Файл: Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности. Общая сумма(Понятие и принципы построения налоговой системы).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, а так же надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Налоги являются главным регулятором процесса воспроизводства экономических благ, который влияет на основные характеристики функционирования современной экономики. В процессе построения рыночной экономики налоги берут на себя функцию одного из наиболее действенных инструментов регулирования протекающих в стране экономических процессов.

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения в экономике в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Стабильная налоговая система является одним из важнейших условий эффективного функционирования финансовой системы практически любого государства. В каждой стране существуют свои виды налоговых систем, иногда существенно отличающихся друг от друга. Переход от плановой экономики обусловил практически полное перестроение российской налоговой системы и задал новый вектор ее развития. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

Однако налоговые системы постоянно совершенствуются, в том числе опираясь на опыт зарубежных стран.

В данных условиях тема курсовой работы «Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности» является актуальной.

Цель исследования - изучение направлений и особенностей совершенствования налоговой системы Российской Федерации.

Предмет исследования – налоговая система Российской Федерации и особенности ее совершенствования.

В исследовании поставлены следующие задачи:

1. Изучить теоретические аспекты построения налоговой системы Российской Федерации.

2. Выявить и рассмотреть проблемы налоговой системы государства.

3. Дать характеристику направлений и особенностей совершенствования налоговой системы Российской Федерации.

В работе применялись следующие методы исследования: теоретический анализ научной литературы; анализ состояния проблемы в практике; сравнительный анализ.

Практическая значимость данной работы определяется тем, что содержащиеся в исследовании теоретические положения, выводы и рекомендации могут быть использованы в практической работе менеджера.

Структура работы: введение, две главы, заключение, список использованной литературы, приложение.

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Понятие и принципы построения налоговой системы

Налоги, всевозможные государственные сборы и пошлины, являются частью налоговой системы. Анализ научной литературы показывает, что не существует единого определения такого понятия как «налоговая система». Различные авторы трактуют эти определения по-разному.

В результате анализа законодательства можно отметить, что понятие «налоговая система» имеет две отличительные особенности.

В-первых, в налоговую систему включены не только перечень налогов и сборов налогового характера, которые подлежат внесению в обязательном порядке в бюджет и внебюджетные фонды, но и различные целевые, лицензионные и прочие сборы, которые не являются налоговыми платежами. Даже если разграничить понятие налога, сбора, пошлины и платежей налогового характера, все равно можно под налоговой системой понимать всю совокупность обязательных финансовых платежей и различных изъятий в пользу государства.

Во-вторых, налоговую систему можно охарактеризовать как простую совокупность этих обязательных платежей без выделения различных ее элементов, даже если не говорить об установлении между ними взаимосвязи взаимозависимости. Все это дает нам право отождествляет один из элементов системы (налоги, сборы, пошлины) с самой налоговой системой.

Н.Е. Заяц считает, что под налоговой системой следует понимать совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания^[1].

Исследователи А.Д. Кишкевич и Т.И. Василевская расширили понятие налоговой системы. По их мнению – это совокупность предусмотренных законодательством налогов, сборов и пошлин, принципов и порядка их установления, изменения, отмены, исчисления и уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства^[2].

Нынешнее налоговое законодательство Российской Федерации не содержит определения понятия налоговой системы. Однако Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», который действовал в прошлом, содержал понятие «налоговая система» и определял его как основанную на определенных принципах систему урегулированных нормами права общественных отношений, которые складываются при установлении и взимании налогов и сборов.

Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще^[3].

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно - экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налогов изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны. Финансово-бюджетная система охватывает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства – бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важной «кровеносной артерией» финансово-бюджетной системы являются налоги.

Налоги платят основные участники производства валового внутреннего продукта:

- работники, создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

- хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:- объект налогообложения;- налоговая база;- налоговый период;- налоговая ставка;- порядок исчисления налога;- порядок и сроки уплаты налога.

Объектами налогообложения являются:- прибыль (доход, включая дивиденды, проценты по долговым обязательствам);- имущество (деньги, ценные бумаги, иное имущество и имущественные права; результаты интеллектуальной деятельности; нематериальные блага);- операции по реализации товаров, работ и услуг;- стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц (коммерческих и некоммерческих организаций), численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве предпринимателей без образования юридического лица, и численностью граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.

Все налоги и сборы в Российской Федерации подразделяются на три иерархических уровня, на три типа или вида: местные, региональные и федеральные. Таким образом, формируется своеобразная пирамида, на вершине которой располагаются федеральные налоги, а самым нижним уровнем являются налоги местные. Классификация налогов в РФ по уровню налоговой системы: федеральные налоги и сборы – обязательны к уплате на всей территории России и установлены Налоговым Кодексом РФ. То есть такие налоги платят все лица обязанные их платить, вне зависимости от того в каком регионе или городе они проживают (находятся). И, что важно, размер таких налогов также одинаков для определенных категорий лиц вне зависимости от места их проживания (нахождения). Примерами федеральных налогов могут быть: НДС, НДФЛ, акцизы и другие (полный перечень приведен ниже); региональные налоги и сборы – обязательны к уплате на территории тех или иных субъектов РФ (республик, краев, областей и пр.), и установлены НК РФ и законами самих субъектов. При этом в различных субъектах могут действовать разные налоговые ставки, а также сроки и порядок уплаты налогов. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, а также налог на игорный бизнес; местные налоги и сборы – устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами отдельных муниципальных образований (таких как сельское поселение, городское поселение, муниципальный район и т. д.) и обязательны к уплате на их территории. Местные налоги и сборы включают: налог на имущество физических лиц, земельный налог, и торговый сбор^[4].

Налоговая система создается в целях финансового обеспечения государства финансовыми ресурсами, необходимыми ему для покрытия расходов, связанных с обеспечением внешней и внутренней безопасности страны, с поддержанием приоритетных отраслей экономики, с расходами на проведения социальной политики в стране и т.п.

Налоговая система России была создана в 1991 году с принятием закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», где были представлены ее характеристика и принципы построения. Также был приняты законы: «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость» и т.д., которые были введены в действие с 1 января 1992 года.

Налоговая система, которая начала функционировать в Российской Федерации в 1992 году, была направлена на максимизацию поступлений налогов в бюджет в сочетании с элементами стимулирования предприятий и ориентирована на всеобщность и стабильность налоговых ставок.

Важным шагом в развитии налоговой системы России явилось принятие в 1998 году и вступление в действие с 01.01.1999 года первой (общей) части Налогового кодекса РФ. Более серьезные изменения в налоговую систему и экономическую жизнь вошли с введением в 2001году в действие второй части.

Налоговые законы в совокупности оформили целостную налоговую систему. По своей структуре, составу и принципам она является в целом общераспространенной в мировой практике, так как разрабатывалась с учетом отечественного опыта 20-х годов 19-го века и практики зарубежных стран, где налогообложение прошло многовековой процесс развития.

Отечественная налоговая система аккумулировала в себе принципы двух налоговых систем: Америки и континентальной Европы. В американской налоговой системе акцент сделан на подоходном принципе налогообложения, в европейской — на обложении оборота в форме налога на добавленную стоимость. В российской налоговой системе присутствуют оба акцента, что и позволяет ее характеризовать как чрезмерно жесткую, направленную лишь на разрешение проблем дефицита государственного бюджета. Созданная налоговая система действует и в настоящее время с учетом многочисленных изменений и дополнений, принятых законодательными органами власти за истекший период.

Налоговую систему в Российской Федерации описывает и регулирует Налоговый кодекс Российской Федерации^[5].

Современная налоговая система Российской Федерации строилась на следующих принципах: