Файл: Индивидуальное предпринимательство (Раскрытие определения предпринимательства).pdf
Добавлен: 28.04.2023
Просмотров: 100
Скачиваний: 1
При государственной регистрации индивидуального предпринимателя сведения о нем заносятся в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Если сведения изменились в процессе деятельности индивидуального предпринимателя, то гражданин обязан в трехдневный срок уведомить об этом регистрирующий орган, представив следующие документы:
- заявление о внесении в ЕГРИП изменений по форме N Р24001, утвержденной Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@;
- копию документа, подтверждающего изменение ранее внесенных в ЕГРИП сведений об индивидуальном предпринимателе.
Если гражданин намерен прекратить свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, он должен представить в налоговую инспекцию по месту регистрации в качестве индивидуального предпринимателя следующие документы:
- заявления о государственной регистрации по форме N Р26001, утвержденной Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@;
- документа об уплате государственной пошлины (на 01.07.2014 госпошлина составляет 160 рублей);
- справку из Пенсионного фонда РФ об уплате страховых взносов.
К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношений.
Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 статьи 23 ГК РФ, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Так, в Постановлении Пленума ВС РФ указывается, что гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в нарушение требований, установленных п. 1 комментируемой выше статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является индивидуальным предпринимателем. Если, например, при этом были нарушены права потребителей услуг (товаров) указанного гражданина, то по таким сделкам суд применяет законодательство о защите прав потребителей.[18][18]
Кроме того гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без регистрации индивидуального предпринимателя, может быть привлечен к уголовной ответственности в соответствии со ст. 171 Уголовного кодекса Российской Федерации.[19][19]
Итак, для того чтобы начать предпринимательскую деятельность, гражданину для начала нужно зарегистрироваться в этом качестве. Требование о регистрации закреплено в Гражданском кодексе РФ.
Другими словами, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица только с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
-
- Отличительные признаки индивидуального
предпринимательства от ООО.
Как ООО, так и индивидуальный предприниматель (ИП) подлежат обязательной государственной регистрации и постановке на налоговый учет во внебюджетных фондах и органе статистики.
При государственной регистрации как ИП, так и ООО в качестве юридического адреса может использоваться домашний адрес ИП или генерального директора ООО.
Между тем отличительной особенностью ООО является то, что оно может быть зарегистрировано и по адресу арендуемого (или собственного) помещения, где будет располагаться исполнительный орган, в любом регионе страны.
Государственная регистрация ИП осуществляется только по месту его жительства.
Процедура государственной регистрации ООО и ИП существенно не различается по степени сложности. Основное отличие данных процедур заключается в перечне документов, представляемых в регистрирующий орган, и по размеру государственной пошлины за совершение регистрационных действий. Сроки регистрации одинаковые, как уже было указано ранее, не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.
Между тем процедура ликвидации ООО по сравнению с процедурой регистрации прекращения деятельности гражданина в качестве ИП более трудоемкая и длительная.
Например, на практике ликвидация ООО может занять пол года и более, а прекращение деятельности гражданина в качестве ИП занимает 1 или 1,5 месяца. Такая разница в сроках вызвана тем, что процесс ликвидации ООО включает целый ряд необходимых действий, к примеру, проведение инвентаризации, выявление и уведомление дебиторов и кредиторов, расчеты с кредиторами, составление ликвидационного баланса и прочее. Кроме того, в связи с ликвидацией ООО может проводиться выездная налоговая проверка .
Существенное значение при решении вопроса о форме ведения бизнеса имеет вопрос об ответственности за нарушение договорных обязательств или при несостоятельности (банкротстве). ООО по отношению к его участнику или участникам является самостоятельным субъектом гражданско-правовых отношений. Поэтому все договоры и сделки заключаются ООО как самостоятельное юридическое лицо. Индивидуальный предприниматель заключает договоры и сделки от своего имени.
Отсюда и вытекают различимые пределы ответственности индивидуального предпринимателя и ООО.
В свою очередь, ИП вправе самостоятельно и в любое время распоряжаться доходом, полученным от ведения предпринимательской деятельности. Данные средства он может тратить на личные нужды без объяснений и ограничений, поскольку таких требований в законодательстве нет. С суммы дохода ИП исчисляет и уплачивает налог. Из каких средств будет уплачен налог, также значения не имеет. Поэтому полученный доход полностью может быть потрачен на бизнес или личные нужды ИП.
Далее, в ООО как в организации, нанимающей на работу сотрудников, должно быть организовано кадровое делопроизводство, а именно: заключены трудовые договоры, разработано и утверждено штатное расписание, положение об оплате труда и премировании, утверждены должностные инструкции и прочее.
