Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ (История косвенного налогообложения в Российской Федерации).pdf

Отчет о выполнении налогоплательщиком налогового обязательства подготавливается в соответствии с методическим руководством по исполнению налогового обязательства налогоплательщиком, утвержденным Федеральным налоговым управлением России от 23 мая 2005 г., приказ № ММ-3-19/206@ [39].

Руководство налогоплательщика через средства массовой информации осуществляется Федеральной налоговой администрацией Российской Федерации по субъектам Российской Федерации (далее – Федеральное налоговое управление Российской Федерации).

Рекомендуется, чтобы российские власти ФНС направляли готовые материалы в российское инспекционное агентство ФНС для использования местными СМИ и контролировали их обязательное размещение.

Информационная работа должна отвечать следующим основным требованиям: своевременная отчетность, представление материалов, наглядность форм поставки материалов, качество, соответствие различным налогоплательщикам и т. д. [40].

Информация о налоговых обязательствах вновь зарегистрированных налогоплательщиков в налоговом департаменте и информация об обновлении налоговых обязательств в информационной системе должна основываться на перечне налоговых обязательств, подготовленном контрольным отделом [41].

Согласно регламенту, мы получили налоговую декларацию, форму декларации (форму расчета) страховой премии по обязательному пенсионному страхованию (далее – налоговая декларация), финансовую отчетность и другие документы, которые рассчитываются и вносятся в бюджетную систему Российской Федерации. Налоги, сборы и другие обязательные платежи основаны на налоговом законодательстве Российской Федерации, Иммиграционных правилах и других нормативных актах [42].

Если в процессе принятия налоговой декларации, если будет установлено, что налогоплательщик подал налоговую декларацию в нарушение установленного законом срока, выявленные факты должны быть немедленно доведены до сведения сотрудников отдела камерального аудита для принятия мер в соответствии с применимым законодательством.

В соответствии с «Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципе введения косвенных налогов на импорт и экспорт товаров, услуг и услуг», от 15 сентября 2004 года, соглашение вступило в силу 1 января 2005 года (Соглашение было одобрено федеральным правительством в соответствии с Законом № 181-ФЗ от 28 декабря 2004 г.), и косвенный налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, в котором принимаются импортные товары [43].

---

Налогоплательщик и налоговая декларация представляют в налоговые органы следующие документы: импорт товаров, оформляемая по форме, утвержденной налоговыми органами обеих сторон, включая информацию о поставщике товаров, форму договора с поставщиком и информацию о товарах. Включая его название, стоимость и расчет налоговой базы и суммы начисленного налога [44].

Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов формируется в соответствии с Методическими указаниями по заполнению справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, утвержденными приказом ФНС России от 23.05.2005 №ММ-3-19/206@ [45].

Законы, улучшающие права и обязанности налоговых органов, напрямую связаны с задачей кардинального повышения эффективности работы ФНС. Эти изменения направлены на то, чтобы побудить сотрудников налоговой службы активно выполнять свои обязанности. Эти факторы, в свою очередь, напрямую влияют на результаты профессиональной деятельности национальных гражданских служащих и, следовательно, влияют на функции, выполняемые соответствующими национальными учреждениями.

В последние годы в ходе осуществления административных реформ было существенно обновлено законодательство о сборе косвенных налогов и управлении налоговыми органами, и было принято много нормативных законов и положений. В частности, изменилась структура федеральной администрации, поэтому произошли некоторые изменения в положении и функциях Федеральной налоговой администрации.

• 1. Анализ собираемости косвенных налогов в России

Было проведено много исследований по анализу собираемости НДС, и оценка собираемости различными экспертами оценивается от 10% до 100% или более, и в основном это оценка экспертов [46].

По оценкам Министерства финансов Российской Федерации, ставка НДС составляет 94-97%, но поскольку уклонение от уплаты налогов является одним из самых распространенных налоговых нарушений, на первый взгляд, эта цифра кажется невероятной [47]. Поэтому важно определить уровень потенциального налогообложения (уровень налогообложения), который может быть достигнут при высоком уровне налогообложения и связан с показателями Казначейства РФ.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных косвенных налогов. НДС является одним из важнейших налогов на формирование бюджета во всех штатах (Франция - 45%, Великобритания и Италия - 25% налог), в том числе в России доля доходов федерального бюджета составляет 30%. Следовательно, для вопроса сбора НДС важно использовать фактическую сумму бюджетных потерь, вызванных различными схемами уклонения от уплаты налогов или возврата налогов [48].

---

НДС введен в 160 странах, а принцип страны назначения был принят в большинстве стран – НДС взимается в стране потребления товара, независимо от страны происхождения товара, эта форма налогообложения конечного потребления. Для различных товаров (работ, услуг) для расчета подлежащего уплате налога в бюджет используется система счетов-фактур. Кредит для расчета и уплаты НДС – самый дешевый и эффективный способ обложения НДС. В соответствии с этим планом также был установлен российский НДС. По результатам каждого налогового периода налогоплательщик рассчитывает сумму налога как часть общей суммы продаваемых облагаемых налогом товаров (работ, услуг), а сумма налога представляет собой разницу между указанной суммой и суммой налога, указанную в бюджете. Сумма налога, уплачиваемая поставщику (таможне) в течение налогового периода за сумму и покупку (импорт) облагаемых налогом товаров, работ или услуг (счетно-кредитная система) [49].

В то же время конечным потребителем является фактический налогоплательщик, налог включен в стоимость товаров (работ, услуг), и, хотя предприниматель участвует в процессе сбора налогов, он является сборщиком налогов, который выполняет свои облагаемые налогом обязательства в соответствии с бюджетом. Налоговое законодательство (и налоговая ставка) не влияют на финансовые показатели предпринимателя и должны быть предоставлены отчисляющим агентством. В результате бремя НДС несет конечный потребитель, а не предприниматель, в чем заключается их нейтралитет [50].

Однако в российском законодательстве о налоге на добавленную стоимость существуют противоречия: название налога – НДС, а объектом налогообложения является продажа товаров (машиностроение, услуги, имущественные права) (статья 146 НК РФ), налоговая база же установлена как сумма выручки (ст.153 НК РФ), а по существу НДС в России, как и в ЕС, есть налог на конечное потребление. Эти противоречия влекут за собой проблемы в понимании налога, неопределенность в объекте налогообложения и налоговой базе, как следствие, и разные толкования сущности НДС [51]. НДС является инструментом в политических дебатах, который был решен чиновниками по связям с общественностью в экономическом мире и принял форму гипертрофии – некоторые люди называют цифры собираемости НДС на уровне 10-30%. В связи с тем, что продажи товаров (работ, услуг) называются объектами налогообложения, различия в российском Федеральном налоговом законодательстве усугубляют неверные оценки, и понятие налогообложения можно объяснить многими способами. Таким образом, необходимо реформировать главу 21 Федерального налогового закона РФ, в которой конечным потреблением юридических и физических лиц будет объект налогообложения [52].

---

• 1. Субъекты потребления и их вклад в поступления НДС

Чтобы определить потенциальные доходы от НДС, мы учитываем качественные параметры потребителя – производственные и непроизводственные – с учетом структуры конечного потребления субъекта-потребителя и потенциального вклада каждой категории потребителей в доходы от НДС по бюджету [53].

По субъективным критериям потребления можно различить внутреннее потребление и экспорт. Внутреннее потребление можно разделить на следующие категории потребителей:

• личное потребление (физических лиц, домохозяйств);
• организационное потребление (внебюджетное), включая производителей товаров (работ, услуг), необлагаемых НДС;
• государственное потребление, в том числе потребительские бюджетные организации.

Выделяются качественные показатели производства, потребления и непроизводства. Промышленное потребление – использование ресурсов в процессе производства: инструментов, сырья, материалов, энергии, информации, рабочей силы и т. Д. Для создания новых продуктов, облагаемых НДС.

