Файл: Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности. Общая сумма(Понятие и принципы построения налоговой системы).pdf

ГЛАВА 2. ПРОБЛЕМЫ, НАПРАВЛЕНИЯ И ОСОБЕННОСТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1. Проблемы налоговой системы

Главными проблемами российской налоговой системы являются:

1) отсутствие стабильности в проводимой налоговой политике;

2) высокий уровень налогового бремени, которое лежит на налогоплательщиках;

3) превышение разумного количества налоговых льгот, которое приводит к существенным потерям бюджетов бюджетной системы России;

4) недостаточное стимулирование реального сектора экономики.

В свою очередь главной проблемой Налогового кодекса РФ можно считать то, что он не раскрывает комплексный характер налоговых отношений как специальных властных отношений, возникающих в процессе налогообложения.

Однако, это далеко не единственная проблема современного российского налогового законодательства.

Среди таких проблем можно выделить следующие:

1) практически полностью отсутствует экономико-правовая документация, подкрепляющая вводимые налоги; также отсутствуют ссылки на конституционные положения при установлении раз личных налогов; бюджетные интересы практически никак не связаны с интересами налогоплательщиков;

2) такая функция налогов как обеспечение деятельности органов государственной власти и местного самоуправления не прокомментирована в официальных документах;

3) фискальная функция налогов играет доминирующую роль в налоговой системе России.

Важно отметить, что очень большой потенциал для увеличения налоговых доходов сосредоточен в теневой сфере экономике. Однако, капиталам, скрываемым от налогообложения, даже при желании подчас бывает практически нереально вернуться в легальную производственную сферу, так как крупный приток инвестиций, как правило, привлекает внимание налоговых органов к источнику средств. Поэтому капиталы, однажды попавшие в теневую сферу экономики, в большинстве случаев так в ней и остаются.

4) упрощенная система налогообложения, которая резко снизившая налоговую нагрузку на предприятия, применяющие ее. Изначально ориентированная на поддержку малого бизнеса, упрощенная система налогообложения не столько обеспечила ожидаемое развитие бизнеса и повышение его значимости в экономике, сколько привела к простому арифметическому росту малых предприятии, во многих случаях обеспеченного лишь за счет дробления крупных компаний.

5) воздействие ценообразования на систему налогообложения. Прежде всего, речь идет о трансфертном ценообразовании. Налогоплательщики используют несовершенство ст. 40 НК РФ. Например, эта статья позволяет одному субъекту Российской Федерации получать дополнительные доходы за счет бюджетов других регионов страны.

2.2. Пути совершенствования налоговой системы

С учетом существующих проблем налоговой системы России и уже осуществляемых мер по их устранению можно выдвинуть следующие предложения по дальнейшему совершенствованию налоговой системы:

1) стимулирование инновационных предприятий различными налоговыми инструментами;

2) повышение эффективности отдельных налогов и сборов путем их реформирования;

3) меры, предпринимаемые в отношении налогового администрирования.

По первому направлению предусматривается:

1 .снижение суммарной ставки взносов в государственные внебюджетные фонды;

2. изменение порядка определения норм амортизации в пользу предприятий, осуществляющих инновационную деятельность;

3. устранение всех неясностей и противоречий при определении порядка учета расходов в инновационной деятельности;

4. формирование резервов предстоящих расходов предприятий на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки;

5. оптимизация перечня документов, которые необходимы для подтверждения обоснованности ставки 0% по НДС при осуществлении экспортных операций;

6. освобождение от обложения налогом на имущество организаций энергоэффективного оборудования сроком на 3 года с момента ввода его в эксплуатацию;

7. ослабление административного давления на инновационные предприятия со стороны налоговых органов, включая уменьшение сроков проведения налоговых проверок и их периодичности;

8.создание специального налогового режима для предприятий - резидентов инновационного центра «Сколково».

По второму направлению реформирования современной налоговой системы России предусматривается:

1) по налогу на прибыль организаций:

- установление нового порядка переноса убытков при реорганизации предприятий, который предусматривает некоторые ограничения, по сроку и размеру прибыли, которая направляется на погашение убытка указанных предприятий;

- решение вопроса о законодательном регулировании отнесения %-ов по долгам на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли;

-совершенствование порядка учета расходов предприятий и организаций на освоение природных ресурсов;

- устранение всех неясностей и неточностей при налогообложении прибыли налогоплательщиков, которые осуществляют деятельность, связанную с эксплуатацией объектов обслуживающих производств;

- увеличение с прежних 3 млн.до 10 млн.рублей величины доходов от реализации, при получении которых предприятия и организации уплачивают только квартальные авансовые платежи.

2) по НДС:

- усовершенствование порядка оформления счетов-фактур;

- уточнение порядка восстановления сумм НДС при осуществлении строительно-монтажных работ, которые проводятся на объектах, используемых для осуществления операций, которые не подлежат налогообложению;

- уточнение механизма применения ставки 0 % при реализации товаров на экспорт и перемещения припасов в том случае, если поступила выручка от реализации данных товаров (припасов) от третьих лиц;

- уточнение порядка освобождения от НДС услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения спортивно-зрелищных мероприятий.

3) по акцизам:

- усовершенствование механизма исчисления и уплаты акцизов с этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

- индексация ставок акцизов на очередной финансовый год с учетом приблизительного уровня инфляции. При этом в первую очередь индексации подвергнутся ставки акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию.

4) Еще одним шагом на пути усовершенствования российской налоговой системы является введение налога на недвижимость. По данному налогу предусматривается подготовка изменений в налоговое законодательство и, в частности, Налоговый кодекс РФ. Указанные изменения предполагают постепенный переход к этому налогу от ныне действующих налога на имущество организаций и земельного налога, а также вводят предельные сроки этого перехода.

5) По налогообложению имущества предусмотрены следующие меры:

- переход обязанности по уплате налога на имущество организаций и земельного налога в отношении имущества ПИФа на управляющие компании;

- утверждение порядка исчисления земельного налога при нецелевом использовании земель сельскохозяйственного назначения с коэффициентом «4» по основной ставке налога по этим землям; уменьшение количества льгот по данным налогам.

6) По налогу НДПИ, который взимается при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа), а также при добыче твердых полезных ископаемых предусмотрено:

- проведение анализа обоснованности введения ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть в размере 0 руб. при добыче нефти на новых месторождениях севера Ямало-Ненецкого округа как в случае с месторождениями Восточной Сибири;

- изменение порядка налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых природного газа, который закачивается обратно в пласт для сохранения необходимого давления;

- осуществление оценки целесообразности установления понижающих коэффициентов к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти на новых участках недр с незначительными запасами;

- проведение работы по введению налоговых стимулов для экологичной утилизации попутного нефтяного газа, а также по определению разумного размера ставки налога на добычу полезных ископаемых на природный газ с учетом динамики цен на газ;

- разработка порядка перехода в дальнейшем на налогообложение добычи природных ресурсов, основанного на результатах ФХД (так называемый, налог на добавочный доход);

- проведение работы по как можно более широкому использованию специфических налоговых ставок при добыче твердых полезных ископаемых (таких как, торф, соль, каменный уголь и другие).

7) По водному налогу планируется проведение индексации размеров ставок налога с учетом существенного роста тарифов на воду.

8) По специальным налоговым режимам проведено совершенствование упрощенной системы налогообложения на основе патента и ее трансформация в самостоятельный специальный налоговый режим; постепенный уход от применения налогового режима в виде уплаты единого налога на вмененный доход и его замена на патентую систему налогообложения.

По третьему направлению реформирования российской налоговой системы предусмотрено:

- ужесточение контроля со стороны налоговых органов за применением трансфертных цен в целях налогообложения;

- введение в налоговую практику института консолидированных групп налогоплательщиков, а также особого порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций для участников таких групп;

- увеличение доли электронного документооборота в налоговой сфере;

- упрощение процесса администрирования налогообложения физических лиц.

Следует упорядочить существующие нормы, а также ввести новые изменения, которые сделают налоговую систему России более эффективной и менее запутанной, иначе она будет все более и более вызывать массовое недовольство и справедливые нарекания со стороны отечественных товаропроизводителей (организаций и предпринимателей), иностранных инвесторов, граждан. И главное, налоговая политика должна быть направлена на социально-экономическое развитие. Она должна быть понятна налогоплательщикам, и формировать уверенность в том, что налоговая система будет только лучше.

2.3. Особенности совершенствования налоговой системы

К особенностям совершенствования налоговой системы Российской Федерации можно отнести:

- ликвидацию практически всех низкодоходных и трудно администрируемых налогов;

- обеспечение сохранения каркаса системы из основных видов налогов, признанных общемировой практикой налогообложения (НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль, ресурсно-рентных налогов и налогов на имущество);

- снижение налоговой нагрузки на производителей;

- существенное повышение эффективности налогового администрирования.

- сохранение нестабильности налогового законодательства (каждый год в Налоговый кодекс РФ вносятся многочисленные, причем зачастую кардинальные, поправки).

- отсутствие сформированного комплекса эффективных мер, которые блокируют уклонение от уплаты налогов и применение различных схем минимизации налогов.

- сохранение неопределенности в отношении некоторых налогов (например, нет ясности с введением налога на недвижимость; сохраняется неопределенность статуса таможенной пошлины).

- неизменный состав налогов и сборов, в первую очередь федеральных.

- основным изменениям подвергаются региональные и местные налоги в целях расширения их налоговых баз и значимости поступлений.

- изменения содержания обязательных элементов федеральных налогов и сборов.

- возможность процесса перевода отдельных федеральных налогов, объект налогообложения или налоговая база которых в большей степени зависят от экономической политики субъектов Федерации, в региональные.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Материалы проведенного исследования позволяют сделать следующие выводы.

Среди экономических рычагов, с помощью которых государство воздействует экономику, важное место отводится налогам. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Истоки современной налоговой системы нужно искать еще в IX веке. Ключевые этапы ее развития связаны с именем Петра I и периодом после революции 1917 года. Сегодняшняя система налогового регулирования возникла в 2004 году вместе с созданием Федеральной налоговой службы России.

Текущую налоговую систему следует рассматривать как единый комплекс отношений между плательщиками, налоговыми органами в области фискальных платежей бюджетов всех уровней. Ключевыми составными частями налоговой системы выступают налоги, сборы, инспекции, плательщики, пакет законодательных актов в данной сфере.