Файл: Разработка регламента выполнения процесса «Планирование налоговой стратегии.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Деятельность каждой организации представляет собой совокупность бизнес-процессов. Под бизнес-процессом понимают комплекс взаимосвязанных мероприятий или задач, направленных на создание продукта или услуг, реализуемых компанией. Бизнес-процессы могут осуществляться различными структурными подразделениями компании, также в них могут быть задействованы сотрудники различных отделов.

Для эффективности деятельности организации необходимо осуществлять контроль выполнения бизнес-процессов. Контролировать деятельность каждого сотрудника – трудоемкая задача, поэтому в организациях составляются регламенты и должностные инструкции для сотрудников. Контроль деятельности осуществляется время от времени, но, как минимум, раз в месяц.

Деятельность каждой организации подлежит налогообложению. В интересах организации специалисты финансовых структурных подразделений разрабатывают налоговую стратегию таким образом, чтобы минимизировать налоговое бремя организации.

Разработка налоговой стратегии организации основана на планировании налоговых обязательств. Налоговое планирование является необходимым направлением деятельности организации, направленным на снижение налоговой нагрузки и последующего сокращения расходов организации за определенный период.

Организации, осуществляющие деятельности в промышленном секторе экономики, являются одними из основных налогоплательщиков Российской Федерации. Поэтому таким организациям необходимо осуществлять планирование налоговых обязательств таким образом, чтобы избежать неоправданных финансовых потерь и обеспечить дальнейший рост и развитие предприятия.

Актуальность работы заключается в применении информационных технологий для повышения эффективности послепродажного обслуживания.

Объектом исследования является процесс послепродажного обслуживания.

Предметом исследования является разработка регламента процесса послепродажного обслуживания.

Целью работы является разработка регламента выполнения процесса послепродажного обслуживания.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1. Дать описание предметной области.
2. Выбрать средства моделирования бизнес-процессов.
3. Осуществить моделирование бизнес-процессов «как есть».
4. Описать мероприятия по улучшению бизнес-процессов.
5. Осуществить моделирование бизнес-процессов «как должно быть».
6. Построение бизнес-процессов «как есть»
7. Описание предметной области. Постановка задачи

---

Взаимоотношения государства и налогоплательщиков невозможно оставить без внимания, поскольку на текущий момент это является острой проблемой и ее актуальность не будет снижаться в ближайшее время. От строгости налогового законодательства зависит связь между налоговым планированием и теневой экономикой. В целом задачей налогового планирования является создание такой системы управления, при которой будут минимизированы или ликвидированы риски современной системы налогообложения.

Деятельность каждой организации связана с налогами, поэтому руководители организаций пытаются манипулировать налоговой стратегией. В следствии этого налоговое планирование является обязательным инструментом системы управления предприятием.

Основная проблема налогового планирования заключается в том, что практические действия опережают создание теоретической базы, что приводит к отсутствию единства понимания данного термина. Эта проблема налогового планирования является значимой для сотрудников финансовых отделов, однако она рассматривается только с позиций практических рекомендаций бухгалтерам, экономистам, финансистам, рассматривающих возможности снижения налоговых отчислений.

Функцией налогового планирования в организации является формирование системы налогообложения для получения максимальной прибыли при минимизированных затратах. Налоговое планирование является то частью системы финансового планирования, одним из ее элементов.

Также в функции налогового планирования включается оптимизация налогообложения, разработка механизмов платежей в бюджет, анализ управленческих решений, которые влияют на налоговые платежи. Прогнозирование платежей в бюджет приводит к повышению эффективности использования ресурсов, имеющихся в распоряжении предприятия.

Рассмотрим основополагающие принципы налогового планирования на предприятии:

1. Соответствие всех применяемых способов и методов действующему законодательству.
2. Соблюдение принципа экономии, который подразумевает разумное расходования ресурсов, при разработке оптимизации налоговых платежей.
3. Индивидуальный подход ко всем видам деятельности и особенностям конкретного налогоплательщика.
4. Систематичность и наличие нескольких вариантов при применении методов оптимизации налогообложения на предприятии.

В рамках налогового планирования осуществляется следующая деятельность:

1. Анализ деятельности компании в финансово-хозяйственном аспекте.
2. Анализ действующего законодательства.
3. Изучение конкретных проблем каждого налогоплательщика для выявления схем и методов по оптимизации налогообложения.
4. Анализ методов оптимизации налогообложения, используемых конкурентами и партнерами, для применения наиболее эффективных схем на собственном предприятии.
5. Применение наиболее результативных схем и методов налогообложения компании.

---

Процесс планирования налогов в стратегическом планировании является наивысшим этапом налогового планирования в организации. Рассмотрим процесс налогового планирования с практической точки зрения, в этом случае налоговое планирование является способом оптимизации предприятия.

Конечный результат налогового планирования представляет собой налоговый план. Налоговый план формируется для достижения стратегических целей предприятия, поскольку налоговое планирование призвано определить будущие перспективы предприятия в налоговом аспекте.

Налоговое планирование является основой для определения стратегических целей компании, которые влекут за собой принятие определенных управленческих решений. Каждая налоговая стратегия основывается на налоговой идеологии, которая является системой принципов управления налоговыми платежами.

Основой процесса стратегического налогового планирования является комплекс, состоящий из нескольких основных этапов:

1. Определение периода налоговой стратегии. Осуществление налогового планирования является легкой задачей если компания имеет достаточное представление о развитии экономики и ее будущих перспектив. Основу для определения периода налогового планирования составляет отраслевая принадлежность, специфика предприятия.
2. Проведение мероприятий, направленных на изучение внешних налоговых факторов и налоговой политики государства. Проведение полного и точного анализа ситуации в налоговом законодательстве дает возможность спрогнозировать будущие изменения внешней среды. Налоговое планирование является неотъемлемой частью финансового планирования организации в целом.
3. Выявление стратегических целей организации по вопросам налоговой политики предприятия. Главной целью любой деятельности является максимизация прибыли. Главной целью любого планирования является снижение финансовых рисков и получение максимального финансового результата. Целью налогового планирования является повышения уровня благосостояния владельцев компании и повышение уровня рентабельности. Эффективная система налогового планирования должна обеспечивать необходимое наличие ресурсов и наиболее эффективное использование средств и капитала компании.
4. Выявление целей налогового планирования в налоговом плане на разные временные периоды. В этом процессе будет рассматриваться взаимосвязь и динамичность показателей налогового планирования, их взаимодействие и направленность.
5. Определение налоговой стратегии в зависимости от принадлежности к той или иной сфере. Этот этап является самым ответственным. Налоговое планирование в зависимости от аспектов может носить многоуровневый характер.
6. Разработка плана мероприятий организационно-экономического и экономически-правового плана, призванных к обеспечению налоговой стратегии. На этом этапе выделяются центры финансовой ответственности и происходит анализ обычаев делового оборота и судебных прецедентов, прогноз налоговых обязательств, разработка финансовых схем и схем материальных потоков, формирование графика исполнения налоговых обязательств и т. д.
7. Заключительным этапом является анализ эффективности разработанной налоговой стратегии. В процессе анализа эффективности налогового плана осуществляется согласование налоговой стратегии и стратегии предприятия с учетом изменений внешней среды. А также происходит анализ сбалансированного и реального исполнения налоговой стратегии и определяется уровень рисков. Помимо этого, специалисты финансового отдела организации рассматривают эффективность результатов внедрения налоговой стратегии, которая просчитывается на основании прогнозных показателей.

---

Результатом налогового планирования является документ, называемый налоговым планом. Этот документ является неотъемлемой частью финансового бюджета организации. Налоговый план включает в себя график оптимизированных налоговых платежей, которые в финансовом плане признаются расходами организации. Помимо этого, налоговый план в определенной мере взаимодействует с планом маркетинга, капиталовложений и НИОКР [8].

С другой стороны, налоговый план является самостоятельным документом, который предназначен для регулирования управленческой деятельности, направленной на оптимизацию налоговых отчислений предприятия в государственный бюджет.

Налоговая стратегия является долговременным курсом налоговой политики, который рассчитан на длительную перспективу и предусматривает решение крупномасштабных задач, поставленных социально-экономической стратегией предприятия.

Процесс формирования налоговой стратегии промышленного предприятия осуществляется в несколько этапов, которые представлены на рисунке 1.

Рисунок 1. Этапы формирования налоговой стратегии

Важным условием определения периода формирования стратегии промышленного предприятия в области налогообложения является предсказуемость развития экономики страны в целом, налоговой политики государства, конъюнктуры тех сегментов финансовых рынков, с которыми связана предстоящая финансовая деятельность предприятия. В условиях нестабильного развития экономики страны этот период не должен быть слишком продолжительным и в среднем должен определяться рамками трех лет [5].

Условиями, определяющими период формирования налоговой стратегии предприятия, служит его отраслевая принадлежность, размер уставного капитала, стадия жизненного цикла и др.

Главной целью формирования стратегических направлений деятельности промышленного предприятия выступает повышение уровня благосостояния собственников и максимизация рентабельности производства за счет снижения налоговых расходов. Вместе с тем эта цель требует определенной конкретизации с учетом задач и особенностей предстоящего развития предприятия.

1.2. Выбор средства для моделирования бизнес-процессов

Для того, чтобы осуществить моделирование бизнес-процессов предметной области, будет использована методология функционального моделирования. SADT – методология (Structured Analysis and Design Technique) [1]. Эта методология является одной из наиболее распространенных в связи с тем, что она ориентирована на комплексное представление структуры материальных, информационных, финансовых и управленческих потоков, а также отображение организационной структуры. По перечисленным причинам методология SADT в большей степени нацеленная на реорганизацию всей системы управления, чем другие методологии функционального моделирования, основанные на использовании диаграмм потоков данных, главная цель которых проектирование информационных процессов [11].

---

Функциональная модель бизнес-процессов состоит из диаграмм, фрагментов текстов и глоссария, имеющих ссылки друг на друга. Диаграммы - главные компоненты модели, которые отображают последовательности взаимосвязанных через общие объекты функций (операций, действий, работ – activity) бизнес-процесса.

Существует ряд нотаций, используемых в структурном подходе. Это нотации IDEF0, DFD, IDEF3 [9]. Нотация IDEF0 имеет жесткие правила создания модели бизнес-процесса. Эта нотация позволяет представить изменение информационных, денежных и материальных потоков при прохождении бизнес-процессов. Несмотря на сложности нотации, ее преимуществом является наглядность и понятность модели бизнес-процесса.

Нотация DFD используется для моделирования потоков данных, которые сопровождают бизнес-процессы [12]. Эта нотация применяется для моделирования бизнес-процессов при разработке программного обеспечения и баз данных.

Нотация IDEF3 позволяет представить процессы предметной области в виде работ. Получившаяся модель показывает логику выполнения работ.

Для моделирования бизнес-процессов выбрана нотация IDEF0, поскольку она позволяет рассмотреть процесс комплексно, обладает неизбыточной детализацией и включает все необходимые инструменты [6].

Методология SADT реализована в следующих инструментальных средствах [2]:

1. BizAgi Modeler.
2. Microsoft Visio.
3. Bpwin process modeler.
4. Ramus Educational.
5. Dia.

Редактор «BizAgi Modeler» позволяет создавать не только модели и описания бизнес-процессов, но и исполняемые приложения по ним Редактор включает в себя два модуля:

• «BizAgi Modeler», используемый для моделирования и описания бизнес-процессов;
• «BizAgi Studio», используемый для создания приложений на основе моделей бизнес-процессов. При этом создание приложений не требует навыков программирования.

Приложения, которые можно создать в редакторе «BizAgi Modeler» разрабатываются на базе «BizAgi Engine». Это ядро, которое превращает модель в программу. Таким образом «BizAgi» является мощным средством автоматизации и моделирования процессов. Этот редактор позволяет гарантировать выполнение процессов в соответствии с описанием.

К функциональным возможностям редактора относятся [3]:

• Моделирование бизнес-процессов, их проверка и анализ;
• Создание описания бизнес-процессов;
• Создание исполняемых приложений на базе моделей;
• Выполнение и отслеживание процессов в реальном времени;
• Назначение процессов сотрудникам;
• Назначение других ресурсов бизнес-процессам;
• Программа на русском языке.

---