Файл: Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности. Общая сумма(Понятие и принципы построения налоговой системы).pdf

Налоговая система представлена 3-уровневой иерархией: федеральными, региональными, местными налогами, а также соответствующей законодательной базой на каждом уровне, которая не должна противоречить НК и Конституции РФ. На федеральном уровне происходит постоянный поиск путей совершенствования налоговой политики.

Современная отечественная налоговая система по форме (названию и количеству налогов) мало чем отличается от налоговых систем большинства стран Запада. Однако в содержании отдельных налогов, характере стимулирующей функции налоговой системы у России в сравнении с теми же странами мало общего.

Налоговая система предъявляет одинаковые требования к эффективности хозяйствования конкретного налогоплательщика вне зависимости от форм собственности, субъекта налогообложения, его отраслевой или иной принадлежности. Иными словами, не допускается установление дополнительных налогов, повышенных либо дифференцированных ставок налогов или налоговых льгот в зависимости от форм собственности, организационно–правовой формы организации, гражданства физического лица, а также от государства, региона или иного географического места происхождения уставного (складочного) капитала (фонда) или имущества налогоплательщика.

В налоговой системе разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления – федерального и территориального – в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, которые предусмотрены законодательством, как дополнение перечня действующих федеральных налогов, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов. Налоги как экономическая категория являются частью производственных отношений, поскольку они возникают и функционируют в процессе распределения и перераспределения национального дохода, который создается на всех стадиях производства и обращения.

В условиях современной экономики Российской Федерации возрастает значение регулирующей функции налоговой системы, влияния государственной налоговой политики, на развитие предпринимательства и повышение деловой активности в стране.

Любое изменение в элементах налоговой системы (изменение порядка исчисления налога, изменение налоговых ставок и льгот) влияет на экономические процессы в стране, по­скольку все налоги включаются в цены товаров (работ, ус­луг). Простым переносом налогового бремени с производителей на потребителей не будет достигнута цель реформирования налоговой системы по стимулированию развития предпринимательства, которая может быть выполнима только снижением совокупной налоговой нагрузки с перераспределением ее между факторами производства.

В связи с особенностями социально-экономического развития государства, совершенствование налоговой системы Российской Федерации так же имеет ряд особенностей.

Прежде всего, они проявляются в необходимости:

1) облегчения общей налоговой нагрузки.

Сокращение налогового бремени без ущерба для доходов бюджета в целом может быть получено путем отмены целого ряда льгот, негативно сказывающихся на перспективах развития налоговой системы страны. Количество льгот по разным налогам в настоящее время превышает разумные пределы. На практике часто происходит получение льгот в результате продвижения интересов отдельных групп хозяйствующих субъектов, что противоречит принципу равенства налогоплательщиков.

2) упрощения налоговой системы.

Закрепление исчерпывающего списка налогов и сборов при уменьшении их общего числа и максимально возможном объединении уже функционирующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов.

3) повышения качества работы налоговых органов. Существует необходимость осуществления тщательного контроля за качеством работы налоговых органов, а также за компетентностью их работников.

4) установления прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц. В большинстве развитых стран налогоплательщики с более высокими доходами платят в бюджет налоги по более высокой ставке, а слои населения, нуждающиеся в социальной защите, от них освобождаются. Введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц оказало бы положительное влияние на налоговые поступления в бюджет, учитывая, что налог на доходы физических лиц занимает одно из ведущих мест, в структуре налоговых поступлений.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Посл. Обновление 21.07.2014.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ в ред. от 03.08.2018 г. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Посл. Обновление 03.08.2018.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ в ред. от 03.08.2018 г.// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Посл. Обновление 03.08.2018.

4. Письмо Минфина России от 19.04.2018 N 03-01-11/2630 «О принципах формирования и совершенствования налоговой системы РФ» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

5. Александров И.М. Налоговая система России и зарубежных стран. – М.: КноРус, 2016. – 192 с.

6. Алиева Б.Х.Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебное пособие. – М.: Юнити-Дана, 2017. – 264 с.

7. Баташева Ф. А. История развития современной налоговой системы Российской Федерации // Молодой ученый. — 2015. — №1. — С. 180-181.

8. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник. – Мн.: БГЭУ, 2016. – 220 с.

9. Ковалев В.В. Финансы. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2017. – 928 с.

10. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / Под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 541 с.

11. Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата / Под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с.

12. Пансков В.Г. Налоговая система РФ: проблемы становления и развития. – М.: Инфра-М, Вузовский учебник, 2017.- 336 с.

13. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. - М.: ПРИОР, 2016. – 176 с.

14. Финансы предприятий. Практикум: учебное пособие/ Т. Е. Бондарь, Т. И. Василевская [и др.] ; под ред. Т. Е. Бондарь. - Минск: БГЭУ, 2016. -242 с.

15. Шестакова Е.В. Проблемы развития российской налоговой системы в направлении гармонизации интересов государства и предпринимателей в сфере налогообложения // Налоги. – 2016. – N 4. – с. 12-13.

ПРИЛОЖЕНИЕ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Рисунок 1.1 Функции налоговой системы

1. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник. – Мн.: БГЭУ, 2016. – С. 18. ↑

2. Финансы предприятий. Практикум: учебное пособие/ Т. Е. Бондарь, Т. И. Василевская [и др.] ; под ред. Т. Е. Бондарь. – Минск: БГЭУ, 2016. – С.42. ↑

3. Ковалев В.В. Финаны. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2017. –С.16. ↑

4. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / Под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М.: Юрайт, 2017. — С.35. ↑

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018)// Собрание законодательства РФ. – 1998. – N 31. – Ст. 3824. ↑

6. Алиева Б.Х.Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебное пособие. – М.: Юнити-Дана, 2017. – С.26. ↑

7. Алиева Б.Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебное пособие. – М.: Юнити-Дана, 2017. – 264 с. ↑

8. Пансков В.Г. Налоговая система РФ: проблемы становления и развития. – М.: Инфра-М, Вузовский учебник, 2017.- С.36. ↑