Файл: Оборотные активы предприятия» (на примере ООО «Сибирский источник»).pdf

Результаты деятельности ООО «Сибирский источник» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Снизились прочие расходы в 2016 году на 3806 тыс. руб., по сравнению с 2014 годом, что, безусловно, является положительным моментом. Прибыль до налогообложения в 2016 году возросла по сравнению с 2015 годом и составила 3370 тыс. руб.

2.2. Характеристика бухгалтерского учета оборотных активов организации

Бухгалтерский учет ведется главным бухгалтером, в его подчинении находится бухгалтер. Работники бухгалтерии действуют на основании должностных инструкций.

Учетная политика ООО «Сибирский источник» сформирована на основании законодательных, нормативных актов и положений, входящих в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации и особенностей своей деятельности.

Учет и обработка данных в организации осуществляется с помощью компьютерной программы «1С: Предприятие 8.3».

В своей работе ООО «Сибирский источник» применяет рабочий план счетов.

Бухгалтерская отчетность ООО «Сибирский источник» согласно учетной политики включает в себя следующие формы: Бухгалтерский баланс; Отчет о финансовых результатах и приложений к ней.

Годовую бухгалтерскую отчетность ООО «Сибирский источник» сдает в течение 90 дней по окончании года (то есть до 1 апреля года, следующего за истекшим отчетным годом).

ООО «Сибирский источник» использует в процессе своей деятельности материально-производственные запасы (МПЗ). Синтетический и аналитический учет МПЗ необходим для получения сведений о запасах, имеющихся в организации, а также об их движении. 

Для синтетического учета МПЗ в ООО «Сибирский источник» предназначены счета 10 «Материалы», 41 «Товары».

На счете 10 «Материалы» осуществляется обобщение сведений о наличии материалов, сырья, горючего, инвентаря и прочих ценностей компании, а также об их движении. Ценности, которые находятся на переработке или в пути, также учитываются на этом счете.

Счет 41 «Товары» предназначается для учета ценностей, купленных для последующей перепродажи. В основном, этим счетом пользуются кафе общественного питания, а также компании, занимающиеся торговой деятельностью.

Рассмотрим корреспонденцию по счету 10 «Материалы» за июнь 2016 года:

Дт 10 Кт 60 150 000 руб. – поступили МПЗ от поставщика;

Дт 19 Кт 60 27 000 руб. – отражен НДС по поступившим материалам;

Дт 41 Кт 10 177 000 руб. – списаны материала на нужды ООО «Сибирский источник»;

Дт 60 Кт 51 177 000 руб. – оплачено поставщику за материалы;

Дт 68 Кт 19 27 000 руб. – НДС предъявлен к зачету в бюджет.

Учет товаров ООО «Сибирский источник» ведет на счете 41 «Товары».

Счет 41 в бухгалтерском учете – это важнейшая составляющая системы контроля в торговых предприятиях. На нем фиксируется основная информация:

1. Закупка у поставщиков, перемещение между складами хранения и дальнейшая отгрузка продукции покупателям;
2. Тара (приобретенная у поставщиков или произведенная). Исключение – тара, используемая для потребностей фирмы и учтенная в организации в составе хозяйственного инвентаря;
3. Покупные изделия производственных организаций.

Счет 41 «Товары» является активным. По дебету отображается информация о поступлениях продукции от поставщиков по закупочным ценам, по кредиту – перемещение на другой склад или реализация потребителям.  Все дополнительные расходы по транспортировке изделий учитываются по сч.44 «Расходы на продажу».

При реализации продукция списывается с Кт 41 счета в Дт 90.02 (себестоимость продаж) по средней себестоимости.

 Для учета активов организации, закупленных и предназначенных для дальнейшей продажи, могут открываться дополнительные субсчета:

41.01 – Товары на складах

41.02 – Товары в розничной торговле (по покупной стоимости) 

41.03 – Тара под товаром и порожняя

41.04 – Покупные изделия

Ведение обособленного учета продуктов по субсчетам позволяет четко разграничивать движение тех или иных видов имущества для продажи.

Рассмотрим корреспонденцию в ООО «Сибирский источник» по счету 41 «Товары» за июнь 2016 года:

1. Закупка товаров у поставщика, оприходование изделий

Дт 41 Кт 60  -1560 000 руб.

1. Реализация изделий потребителю

Дт 62 Кт 41 – 1 620 000 руб.

1. Возврат продукции покупателем

Дт 41 Кт 62 – 56 000 руб.

1. Отображение себестоимости реализованных единиц

Дт 90.02 Кт 41 1 560 000 руб.

Дебиторская задолженность – это общая сумма долгов, которая причитается организации со стороны физических и юридических лиц, обладающих положением должников. Эта форма активов относится ко всем расчетам, совершаемым с потребителями. Она может привести к появлению кредиторской задолженности.

В целях организации системы аналитического, т.е. подробного, учета разработана система субсчетов для отражения операции с поставщиками, таких как: 

60.01 – предназначается для отражения произведенных операций компании с поставщиками и подрядчиками;

60.02 – используется в расчетах с предоплатой (авансом);

60.03 – содержит информацию о выпущенных компанией векселях.

