Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций(Теоретические аспекты налога на имущество организаций).pdf

Продолжение таблицы 2.3

Площадь технологической карты №2	212014	26 409 293,09		3 145 705,42	23 263 587,67
Прожекторная мачта-1	212015	232 256,98		27 664,91	204 592,07
Прожекторная мачта-2	212016	232 256,98		27 664,91	204 592,07
Резервуар 25 м3	212018	1 941 524,23		982 182,78	959 341,45
Ж/бетонные лотки (Канализационные сети)	212019	1 851 192,86		439 785,94	1 411 406,92
Кабельные линии	212020	1 500 743,69		178 758,74	1 321 984,95
Автодороги	212021	12 369 095,96		1 473 327,06	10 895 768,90
Дизельная электростанция	212023	1 607 978,78		975 331,47	632 647,31
Установка Форсаж-2М	212024	1 815 201,88		918 278,76	896 923,12
объект 2		987 092,19		168 996,80	818 095,39
Шкаф диспетчеризации-1	212104	410 132,20		38 600,64	371 531,56
Шкаф диспетчеризации-2	212105	82 827,78		7 795,52	75 032,26
Шкаф диспетчеризации-3	212106	410 132,21		38 600,64	371 531,57
Насос DRAINCOR 200 с рукавом	212069	84 000,00		84 000,00
объект 3		1 889 709,79		565 060,08	1 324 649,71
Причал (435 м2)	225	1 889 709,79		565 060,08	1 324 649,71
…
Шкаф диспетчеризации по ул. Менделеева	00-000006	245 762,71	11 565,32		234 197,39
Шкаф диспетчеризации по ул. Рябиновая	00-000007	245 762,71	11 565,32		234 197,39
объект 30		1 373 261,06	16 156,01		1 357 105,05
Разметочная машина для нанесения 2К холодного пластика 100:4 и краской " Евромикс" 2К11-5" -2	00-000012	1 373 261,06	16 156,01		1 357 105,05
объект 31		3 929 723,02	1 073 919,73		2 855 803,29
Ангар ( площ.417,7м2) (причал)	033	164 328,75	116 558,80		47 769,95
Здание склада (по ул.Промышленой 12) ( S-520,2 м2)	1303	3 459 727,00	651 693,66		2 808 033,34
Здание административно-бытового корпуса (АБК ) (S - 1390,2 м2)	005	305 667,27	305 667,27
объект 32		3 802 729,09	3 457 028,96		887 241,13
Здание холодного склада (по ул.Промышленой 12 ) (S-114,8 м2)	1304	80 436,00	29 330,40		51 105,60
Здание контрольно-пропускного пункта (КПП по ул.Промышленой 12) ( S-12,7 м2 )	1305	193 781,00	35 428,14		858 352,86
Здание гаража (Столярный цех и теплая стоянка (S-70,6 м2))	166-1	232 173,29	181 869,12		50 304,17
Ангар (Склад хранения соли) (S-269,1 м2,)	0167	375 000,00	289 062,50		85 937,50
Здание Гаража ( S-821,4 м2 )	006	2 921 338,80	2 921 338,80
объект 33		320 618,53	8 723,70		311 894,83
Мойка К А RCHЕR НD 6/15 C * ЕU профессиональная 150 бар 560 л/ч, антрацит -1	00-000008	54 545,38			54 545,38
Парковый пылесос Littie Wonder Рro Vac SР -1	00-000009	266 073,15	8 723,70		257 349,45
Итого		508 289 813,54	206 615 517,37		843 215 296,17

---

Источник: 1С:Предприятие 8.3 (8.3.5.1098), Конфигурация-Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.34.13)

Таким образом, стоимость основных средств согласно выписки из Ведомости по счету 01 за минусом амортизации на конец года составила 843 215 296,17 рублей. К льготам по налогообложению ННИ организаций относится движимое имущество, принятое на учет позже 01.01.2013 г. на сумму 238 937 057,66 рублей. Поэтому, остаточная стоимость имущества ООО «Монолит» на конец 2017 года, облагаемая ННИ организаций, равна 604 278 238,51 рублей.

Рассчитаем ННИ организаций ООО «Монолит» за 2017 год на основе данных таблицы 2.4.

