Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ (История косвенного налогообложения в Российской Федерации).pdf

Услуги [62]:

• транспортные расходы: 2,9% (1,29 трлн руб. Х 0,18 / 1,18 = 1,97 млрд руб);
• плата за услуги связи: 2,7% (1,23 трлн руб. Х0,18 / 1,18 = 188 млрд руб);
• жилищно-коммунальное хозяйство: 4,5% (2,02 трлн руб. 0,18 / 1,18 = 308 млрд руб);
• оплата за семейные услуги: 1,7% (750 млрд. Руб. X 0,3x 0,18 / 1,18 = 34 млрд. Руб., Коэффициент 0,3 из-за небольшой доли материальных затрат на семейные услуги);
• Плата за образовательные услуги: 1,0% (44,9 млрд. Руб. 0,3x0,18 / 1,18 = 20 млрд. Руб.);
• Расходы на дома отдыха и санатории, проездных и медицинских услуг: 1,4% (64,7 млрд. Руб. Х 0,3х0,1 / 1,1 = 17,6 млрд. Руб.);
• расходы на кинотеатры, театры и другие зрелища: 0,4% (165 млрд руб. 0,3х0,18 / 1,18 = 7,5 млрд руб.);
• прочие услуги: 0,8% (369 млрд руб. Х0,18 / 1,18 = 56,3 млрд руб)

По виду «сервисного» вида экономической деятельности потенциальный общий доход от НДС составляет 828 млрд. Руб.

Стоимость покупки недвижимости: 3,9% (1,75 трлн руб. Х0,5х0,18 / 1,18 = 133 млрд руб. (Коэффициент 0,5 основан на покупке части жилья на вторичном рынке и в сфере услуг. Девелоперы недвижимости освобождены от уплаты НДС [63];

Розничная торговля. Данные Росстата показывают, что в 2013 году розничные продажи достигли 23 668 трлн долларов. Руб. (что составляет 53% потребительских расходов), основные покупки и покупки с использованием банковских карт составили 982 млрд рублей (2,2%) и остальные 950 млрд рублей (2,1%) на общую сумму 25,6 трлн рублей. Рубль (57,3%) [64].

Согласно структуре товарной номенклатуры, продукты питания составляют 45%, а промышленные товары – 55%, в том числе лекарства. 35% товаров облагаются 10% НДС (фармацевтика, продукты питания, товары для детей и т. Д.), а остальные 65% облагаются 18% НДС.

Крупные предприятия составляют 35% розничных продаж, а малые предприятия, магазины, рестораны и открытые рынки – 65%. (Российское статистическое бюро, торговля в 2013 году) [65].

При отсутствии «освободителей» возможная розничная ставка НДС (35% – ставка налога 10,65% – ставка налога 18) достигает 3,53 млрд рублей, в том числе [66]:

• в размере 10% 25,6 х 0,35 = 8,96 трлн. Рубль (в идеале НДС = 8,96х0,1 / 1,1 = 815 млрд руб)
• в размере 18% 25,6 х 0,65 = 16,64 трлн. Руб. (в идеале НДС = 16,64х0,18 / 1,18 = 253 млрд руб.).

Однако важной частью розничной торговли является оборот малых предприятий, освобожденных от уплаты НДС. Фактически, российская торговля освобождена от налогообложения, а налоговые поступления от розничного корпоративного налогообложения незначительны. По данным Национального бюро статистики 2013 года, объем российской торговли составляет 327 миллиардов рублей, включая НДС – 99 миллиардов рублей [66]. По данным Росстата, средняя рентабельность розничной торговли в рознице составляет 26%, отношение производителей и оптовиков к ценам на товары составляет 100x 1,0 / 1,26 = 79,4%, а налог на добавленную стоимость от производителей и оптовиков составляет 96% (Федеральное министерство финансов РФ), потенциальный доход от НДС, получаемый в результате розничных операций, в бюджет составляет: 99 + (815 + 2538) х 0,794х0,96 = 99 + 3353 х 0,794х0,96 = 99 + 2556 = 265 млрд руб. [67].

---

В результате НДС для услуг, недвижимости и розничной торговли агрегируется, и мы получаем доход от НДС, который может быть получен в бюджете: 828 + 133 + 2655 = 361,6 млрд. Рублей [68].

Это может включать небольшую сумму НДС от «потребления» юридического лица (детали требуют дополнительного исследования):

• организации тратят десятки миллиардов рублей на объекты, не облагаемые налогом на добавленную стоимость («конечное потребление» юридических лиц);
• налог на добавленную стоимость (банки, страховые компании и т. Д.), уплачиваемый налогоплательщиками, не платящими НДС на товары (работы, услуги) – в сотнях миллиардов долларов;
• Внедрить специальную систему двойного налогообложения на стыке ОСНО, также на десятки или 100 миллиардов.

Таким образом, потенциальный сбор НДС не будет превышать 4 трлн. Рублей [69].

Согласно бюджету федерального министерства финансов, в 2013 году в бюджет поступило 3539 млрд рублей, в том числе: 186,8 млрд рублей на товары, реализуемые в Российской Федерации. На импортные товары – 167 млрд руб. [70].

Следовательно, доход от НДС в бюджете близок к возможному доходу (номинальному доходу), и никакой налог не может с ним сравниться. Несмотря на этот факт, мы не подвергаем сомнению данные Росстата о денежных доходах и расходах населения, которые, по мнению экспертов, завышены, о чем свидетельствуют доходы по подоходному налогу с населения и отчисления в социальные фонды. Подтверждено [71].

Тогда в чем же проблема?

Я считаю, что проблема НДС в несовершенстве законодательства, проявляется для конкретного налогоплательщика в виде отсутствия гармонизации налоговых режимов на стыке ОСНО-Спецрежимы, когда НДС превращается в налог с оборота. В настоящее время НДС становится налогом на добавленную стоимость [72], а также трудностей в возмещении НДС из бюджета уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) налога из-за излишне строгих требований ФНС, который привел к двойному налогообложению и соблюдению налогоплательщиками, нарушил принцип нейтральности НДС, повредив систему НДС [73].

Бюджет напрямую не теряет НДС, потому что потенциальные бюджетные потери, вызванные уклонением от налогов нечестных налогоплательщиков, которые будут компенсированы двойным налогообложением законопослушными налогоплательщиками (в основном субъектами-налогоплательщиками-микробизнесом), поэтому у них нет шансов остаться в правовом поле [74].Основной задачей является не повышение ставки НДС и доходов бюджета, а необходимость устранить недостатки и недоработки таможни Китая. Статья 21 Налогового кодекса Российской Федерации, поэтому налог является действительно нейтральным и одним из самых простых для исчисления и уплаты налогов.

---

Каждый раз, когда мы слышим призыв, который просит увеличить (даже несколько раз) доход бюджета НДС, мы должны помнить, что НДС является налогом на конечное потребление, который является значительным для граждан: в 2013 году этот показатель составил 3,539 миллиарда рублей: 142 млн человек = 25 000 рублей на человека.

По данным Минфина России, налог на добавленную стоимость, полученный в бюджете 2015 года, составляет 4 227 млрд рублей, а на душу населения – 427 млрд рублей: 146 млн человек = 29 000 рублей с человека [75].

Анализ потенциальных поступлений НДС в бюджет и его сбор на основе потребительских расходов показывает, что НДС в Российской Федерации очень высок, близок к 100%, и связан с данными Министерства финансов Российской Федерации. Однако это не означает, что управление и уплата НДС будут процветающими, в то время как высокий налог на сбор и покупку товаров (работ, услуг и т. д.) будет возвращен из бюджета и двойное налогообложение на границе ОСНО-специальной системы. Недостатки законодательства по НДС при усилении администрирование налога, в первую очередь подрывают микропредприятия, в которых заняты миллионы граждан и которые не имеют возможности оставаться на юридической арене.

Важность наведения порядка в области налога на добавленную стоимость (в основном в законодательстве) заключается в том, что без этого невозможно увеличить сбор других налогов и сборов – подоходного налога с населения и отчислений в социальные фонды, и в этом случае это действительно катастрофическая ситуация. Реформы НДС не приведут к значительному увеличению доходов от НДС, но приведут к увеличению налога на доходы физических лиц как минимум на 1 триллион долларов. Рубль и фонд социального страхования в размере 2 трлн. рублей избавился от тени серого бизнеса.

До основного противоречия главы 21 Федерального налогового закона России неконструктивные дебаты по налогу на добавленную стоимость не закончатся: разница между названием налога и объектом налогообложения является его сущностью – по сути, добавленной стоимостью России налоги, как и в ЕС, облагаются налогом на конечное потребление.

Необходима реформа НДС: российский Федеральный налоговый закон установлен как объект конечного потребления для физических и юридических лиц, и налоговое наименование товаров и услуг (НТУ) может быть изменено, что более точно отражает сущность налогового законодательства.

В соответствии с законом необходимо установить метод расчета кредита для счета-фактуры для расчета налога (счет-фактура, система «счет-кредит»).

---

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

Развитие внутренней налоговой системы характеризуется широко распространенным использованием косвенных налогов, которые всегда играли важную роль в пополнении государственной казны. В наше время косвенные налоги следует рассматривать не только с точки зрения финансового положения, но и как средство государственного регулирования, особенно регулирования спроса, предложения, доходов, накопления и потребления.

В современной России функционирование системы косвенных налогов обычно нарушает основные принципы налогового права, закрепленные в классической экономической науке, и нарушает закон о налогах, который не позволяет косвенным налогам полностью реализовать свое содержание.

К объективным факторам, которые негативно влияют на сбор косвенных налогов, относятся: сокращение производства, трудности в финансово-экономических условиях, не денежные формы общих расчетов и увеличение невыплаченных сумм. Субъективные факторы включают несовершенное налоговое законодательство, существенные исключения и продления, использование «экономических уступок» и других обозначенных налоговых систем и уклонение от уплаты налогов.

Механизм контроля над косвенными налоговыми платежами предусматривает ряд конкретных процедур, которые необходимо усовершенствовать в области права, организации, материальных технологий и психосоциальной деятельности.

После оценки динамики доходов, которой управляет Федеральное налоговое управление Росси, можно сделать следующие выводы:

• Рост косвенных налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации является положительным;
• За анализируемый период значительно повысилось качество и эффективность налоговых проверок (с 70% до 95%);
• Постоянное снижение просроченных платежей по налогу на потребление и налогу на добавленную стоимость.

Конечно, налоговое управление имеет положительную динамику, и эффективность всей налоговой системы повысилась, но есть много вопросов, которые требуют всестороннего анализа. После определения слабости косвенного налога были предложены меры по рационализации косвенного налога: оптимизация налогообложения, преимущества сохранения налога на добавленную стоимость в российской налоговой системе при условии, что ставка налога будет снижаться на 1% в год с 2011 по 2019 годы. 9%, поправки к главе 21 Федерального налогового кодекса РФ, уроки, извлеченные из косвенных налогов за рубежом (особенно увеличение санкций за несоблюдение налогового законодательства), меры по совершенствованию налогового администрирования.

---

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч. I и II): официальный текст. - М.: Изд-во ЭЛИТ, 2006. - 601 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая. – М.: Финансы и статистика, 2001.
3. Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами” приказ ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444 // СПС Гарант
4. О внесении изменений в Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, приказ ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444
5. Абдулгалимов А. М. Налоговая реформа и обеспечение экономического роста // Финансово-экономические аспекты реформирования экономики РФ. - 2006. – С.13 – 19
6. Абдулгалимов А. М. Перспективы развития налоговой системы РФ // Проблемы и перспективы создания эффективной налоговой системы в Российской Федерации: Материалы международной научно-практической конференции.- Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2008. – С. 11 – 31
7. Багиров А.В. Возвращение блудного дефицита // Российская бизнес-газета.- 2007.- №5.- С. 7.
8. Балеевских Д. Е. О налоге на добавленную стоимость //Налоговый вестник. - 2007. - № 6.- С. 6 – 18
9. Белова Н. Н. Эволюция акцизного налогообложения в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. – 2008. - № 8. – С. 45 – 58
10. Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах // Финансы.- 2007.- № 9.- С. 8.
11. Верещагин С. А. К вопросу о реформировании на­логовой системы // Социально-экономические проблемы развития сферы услуг, 2007. - № 11. – С. 13- 28
12. Горский И. В. Налоговая политика России начала ХХI века // Налоговый вестник. - 2007. - № 4.- С. 3 – 7
13. Грызлова Е. В. Пути совершенствования косвенного налогообложения // Налоги и налогообложение. – 2009. - № 1.- С. 10 – 18
14. Давлетшин Т. Нейтральность НДС и гармонизация налоговых режимов // Налоговый Вестник. – 2015. – № 10
15. Давлетшин Т. Нейтральность НДС и гармонизация налоговых режимов // Налоговый Вестник. – 2015. – № 10
16. Долгополов О. И. Налоговая политика и экономический рост. // Российский налоговый курьер. - 2007. - № 9.- С. 18 – 39
17. Ивлиева М.Ф. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика / Ивлиева М.Ф. - М. Волтерс Клувер, - 2010. - 262 с.
18. Казакова М., Кнобель А., Соколов И. Качество администрирования НДС в странах ОЭСР и России. Реформирование российской системы взимания налога. Серия Научные труды ИЭПП N 134Р. М.: ИЭПП, –2010.
19. Караваев А.И. Особенности НДС // Налоги и налогообложение. - 2008. - № 5. – С. 14 – 37
20. Ковязина Е. Г. Налоговое администрирование // Налоги и налогообложение. – 2007. - № 4. – С. 45 – 56
21. Кулаева Н.С. Правовые основы косвенного налогообложения // Налоговый вестник. – 2007. - № 11. – С. 157 – 170
22. Кудряшова Е. В. Понятие "косвенные налоги" в нормативных документах и на практике // Налоговый вестник. – 2007. - № 3. – С. 108 – 113
23. Мандрощенко О.В. Оценка изменений законодательства по НДС в области инновационной деятельности // Налоги и налогообложение. – 2009. - № 1. – С. 19 – 41
24. Нечипорчук Н. А. О проблемах НДС // Налоговый вестник. 2008. № 11. – С. 31 – 39
25. Озерова М. Н. Ответы на некоторые вопросы применения НДС // Налоги и налогообложение. – 2008. – № 10. – С. 13 – 24
26. Олинов К.Э. Европейская модель НДС: проблемы и решения // Финансовое право. – 2007. – №8. – C.31-35
27. Олинов К.Э. Рассмотрение налоговых правонарушений в досудебном по­рядке. Решение российских проблем с учетом французского опыта // Право и закон в гражданском обществе и государстве: Доклады и сообщения VI Меж­дунар. науч.-практич. конф. Москва. - М.: МЭСИ. - 2006. - C.409-416.
28. Орлова Е. Т. Налоговая реформа и обеспечение экономического роста // Российский налоговый курьер. – 2008. – № 11. – С. 37 – 54
29. Полежарова Л. В. Международный соглашения об избежании двойного налогообложения // Налоговый вестник. – 2008. – № 9. – С. 123 – 130
30. Розанцева Т.К. Налог на добавленную стоимость: особенности переходного периода // Налоги и налогообложение. 2008. - № 6. – С. – 29 – 37
31. Русакова И. В. Налоги в развитых странах. уч. пособие для вузов - 3-е изд. перераб. и дополнен. Ростов: Феникс, 2006 - 416 с.
32. Семенихин И. А. Тенденции развития налоговой системы Российской Федерации // Налоги и налогообложение. – 2007. – № 3. – С. 13 – 26
33. Сердюков А. Э. Администрирование налогов в России: принципы и пути развития // Российский налоговый курьер. – 2006. – № 3. - 70-74.
34. Тишина Е. В. Число налоговых проверок снижено до уровня развитых экономик мира // Российский налоговый курьер. 2008. – № 12 – С. 8 – 9
35. Трофимова А. О. налоговое администрирование: пути совершенствования // Налоги и налогообложение. – 2007. – № 1. – С.34 - 41
36. Туфетулов А, Давлетшин Д, Салмина С. «Анализ влияния спецрежимов на финансовые результаты малого бизнеса» // Налоговый Вестник. – 2014. – № 10
37. Худиев Н. Н. Совершенствование механизма косвенного налогообложения // Российский налоговый курьер. – 2008. – № 5. – С. 64-65
38. Цибизова О. Ф., Климов С. С., Макаревич С. С. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник. – 2008. – № 9.- С. 22 - 30
39. Черника Д. Г. Налоги. М.: ИНФРА – 2007. – 260 С.
40. Чернова Ю.В. О налоговом администрировании // налоговый вестник. – 2009. – № 1. – С. 115 – 126
41. Шапошникова О. И. Об обложении НДС внешнеэкономической деятельности // Налоговый вестник. – 2008. – № 12. – С. 30 – 34
42. Шелкунов А.Д. Принцип нейтральности НДС и подходы судебной практики – 2014. – «Закон» № 4
43. Справочная правовая система ГАРАНТ: http\\:\www.garant.ru
44. Официальный сервер Министерства финансов: http\\:\:www.minfin.ru
45. Официальный сервер Федеральной службы государственной статистики: http://www.gks.ru
46. Официальный сервер Федеральная службы государственной статистики: http\\:\:www.gst.ru
47. Официальный сервер ФНС России: http\\:\:www.nalog.ru

---