2015 г. поступило 2 448,3 млрд. руб., или на 12,2 % больше, чем в 2014 г.

- налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, которого в федеральный бюджет в 2015 г. поступило 141,7 млрд. руб., или на 18,8 % больше, чем в 2014 г. ^[15]

Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 г. составили 1 014,4 млрд. руб., или на 1,5 % больше, чем в 2014 г. (табл. 2). Наиболее существенным с точки зрения доли поступлений в государственный бюджет является налог на добавленную стоимость. О важности этого налога можно судить по данным статистики. На рисунке 2.2 представлена динамика поступления НДС в консолидированный бюджет РФ за 2000-2015 гг.

Рис. 2.2 Поступления НДС в бюджетную систему Российской Федерации в 2000-2015 гг., млрд. руб.

Объемы поступления акцизов за последние годы так же увеличиваются. Об этом свидетельствует динамика поступления акцизов за 2008-2015 годы, представленная на рисунке 2.3.

Рис. 2.3. Поступления акцизов в бюджетную систему Российской Федерации в 2008-2015 гг., млрд. руб.

Акцизы, в отличии от НДС поступают как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Более наглядно рост поступлений акцизов по уровням налоговой системы представлен на рисунке 2.4.

Рис. 2.4. Поступление в бюджеты разных уровней акцизов в 2008-2015 гг.

Если сравнивать роль каждого косвенного налога в доходах бюджетной системы, то преимущество принадлежит НДС. На рисунке 2.5 продемонстрировано соотношение НДС и акцизов в доходах консолидированного бюджета РФ за 2008-2015 гг.

Рис. 2.5. Поступления НДС и акцизов в бюджетную систему Российской Федерации в 2008-2015 гг., млрд. руб.

В 2016 году в собрано 14,5 трлн. руб.налогов (Приложении 6), что на 700 млрд. больше, чем в 2015 году. Рост по показателю 5 процентов. Основными налогами является НДС и на прибыль, показали рост в 8,5 (2,7 трлн. Рублей) и 6,6 (2,8 трлн. Рублей) соответственно. Также отмечается увеличение от акцизов, в 2016 году было 1,3 трлн. Рублей.В тоже наблюдается сборов налога на полезных на 300 млрд. рублей. В 2016 году данная цифра 1,9 трлн. рублей. является средней цены на нефть.^[16]

Поступление основных доходных источников федерального бюджета в 2014-2017 гг. приведено в таблице 2.2. Поступления администрируемых ФНС

России доходов в федеральный бюджет в 2015 г. составили 6880,5 млрд. руб., что на 10,7 % больше, чем в 2014 г. (табл. 2.2).

Таблица 2.2

Поступление основных доходных источников федерального бюджета в 2014-2017 гг., млрд. руб.

В общей сумме администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета поступления НДС составили 35,6 %, а акцизов – 7,7 %, а в 2016 году НДС 38,3 %, а акцизов – 9,1 %, в 2017 году планируется получить НДС - 37,5 %, а акцизов – 10,4 %, ^[18]

Поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2016 году составили 6 929,1 млрд. рублей, что на 0,7% больше, чем в 2015 году, а в сравнении с 2014 на 1,4%.

Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2016 году составили 2 657,4 млрд. рублей, что на 209,0 млрд. рублей, или на 8,5% больше, чем за 2015 год. Рост поступлений налога за 2016 год, в основном, обусловлен: