Файл: Система безналичных расчетов и ее элементы.pdf

- перечисление денежных средств со счетов предприятий и физических лиц на счета торговых организаций, коммунальных организаций, коммерческих банков^[8].

1.2 Виды безналичного денежного обращения

Безналичным денежным обращением называется одна из форм денежного оборота, для которой характерно движение денег путем перечисления сумм по счетам в банке, т.е. без использования наличных денежных знаков.

Эта форма получила широкое распространение у населения и предпринимателей благодаря относительной простоте и скорости проведения операций. Государственный сектор также больше склоняется к использованию безналичных расчетов, так как их проще контролировать, а значит регулировать и управлять.

Безналичное денежное обращение может протекать по следующим видам:

- платежные поручения;

- с помощью аккредитива;

- инкассо;

- с помощью чеков;

- с помощью пластиковых карт.

Безналичные расчеты через платежные поручения. Для такого вида расчета составляется специальный документ, называемый платёжным поручением. По сути этот документ является инструкцией для банка, в которой описаны действия, которые необходимо предпринять по отношению к счету клиента. В нем указывается получатель средств, сроки, в которые необходимо осуществить платеж, сумма, которую необходимо перевести.

Безналичные расчеты с помощью аккредитива. Аккредитивом называется специальное поручение плательщика банку поставщика оплатить определённые обязательства плательщика после выполнения условий, указанных в этом поручении.

По своей сути аккредитивом является специальный счет в банке, с которого, при выполнении условий, будет произведена оплата. В процессе расчетов посредством аккредитива участвуют:

- лицо, которое обратилось в банк для открытия аккредитива, называемое приказодатель;

- финансовое учреждение, которое открывает аккредитив, называемое банк-эмитент;

- банк-посредник, передающий получателю аккредитив;

- получатель аккредитива^[9].

Покупатель (приказодатель) обращается в банк-эмитент для открытия аккредитива и перевод на его счет определенную денежную сумму, которая равна сумме сделки и прописана в аккредитиве. Далее, поставщик выполняет условия договора и передает подтверждающие документы в банк.

После подтверждения осуществления всех операций, деньги со счета банка переходят получателю. При необходимости (зачастую в случаях расчетов с иностранными фирмами) в схему вводиться банк-посредник, который обслуживает получателя.

Инкассо. По своей сути инкассо является обязательством банка взыскать с покупателя денежную сумму в пользу поставщика, указанную в договоре. Использовать инкассо становится возможным только в случае наличия у поставщика прав на требования к счету покупателя. И для того, чтобы получить нужную сумму, получателю необходимо предоставить необходимые документы.

Безналичные расчеты с помощью чеков. Осуществлять платежи с помощью чеков могут как юридические, так и физические лица, у которых имеется счет в банке и чековая книжка. При предъявлении чека, указанная сумма списывается со счета лица выдавшего чек в пользу лица его предъявившего^[10].

Однако для осуществления перевода необходимо удостовериться, что лицо, выдавшее чек, обладает достаточной суммой на своем счету, что чек является действительным, что личность чекового предъявителя подтверждена.

Безналичные расчеты с помощью пластиковых карт. Пластиковая карта выступает в роли инструмента, с помощью которого можно проводить безналичные расчеты и получать наличные деньги. Операции с пластиковыми картами осуществляются согласно правил, установленных в договоре между банком и клиентом.

С помощью пластиковых карт упрощаются финансовые взаимоотношения между работодателем и работником, а также личное использование средств со своего счета.

Безналичный денежный оборот. Безналичный оборот включает сумму платежей за соответствующий временной промежуток, которые совершены без использования наличности посредством перевода денег по клиентским счетам в кредитных компаниях (включая взаимные расчеты). Этот оборот - значительная часть денежного оборота государства.

Безналичными расчетами чаще всего пользуются юридические лица. Объем денежного обращения зависит от скорости денежного обращения, которая является показателем интенсификации их перемещения как средства обращения и платежа.

Объем денежного обращения с трудом поддается количественной оценке, для его расчета чаще всего применяют косвенные методы. Показатели при расчете скорости денежного оборота: Скорость обращения в круговороте доходов, раскрывающая связь денежного обращения и процессом экономического развития (отношение ВНП/ национальный доход к денежной массе).

Оборачиваемость денег в платежном обороте, определяемая отношение суммы переводимых по банковским счетам средств к размеру средней денежной массы^[11].

Существует несколько принципов при организации системы безналичных расчетов:

- самостоятельность клиента и его материальная ответственность за осуществляемые действия,

- свободный выбор форм расчета и закрепление их в договорах,

- перевод средств по счетам компаний ведется в соответствии с поручениями плательщиков и их согласием,

- определенная очередность при списании денежных средств в случае их недостаточности.

1.3 Учет безналичных денежных средств

Век информационных технологий все больше набирает обороты, что отражается на всех сферах нашей жизни. В настоящее время потребитель желает получить не просто качественный товар или услугу, удовлетворяющую его по всем актуальным для него параметрам.

Скорость доставки продукции или оказания услуги также играют заметную роль при выборе покупателя среди аналогичных предложений. Технология осуществления безналичных расчетов позволяет наиболее быстро осуществить обмен товар - деньги, услуга - деньги, работа - деньги и т. д.