Если транзакцию компания осуществляет в зарубежной валюте и/или условных единицах, в рабочем плане счетов будут открыты такие субсчета:

60.21 и 60.31 – служат для регистрации расчетов с партнерами в иностранной валюте и условных единицах соответственно;

60.22 и 60.32 – предназначаются для предоплаты, переданной в иностранной валюте и условных единицах.

Эти субсчета в основном применяют компании, ведущие экспортно-импортную деятельность и имеющие иностранных контрагентов.

Основные бухгалтерские проводки по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «Сибирский источник» за сентябрь 2016 года:

Дт 41 Кт 60 250 000 руб. - приобретены товары у контрагента;

Дт 76 Кт 60 54 000 руб. – поставщику выставлена претензия в связи с несоответствием цены и наличием арифметических ошибок;

Дт 60 Кт 51 250 000 руб. – произведена оплата партнеру за поставленные ТМЦ;

Дт 60 Кт 71 40 000 руб. – оплата контрагенту произведена через подотчетное лицо;

Дт 60 Кт 62 120 000 руб. – подписан документ о зачете взаимных требований между поставщиком и покупателем;

Дт 60 Кт 91 5600 руб. – задолженность кредитора отнесена на прочие расходы в связи с истечением срока исковой давности.

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62. Этот счет применяется для отражения дебиторской задолженности при реализации и авансов полученных при поступлении предоплаты от покупателей. Для этих целей выделяются отдельные субсчета, чаще всего 62.1 для дебиторской задолженности и 62.2 для авансов.

Бухгалтерский учет денежных средств ООО «Сибирский источник» ведет на счетах: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

Учет наличных денежных средств в организации ведется на счете 50 «Касса».

50 счет в бухгалтерском учете – это собирательное обобщение информации обо всех производимых взаиморасчетах с контрагентами наличностью. Здесь содержаться сведения о поступлениях и расходовании денежных средств по операциям в российских рублях или иностранной валюте (при осуществлении внешнеэкономической деятельности), такие, как:

1. Взаиморасчеты с контрагентами-поставщиками;
2. Взаиморасчеты с покупателями;
3. Оплата труда сотрудников, расчеты с подотчетными лицами;
4. Погашение кредитов и займов;
5. Оплата налогов и взносов в бюджет и т.д.

К счету 50 открываться следующие основные субсчета:

50.01 – отображает полную информацию обо всех взаиморасчетах, осуществляемых наличными средствами с использованием основной кассы компании.

50.02 «Операционная касса» - отображает сведения о движении наличных денежных средств в операционных кассах, которые установлены обособленно от основной кассы компании (например, в магазинах).

50.03 «Денежные документы»: здесь содержится информация об имеющихся оплаченных марках, путевках, билетах и иных денежных документах.

Рассмотрим корреспонденцию по счету 50 «Касса» в ООО «Сибирский источник» за июнь 2016 года:

1. Оплата за приобретаемые ТМЦ.

Дт 60 Кт 50 - 45 000 руб.

1. Поступление средств от покупателей за товары или оказанные услуги

Дт 50 Кт 62 – 120 000 руб.

1. Расчеты по оплате труда персонала

Дт 70 Кт 50 – 5000 руб.

1. Сдача наличности в банк сверх установленных лимитов, передача торговой выручки в банк

Дт 51 Кт 50 – 120 00 руб.

1. Подотчетные суммы

Дт 71 Кт 50 – 45 000 руб. выдача;

Дт 50 Кт 71 – 5000 руб. возврат неизрасходованной наличности.

1. Взаиморасчеты по кредитам и займам

Дт 66, 67 Кт 50 12 000 руб.

1. Поступление выручки от осуществления основной деятельности

Дт 50 Кт 90.01 140 000 руб.

Материальную ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет бухгалтер ООО «Сибирский источник».

Учет операций по расчетному счету отражают на счете 51 «Расчетный счет».

Рассмотрим корреспонденцию по счету 51 «Расчетный счет» в ООО «Сибирский источник» за октябрь 2016 года:

1. Перечисление денежных средств поставщикам – оплата за оборудование, материалы, товары и т.д.

Дт 60 Кт 51 – 650 000 руб.

1. Средства по взаиморасчетам с покупателями за товары или оказанные услуги

Дт 51 Кт 62 – 340 000 руб. внесение оплаты;

Дт 62 Кт 51 – 98 000 руб. возврат излишне перечисленных сумм.

1. Расчеты с сотрудниками

Дт 70 Кт 51 – 612 000 руб. перечисления работникам заработной платы;

Дт 71 Кт 51 – 59 000 руб. выдача подотчетных сумм;

Дт 69 Кт 51 – 144 000 руб. уплата взносов.

1. Перечисление налогов, штрафов, пени в бюджет РФ

Дт 68 Кт 51 – 16 000 руб.

1. Перечисления денежных средств для погашения кредитов и займов, уплата процентов по ним

Дт 66 Кт 51 – 4500 руб.

1. Комиссии банка за обслуживание компании, проведение операций

Дт 91.02 Кт 51 2300 руб.

Таким образом, анализ организации учета денежных средств в кассе, на расчетном счете и специальных счетах в банке ООО «Сибирский источник»» показал, что в целом учет ведется с соблюдением требований законодательства.