Таблица 2.4 – Стоимость имущества ООО «Монолит» по месяцам в 2017 г.^[36]

Дата	Стоимость имущества, облагаемая НИИ организаций
1 января 2017 г.	356 548 715,24
1 февраля 2017 г.	389 541 234,61
1 марта 2017 г.	413 246 587,99
1 апреля 2017 г.	426 541 897,25
1 мая 2017 г.	469 215 641,31
1 июня 2017 г.	499 642 157,77
1 июля 2017 г.	524 618 923,28
1 августа 2017 г.	555 678 154,94
1 сентября 2017 г.	586 458 132,84
1 октября 2017 г.	609 234 157,85
1 ноября 2017 г.	614 524 785,29
1 декабря 2017 г.	623 125 987,44
1 января 2018 г.	604 278 238,51

Источник: собственная разработка

Налоговая база по ННИ организаций равна: (356 548 715,24 + 389 541 234,61 + 413 246 587,99 + 426 541 897,25 + 469 215 641,31 + 499 642 157,77 + 524 618 923,28 + 555 678 154,94 + 586 458 132,84 + 609 234 157,85 + 614 524 785,29 + 623 125 987,44 + 604 278 238,51) / 13 = 513 281 124,18 рублей

Доплата за 2017 год за минусом авансовых платежей по ННИ организаций равна: 513 281 124,18 * 2,2% – 2 180 582,85 – 2 419 493,34 – 2 656 899,08 = 4 035 209,46 рублей.

2.3 Декларация по налогу на имущество организаций ООО «Монолит»

После расчета ННИ организаций, необходимо заполнить декларацию, и подать ее до 30 марта следующего года, т.е. до 30.03.2018 г. Сейчас декларации сдаются в электронном виде, заполняется декларация с помощью программы Налогоплательщик.ЮЛ.

Сначала заполняются графы ИНН и КПП на каждой странице декларации. Номер корректировки ставится 000, если декларация сдается впервые. Если же декларация сдается с исправлениями, то ставится номер корректировки: 001, 002, 003 и т.д. Налоговый период вводится с помощью кода 34 (год). Отчетный год – 2017 г. если декларация подается за предыдущий период, то проставляется год, а который вносились исправления. Код органа ИФНС – 7736, т.е. по месту регистрации предприятия, код учета – 214^[37].

---

Далее заполняется наименование предприятия (полностью) – Общество с ограниченной ответственностью», код оквэд в данном случае – 41.20, т.е. в зависимости от вида деятельности, который ведет предприятие. Если предприятие реорганизовано, то указывается код формы реорганизации, либо ликвидации, а также ИНН и КПП нового предприятия. Далее пишется телефон контактного лица или контактный номер организации и количество страниц, на которых заполнена декларация.

Второй лист декларации. Заполняется ОКАТО – в данном случае 5529357400 и КБК 18210602010021000110. затем указывается сумма ННИ организаций – 4 035 209 рублей (остаток за 2017 год). После этого страница подписывается и проставляется дата.

На третьей странице (раздел 2) декларации указывается код вида имущества и ОКАТО организации. Затем по состоянию на первое число месяца указывается остаточная стоимость имущества, по строке 150 – его среднегодовая стоимость. По строке 190 указывается налоговая база по ННИ организаций – 513 281 124 рубля. Ставка налога равна 2,20 % (строка 210). Сумма налога указывается в строке 220 – в данном случае 4 035 209 рублей. Авансовые платежи указываются на четвертой странице декларации – в разделе 3 по строке 110. в данном разделе также указывается ИНН, КПП, ОКАТО предприятия.

После указывается ФИО руководителя организации или его представителя, и дата заполнения декларации. Декларация после заполнения подписывается электронной подписью и отправляется в ИФНС. В компании декларация распечатывается, подписывается, проставляется печать и подшивается в документы.

3. Льготы по налогу на имущество и совершенствование механизма их предоставления

Особый интерес в данном контексте представляет налог на имущество организаций (механизм предоставления льгот), который в последнее время претерпевает изменения на уровне законодательства. Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Его уплачивают и отечественные, и зарубежные компании, занимающиеся основной деятельностью в России через постоянные представительства либо обладают недвижимым имуществом в собственности на территории России.

Изучив положения НК РФ, можно сделать вывод, что существуют два варианта предоставления льгот по налогу на имущество организаций:

- льготы на налог, предоставляемые на федеральном уровне и предполагающие полное освобождение от оплаты данного вида налога. Полный перечень льгот для организаций по налогу на имущество представлен в статье 381 НК РФ^[38];

---

- преференции, которые устанавливаются субъектами РФ. Это прописывается в действующем законодательстве и соответствующих нормативно правовых актах о введении налога на имущество организаций в действие.

Кроме того, льготы, которыми обладают организации в отношении определенных видов имущества, условно разделяют на льготы, установленные на неопределенный период, и льготы, действие которых ограничено во времени. Однако, современные российские условия дефицитности региональных бюджетов требуют проведения грамотной политики по предоставлению налоговых льгот, в том числе и по налогу на имущество организаций. В налоговой системе страны налог на имущество организаций не исполняет должной ему бюджетообразующей роли для региональных бюджетов по следующим причинам:

- во-первых, размер «выпадающих» доходов бюджета значителен из-за установленных льгот и преференций на федеральном уровне;

- во-вторых, различные регионы активно применяют льготы и преференции по налогу на имущество организаций в качестве инструмента горизонтальной налоговой конкуренции.

Ежегодно бюджетная система страны недополучает около 0,22% от ВВП из-за установленных имущественных налоговых льгот и сниженных ставок. При этом, чем менее привлекателен регион или муниципальный округ для налогоплательщика, тем больше число видов деятельности, по которым предоставляются поощрения по налогу на имущество. Иногда полное освобождение от уплаты имущественного налога становится условием для реализации инвестиционного проекта по созданию крупного производства именно на территории определенного региона РФ^[39].

Таким образом, выходит, что чем ниже уровень налогового потенциала региона или муниципального округа, тем больше льгот и преференций по налогу на имущество власти субъекта РФ готовы установить для потенциальных налогоплательщиков, что, в свою очередь, прямо влияет на сокращение налоговых поступлений в региональные бюджеты. Решение данной проблемы видится в изменение принципов предоставления льгот на уровне регионов.

В сфере налогообложения организаций налоговую политику государства и регионов необходимо строить с учетом следующих принципов:

- принятые варианты предоставления налоговых льгот и преференций не должны создавать преград для налогового администрирования;

- любой перечень новых налоговых льгот и преференций должен устанавливаться либо продлеваться после проведения оценки ее экономической эффективности и на ограниченный промежуток времени – к примеру, на 3 года либо на более длительный период в зависимости от его целевой направленности.

---

Так же следует провести инвентаризацию имеющихся налоговых льгот и преференций по налогу на имущество организаций, предоставляемых в соответствии с нормативными правовыми актами РФ и законами регионов, проанализировать обоснованность и эффективность использования поощрений, а также принять меры по их оптимизации^[40].

Заключение

В ходе курсовой работы был изучен налоговый учет по налогу на имущество организаций на примере ООО «Монолит».

В первой главе курсовой работы «Теоретические аспекты налога на имущество организаций» был рассмотреть налог на имущество организации в доходах бюджета РФ; охарактеризован налог на имущество организаций; изучена мировая практика налогообложения недвижимости.

По итогам первой главы курсовой работы стало ясно, что ННИ организаций является региональным налогом, рассчитывается по ставке 2,2 %, перечисляется в региональный бюджет РФ, причем в консолидированном бюджете РФ имущественные налоги занимают не менее 8 %. Для совершенствования налогового учета изучаются практика налогообложения имущества других стран. В России планируется переход на единый налог имущества организаций.

Во второй главе курсовой работы «Налог на имущество ООО «Монолит» была дана краткая характеристика ООО «Монолит»; рассчитан налог на имущество организаций в ООО «Монолит»; заполнена декларация по налогу на имущество организаций.

В результате исследования стало ясно, что предприятие осуществляет строительную деятельность, в результате чего на балансе компании аккумулировано очень много основных средств. Программное обеспечение 1С разделяет основные фонды на движимое и недвижимое имущество, т.к. с начала 2013 года движимое имущество предприятия освобождено от обложения ННИ организаций.

В данной главе был рассчитан ННИ организаций и составлена декларация по налогу. Стало ясно, что расчет налога очень трудоемкий. Несмотря на помощь программного обеспечения, в ведомость попадают объекты земельного налога, т.е. земельные участки, которые необходимо «выбирать» и «минусовать» при расчете ННИ организаций.

Таким образом, необходимо усовершенствовать программное обеспечение, т.е. внести в группы учета «движимое» и «недвижимое» имущество дополнительную группу «земельные участки». Тогда программа не будет включать данные объекты в группировочную ведомость для расчета налога. Выходом может стать выделение земельных участков на отдельный субсчет для того, чтобы данные объекты также не включались в группировочную ведомость.

---