Добавлен: 26.04.2023
Просмотров: 70
Скачиваний: 2
- введена возможность увеличения в регионах до 30% от дохода величины социального вычета в виде пожертвований;
- уточнён состав расходов, учитываемых в качестве имущественного вычета при продаже имущества [14, с. 568].
Ставки, применяемые для расчёта НДФЛ, в 2019 году не изменились. О планах обновления их в ближайшем будущем информации пока тоже нет. Вместе с тем, с 2019 года начал действовать ряд новшеств, влияющих на размер облагаемой этим налогом базы. Наиболее широкое применение имеет ставка 13 %. Иные значения (5 %, 9 %, 15 %, 30 %, 35 %) используются, либо для доходов определённых видов, либо для выплат в адрес нерезидентов, которые тоже дифференцированы по видам [14, с. 569].
Таким образом, совершенствование налогообложения физических лиц в нашей стране предусмотрено и осуществляется в рамках реализации основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 гг.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основные налоги, которые уплачивают физические лица – это НДФЛ, налог на имущество, землю и транспорт.
НДФЛ расшифровывается, как налог на доходы физических лиц. Плательщиками это налога являются:
1) резиденты России, если они получили доход и в России и (или) за границей;
2) нерезиденты России, если они получили доход на территории России.
Резидентами называют людей, фактически находившихся на территории РФ не менее ста восьмидесяти трёх календарных дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев. Нерезидентами, соответственно, называют людей, которые не попадают под эти условия.
Для того чтобы определить сумму налога НДФЛ, необходимо знать ставку налога и налоговую базу.
Налог на доходы физических лиц рассчитывается по формуле: НДФЛ = налоговая база * ставка налога.
Налоговой базой для исчисления НДФЛ являются доходы физических лиц. Однако, не все доходы физических лиц облагаются этим налогом.
Доходов, которые облагаются НДФЛ, достаточно много: доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности менее 3 лет; доходы от трудовой деятельности; дивиденды; доходы от сдачи в аренду имущества; доходы, полученные от источников, которые находятся за пределами России; доходы от выигрышей; прочие доходы.
Налогооблагаемая база по НДФЛ – совокупный доход физического лица, включающий в себя, как денежные выплаты, так и доходы в материальном виде. Удержания из доходов работника никак не влияют на налоговую базу по НДФЛ, то есть НДФЛ удерживается со всей суммы дохода, а после вычитаются другие удержания. Налоговая база определяется исключительно в валюте РФ – рублях.
Налоговое законодательство предусматривает ряд случаев по освобождению доходов физических лиц от налогообложения НДФЛ. В статьях Налогового кодекса (ст. 217 – для россиян, ст. 215 – для иностранных граждан) приводится полный перечень подобных случаев. По большей части, освобождение доходов россиян связано с социальной ориентированностью таких доходов (государственные пособия, материальная помощь, пенсии, компенсационные выплаты, платежи за детей). Также, освобождена от налога на доходы прибыль личных подсобных и крестьянских хозяйств, и прибыль от продажи охотничьих трофеев и даров леса.
При получении в налоговом периоде облагаемых НДФЛ доходов необходимо: уточнить по этому виду дохода налоговую ставку, рассчитать налоговую базу (с учетом вычетов) и исчислить сумму налога (налоговую базу перемножить со ставкой налога).
При получении нескольких видов доходов, облагаемых по разным ставкам НДФЛ, налоговая база исчисляется отдельно для каждого вида доходов.
Налог на имущество граждан РФ начисляется с учетом кадастровой цены объекта, если в соответствующем регионе РФ выполнены для этого все условия (принят закон и пообъектно утверждена кадастровая стоимость). В формуле для расчета налога за 2018–2019 годы, в целях смягчения увеличения налоговой нагрузки на плательщиков, учитываются такие показатели, как инвентаризационная стоимость, ставки по ней, а также, коэффициент-дефлятор. Далее, налог будет исчисляться без использования уменьшающих сумму налога показателей.
Право на установленные НК РФ или регионом льготы по земельному налогу, физическому лицу нужно заявить самостоятельно, подтвердив его оправдательными документами (п. 10 ст. 396 НК РФ).
Плательщиками транспортного налога являются физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Налоговой базой по налогу на транспорт для автомобиля является мощность его двигателя в лошадиных силах. Ставки налога установлены в НК РФ и могут корректироваться региональными законами.
За последние годы, в части транспортного налога, внесены разнообразные изменения: предоставлена возможность получения вычета по большегрузным автомобилям, отодвинута крайняя дата уплаты налога для физических лиц на 1 декабря, изменилась форма налоговой декларации и т.д.
Экономическое значение налогов с физических лиц достаточно велико, т.к. за счёт налоговых поступлений формируются бюджеты на разных уровнях – федеральном, региональном и местном. Соответственно, своевременная уплата гражданами нашей страны всех налогов с физических лиц способствует полному формированию казны бюджетов, а также, планированию и направлению данных средств на осуществление необходимых мероприятий по поддержанию и улучшения качества жизни самих граждан.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые акты:
1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 года № 117-ФЗ (в редакции от 01.05.2019 года): [Электронный ресурс] // Режим доступа – http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/6e508f67e051bccbe249e6f0aebb2fa31f61a111/.
2. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 гг.: Электронный ресурс // https://www.minfin.ru/.
Учебная литература:
3. Кондраков Н. П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н. П. Кондраков, И. Н. Кондраков. — М.: Проспект, 2018. — 224 c.
4. Кругляк З. И., Калинская М. В. Налоговый учет. - Ростов на/Д: Феникс, 2017. - 384 с.
5. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение. учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 353 c.
6. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение. учебник и практикум для спо / Л. Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2017. — 353 c.
7. Мешкова Д. А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров / Д. А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Дашков и К, 2016. - 160 c.
8. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для СПО / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — Люберцы: Юрайт, 2018. — 319 c.
9. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 1, 5-е изд., пер. и доп. учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 336 c.
10. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение 5-е изд., пер. и доп. учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — Люберцы: Юрайт, 2017. — 382 c.
11. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: Учебник для СПО. 4-е изд., пер. и доп. / В. Г. Пансков. — Люберцы: Юрайт, 2017. — 392 c.
12. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 2 5-е изд., пер. и доп. учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — Люберцы: Юрайт, 2018. — 398 c.
13. Сысоева Г. Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г. Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 424 c.
Дополнительная литература:
14. Алимирзоева М. Г. Современные тенденции и проблемы развития российской налоговой системы // Налоги и налогообложение. - 2018. - № 7. - С. 563 – 573.
15. Аннамамедов М. О. Влияние учетной политики организации на налогообложение и формирование конечного финансового результата // Образование и наука без границ: социально-гуманитарные науки. - 2018. - № 3. - С. 13 - 17.