Экспорт продукции облагается НДС по ставке 0%, а налоги, уплачиваемые экспортерами НДС, будут полностью возвращены в бюджет, поэтому экспорт не способствует сбору заложенного в бюджет НДС [54]. Однако из-за трудностей с возвратом бюджета некоторые законопослушные налогоплательщики не могут получить возмещение по возвращенному НДС (произошла переплата), а недобросовестным людям удалось получить незаконные возмещения из бюджета (незаконное присвоение бюджетных средств), но эти суммы не окажут существенного влияния на общую восстанавливаемость [55].

Национальное потребление не влияет на предусмотренные в бюджете доходы от налога на добавленную стоимость, поскольку полный налог на добавленную стоимость, уплачиваемый государством поставщику товаров (работы, услуги, права собственности), перечисляется в бюджет в процессе производства и распределения (в «безналоговой» доле цепочки производства и распределения, за исключением НДС). Поэтому государственное потребление имеет небольшой вклад в налог на добавленную стоимость, что является отрицательным признаком [56].

Потребление организации – это в основном промышленное потребление, а налог на добавленную стоимость платят конечные потребители ее продукции – физические и юридические лица, а также государство. Не возмещается из бюджета НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не используются для создания товаров, облагаемых НДС («конечное потребление» юридических лиц), эти суммы незначительные, поэтому в данном исследовании их не учитываем [57].

---

Особый тип юридического лица, чьи товары (работы, услуги) не должны платить НДС, при приобретении ресурсов (банки, страховые компании и т. Д.), они сами являются плательщиками НДС. Основным вкладом поступлений НДС в бюджет является личное потребление физических лиц и домохозяйств, которое рассчитывается следующим образом [58].

Основной вклад в сумму поступлений в бюджет НДС дает личное потребление физических лиц и домохозяйств, расчет которого показан в параграфе 2.4.

• 1. Потенциальные налоговые сборы НДС исходя из объемов конечного потребления

В данной работе потенциальные налоговые поступления в бюджет НДС рассчитываются на основе данных Российского статистического управления (Росстата) о потребительских расходах, включая население, структуру торговли, налоговый режим для торговых организаций и услуг и определенные налоговые ставки. Согласно налоговому законодательству, налоговые ставки для различных товаров (работ, услуг, права собственности) составляют 18%, 10% и 0% соответственно, и существуют необлагаемые налогом товары (техника, услуги, права собственности). Организации и физические лица с особыми налоговыми системами освобождаются от уплаты НДС в бюджеты товаров (работ, услуг). Некоторые расходы не связаны с приобретением, это налоги и другие обязательные сборы [59].

Структура доходов населения России в 2013 году (всего 43,7 трлн рублей) выглядит следующим образом (Российское бюро статистики) [60]:

• Покупка товаров и оплата услуг: 73,4 % (32,8 трлн рублей), из которых:
• закуплено товаров: 55,7 % (24,9 трлн рублей);
• оплата услуг: 15,5 % (6,93 трлн рублей);
• прочее 2,2 % (0,97 трлн. рублей)
• Расходы на покупку недвижимости: 3,9 % (1,75 трлн рублей);
• Обязательные платежи и разнообразные взносы: 11,5 % (5,14 трлн рублей):
• Сбережения во вкладах и ценных бумагах: 6,3 % (2,81 трлн рублей):
• Финансовые операции: 4,7 % (2,1 трлн. руб):
• Изменение средств на счетах индивидуальных предпринимателей: 4,5 % (2,03 трлн рублей);
• Изменение задолженности по кредитам: −5,2 % (-2,31 трлн рублей);
• Деньги, отосланные по переводам: 0,2 % (75,0 млрд рублей);
• Прочее: 0,3 % (105 млрд рублей);
• Превышение доходов над расходами: 0,7 % (332 млрд рублей).

Таким образом, вклад в бюджет налога на добавленную стоимость составляет 77,3% потребительских расходов, что составляет 34,55 трлн. Руб. Давайте рассмотрим структуру этих расходов более подробно, принимая во внимание товары (работ, услуг) с налоговыми ставками 18% и 10% соответственно, долю продаж организации по специальной налоговой системе и лиц, которые освобождены от налога в Китае, и определим возможный бюджет [61].

---