В ИП кадровое делопроизводство ведет только в том случае, если он нанимает работников и выплачивает им заработную плату. В отношении себя самого ИП, соответственно, трудовой договор не оформляет, поскольку в данном случае работник и работодатель является одним лицом.
Что касаемо бухгалтерского и налогового учета, то ООО обязано вести бухгалтерский учет, представлять в налоговый орган в установленные сроки бухгалтерскую и налоговую отчетность независимо от режима налогообложения.
ИП бухгалтерский учет не ведет. Он ведет учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.
Таким образом, являясь субъектами рыночных отношений, индивидуальные предприниматели и общества с ограниченной ответственностью имеют как схожие черты, так и отличия.
2.5.Налогообложение индивидуальных предпринимателей
Действующее законодательство о налогах и сборах предусматривает несколько систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей.
Одним из основных моментов для предпринимателей является правильный выбор системы налогообложения. Каждая из систем налогообложения имеет свои особенности, свои сроки уплаты, сроки и формы представления отчетности. Индивидуальный предприниматель имеет право самостоятельного выбора системы налогообложения, учета и отчетности.
Преимущественно встречающиеся системы налогообложения у ИП:
- ОСНО (Обычная Система Налогообложения) предусматривает уплату таких налогов, как: НДФЛ, НДС, ЕСН.
Расшифруем немного данные виды:
НДС - это налог на добавленную стоимость;
НДФЛ - это доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению;
ЕСН - это единый социальный налог.
- УСН (Упрощенная Система Налогообложения) предусматривает уплату единого налога по упрощенной системе налогообложения, который заменяет вышеперечисленные налоги для ОСНО.
Кроме этого, предприниматель не платит налог на имущество, которым владеет, как физическое лицо, но только, если это имущество используется им в предпринимательской деятельности. ИП, в отличие от юридических лиц, имеют право применять УСН на основе патента, при условии, если не привлекают для этой деятельности других лиц, ни как наемных работников, ни по договорам гражданско-правового характера, и занимаются только одним видом предпринимательской деятельности.[20][20]
- ЕНВД (Единый Налог на Вмененный Доход) предусматривает уплату единого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности. Отличие системы ЕНВД от ОСНО или УСН – то, что ею облагается именно деятельность, а не предприниматель, причем в обязательном порядке. Поэтому ЕНВД может сочетаться как с ОСНО, так и с УСН. Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, определяются местным законодательством в пределах перечня, установленного статьей 346.26 Налогового кодекса.[21][21] При этом если предприниматель занимается еще теми видами деятельности, которые не подпадают под ЕНВД, то по ним он сдает отчетность и уплачивает налоги в соответствии с ОСНО или УСН. И даже если он лишь иногда осуществляет разовые операции, не облагаемые ЕНВД – должен сдавать отчетность по двум системам.
Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, представляемую налогоплательщиком в налоговые органы, представляющая собой:
- налоговые декларации, расчеты, подлежащие составлению налогоплательщиком по каждому виду налога и другим обязательным платежам в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды;
- заявление на получение патента на применение специальных налоговых режимов;
- заявление на получение регистрационных карточек учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
- заявление на получение возврата налога на добавленную стоимость из бюджета;
- заявление на применение норм соглашений об избежание двойного налогообложения;
- документацию, представляемую налогоплательщиками, подлежащими электронному мониторингу.
Налоговая декларация – это письменное заявление и (или) электронный документ налогоплательщиков, налогового агента, представленное в налоговые органы, который должен содержать сведения об объектах налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств и других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет. В случае отсутствия определенных данных, подлежащих отражению в налоговой декларации, соответствующие приложения к ним, установленные уполномоченным государственным органом, не представляются.
Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком или его представителем, налоговым агентом самостоятельно в порядке и по формам, установленным уполномоченным государственным органом. Налоговая отчетность составляется на бумажных и электронных носителях на государственном или русском языке. При составлении налоговой отчетности на электронных носителях налогоплательщик, налоговый агент обязан по требованию налоговых органов представлять копии таких документов на бумажных носителях.
Налоговая отчетность должна быть подписана налогоплательщиком, налоговым агентом (руководителем и главным бухгалтером), а также заверено печатью налогоплательщика, налогового агента. При составлении налоговой отчетности в электронном виде электронный документ должен быть заверен электронной подписью руководителя и главного бухгалтера и электронной печатью юридического лица.
В случае отсутствия либо недееспособности налогоплательщика физического лица налоговая отчетность подписывается и заверяется его представителем.