Развитие сферы интернет и телекоммуникационных технологий, в свою очередь, способствует максимально комфортному получению банковских услуг.

Государственное регулирование безналичных расчетов. Безналичные денежные расчеты, при всех их положительных качествах для пользователей (юридических и физических лиц), служит инструментом государственного контроля в сфере денежного обращения^[12].

Так, например, государство законодательно устанавливает обязанность юридических лиц вести расчеты безналично, если сумма по договору превышает 100 тысяч рублей.

Другой ограничивающей мерой является обязательство экономических субъектов рассчитывать лимит остатка денежных средств в кассе организации. Все, что свыше данной суммы, должно быть сдано в банк и зачислено на расчетный счет организации.

Хотя в качестве поддержки со стороны государства экономические субъекты с малыми и средними оборотами могут данный лимит не устанавливать, это не освобождает их от соблюдения других норм и принципов расчетов между юридическими лицами.

Если хозяйствующий субъект ведет бизнес честно и открыто, безналичная форма расчетов для него более удобна. Несмотря на то, что в сфере розничной торговле и при оказании услуг населению расчеты наличными пока еще преобладают, использование банковских карт и электронных денег понемногу отвоевывают лидирующие позиции.

Государство задает направления политики в сфере финансов, а Центральный банк, в свою очередь, с помощью нормативной документации и контрольных инструментов ее осуществляет. Основным документом, устанавливающим правила проведения безналичных денежных расчетов, является одноименное Положение Центробанка РФ.

Основные аспекты учета безналичных денежных средств. Организация может проводить расчеты в рублях или в строго определенных случаях в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете для отражения рублевых операций открывают счет 51 «Расчетные счета», а для транзакций в валюте других государств – счет 52 «Валютные счета». В некоторых случаях организации потребуется производить расчеты с помощью аккредитивов, чеков или электронными денежными средствами, тогда используют бухгалтерский счет 55 «Специальные счета в банках».

Экономические субъекты самостоятельно выбирают формы осуществления безналичных расчетов в зависимости от своих потребностей. В настоящее время наибольшее распространение получила форма расчетов платежными поручениями. Хотя в сфере инфобизнеса, а также при осуществлении продажи товаров и услуг через интернет все чаще используются электронных деньги^[13].

Расчеты электронными денежными средствами также законодательно регулируются и должны соответствующим образом отражаться в бухгалтерском учете экономических субъектов^[14].

Все операции по безналичным расчетам отражаются в бухгалтерском учете только на основании подтверждающих документов. Бухгалтер может загружать банковскую выписку в бухгалтерскую программу и тем самым формировать в ней необходимые проводки. Если же технические возможности проведения расчетно-кассовых операций позволяют, то бухгалтером могут отправляться исходящие платежные документы банка прямо из бухгалтерской программы.

В таком случае из банковской выписки загружаются только входящие документы, а бухгалтер производит сверку остатков и проверяет корректность разнесения операций по счетам бухгалтерского учета^[15].

Для синтетического учета безналичных денежных расчетов предназначены счета 51, 52 и 55, к которым открываются аналитические субконто в зависимости от потребностей конкретной организации.

Наиболее распространенными из них являются следующие: плательщик или получатель; вид операции (в рамках отчета о движении денежных средств).

Таким образом, важно при учете безналичных расчетов осуществлять требование законодательства о раздельном учете. Так, например, отдельно учитываются поступления, облагаемые и не облагаемые налогом на прибыль (если экономический субъект применяет общую систему налогообложения) или единым налогом при УСНО.

Глава 2. Безналичные платежные системы

2.1 Расчетные операции банков, тенденции их развития

Под расчетными операциями банка понимают операции, совершаемые в рамках системы организации платежей безналичного характера как юридических, так и физических лиц по исполнению денежных требований и обязательств.

К расчетным операциям коммерческих банков относятся:

- процедура исполнения поручений клиентов коммерческого банка;

- оплата работ, товаров и услуг в пользу поставщиков; погашение задолженности перед бюджетами;

- погашение иных задолженностей;

- зачисление средств на счета клиентов, поступающих от их контрагентов;

- операции, относимые к хозяйственной деятельности самого банка;

- внутригосударственные межбанковские расчёты и расчёты с зарубежными странами.

К перечню расчетных операций, которые осуществляют коммерческие банки, относят в первую очередь платежные операции, выполняемые по предоставлению платежных поручений, платежных требований, чеков, аккредитивов, векселей, кредитных карт. Регламент проведения такого рода операций включает в себя их документальное оформление, документооборот установленной формы, а также учет и контроль проводимых операций^[16].

Порядок совершения расчетных операций. Порядок совершения расчетных операций устанавливается Центральным Банком России. Такой порядок обязателен для предприятий и компаний любой формы собственности.

В ходе документального оформления расчётные документы должны быть приведены в соответствие с требованиями и установленными стандартами, а также содержать все необходимые реквизиты Непосредственный контроль над верностью проведения расчетов между хозяйствующими субъектами осуществляет сам коммерческий банк и его учреждения.