Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Понятие, значение бухгалтерской отчетности).pdf

Из данных таблицы 2 видно, что величина имущества, находящегося в распоряжении Общества, возросла на 1 189 тыс. руб. от уровня 2015 года и на 330 тыс. руб. от уровня 2016 года. При этом наибольший вклад в указанное увеличение внесли внеоборотные активы, а именно основные средства, которые за 3 последних года возросли на 1025 тыс. руб. в сравнение с 2015 годом и на 310 тыс. руб. в сравнение с 2016 годом.

Оборотные активы выросли всего на 247 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом и 89 тыс. руб. в сравнение с 2016 годом.

Материальные запасы в организации имеют незначительную величину, что связано со спецификой деятельности ООО «Вест-Инжиниринг».

Величина дебиторской задолженности в 2015 году составляла 803 тыс. руб., а в 2017 году сократилась на 53 тыс. руб. и составила 750 тыс. руб. Денежные средства в кассе и на расчетном счете компании выросли в 2017 году на 327 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом.

В структуре активов наибольший удельный вес на протяжении всех 3 лет принадлежит оборотным активам, что характерно для организаций сферы услуг. При этом в составе оборотных активов наибольшие доли имеют дебиторская задолженность и денежные средства. Этот факт свидетельствует о мобильности и высокой ликвидности структуры бухгалтерского баланса фирмы.

В 2017 году существенно увеличился собственный капитал ООО «Вест-Инжиниринг» на 744 тыс. руб. от уровня 2015 года и на 269 тыс. руб. от уровня 2016 года, что обусловлено ростом нераспределенной прибыли компании. Также произошло увеличение заемного капитала на 445 тыс. руб. от уровня 2015 г.

В 2017 году существенное увеличение наблюдается по кредиторской задолженности – на 953 тыс. руб. или почти в 2 раз по сравнению с 2015 годом. Заемные средства сократились на 508 тыс. руб. от уровня 2015 г.

Большую часть в структуре пассивов организации занимает кредиторская задолженность – по состоянию на 31.12.17 г. ее доля составила 61,4%.

Таким образом такое финансовое положение может привести к сильной зависимости Общества от заемного капитала, а, следовательно, от кредиторов.

Анализ платежеспособности ООО «Вест-Инжиниринг» за 2015-2017 гг. проведен в таблице 3.

Таблица 3

Анализ платежеспособности ООО «Вест-Инжиниринг» за 2015-2017 гг.

Как видно из таблицы 3, величина денежных резервов и их аналогов достаточна для того, чтобы покрыть 20% своих наиболее срочных долгов.

Нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности составляет 0,2. В ООО «Вест-Инжиниринг» наблюдается значение этого коэффициента от 0,4 до 0,6.

Коэффициент промежуточной ликвидности также имеет значения существенно выше установленных нормативов – 0,7 - 0,8. Это говорит о том, что у фирмы достаточно высоколиквидных активов, чтобы покрыть кредиторскую задолженность средней степени срочности.

Однако коэффициент текущей ликвидности в ООО «Вест-Инжиниринг» не достиг нормативного значения, которое равно 2. Так, в конце 2017 года величина текущих активов фирмы превышает размер текущей кредиторской задолженности лишь на 90%.

Это свидетельствует о том, что в перспективе у ООО «Вест-Инжиниринг» могут возникнуть проблемы с покрытием своих долгов.

Таким образом, в структуре активов наибольший удельный вес на протяжении всех 3 лет принадлежит оборотным активам, что характерно для организаций сферы услуг. При этом в составе оборотных активов наибольшие доли имеют дебиторская задолженность и денежные средства. Этот факт свидетельствует о мобильности и высокой ликвидности структуры бухгалтерского баланса фирмы.

Однако, отрицательным моментом является тот факт, что большая часть заемных источников является краткосрочной, то есть может оказывать резкое отрицательное влияние на уровень платежеспособности компании.

3.ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ООО «ВЕСТ – ИНЖЕНИРИНГ»

ООО «Вест-Инжиниринг» ведет бухгалтерский учет своего имущества и хозяйственных операций в обобщенном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

Поскольку основа бухгалтерского учета - это первичные документы, выступающие источником данных в целях составления отчетности, то нужно соблюдать применение типовых форм первичной документации. В некоторых случаях в ООО «Вест-Инжиниринг» для внутренней отчетности используют бланки произвольной формы. Это ведет к затруднениям в составлении отчетности.

Нужно порекомендовать бухгалтерской службе ООО «Вест-Инжиниринг» постоянное применение унифицированных форм учетной документации. Они позволят накапливать и систематизировать данные по наиболее важным параметрам и показателям с целью сохранения текущей единой системы учета, заложенной в учетных регистрах.

В ООО «Вест-Инжиниринг» не составляют пояснительную записку, что выступает большим недостатком в организации бухгалтерского учета на предприятии. Как известно, ключевая цель создания приложений к отчетным формам – раскрыть учетную политику предприятия и обеспечить пользователей бухгалтерской отчетности дополнительной информацией, необходимой им в целях реальной оценки финансового и имущественного положения предприятия и эффективности его деятельности. Поэтому составление пояснительной записки – это, безусловно, важный этап в процессе подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности. Важность пояснительной записки для пользователей отчетности довольно велика. Поэтому как рекомендацию по совершенствованию бухгалтерского баланса ООО «Вест-Инжиниринг» можно предложить бухгалтерии составление пояснительной записки в рамках подготовки годовой бухгалтерской отчетности предприятия.

Огромным недостатком в ООО «Вест-Инжиниринг» является отсутствие графика документооборота. Он необходим так как обеспечивает эффективное управление бухгалтерской документации, создает условия для быстрой и корректной обработки документов, оптимизирует использование рабочего времени сотрудников организации.

Загруженность бухгалтера ООО «Вест-Инжиниринг» текущей работой не должна являться чрезмерной, у него должно быть время на анализ и тщательную проработку нормативной документации, на корректировку, при необходимости, используемых регистров бухгалтерского учета, на изучение хозяйственной деятельности. Это обеспечивает, прежде всего, соблюдение графика документооборота.

Чем более точно соблюдаются требования нормативной документации, которая регулирует порядок ведения бухгалтерского учета, тем более размеренным является ритм работы бухгалтерии и меньшее число ошибок допускает эта службой в процессе заполнения форм отчетности.

В ООО «Вест-Инжиниринг» в соответствии с Положением «О бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждённом Приказом Минфина РФ от 26.12.94№170 (в редакции от 19.12.95№130,от 28.11.96№101,от 03.02.97 №8) и на основании плана работ по составлению годового отчета в бухгалтерии последовательно по отделам формируется и обрабатывается первичная документация, составляются накопительные ведомости, выполняются промежуточные расчёты и информация в сгруппированном виде, отражается в четных регистрах, при этом обязательно осуществляется поэтапная сверка учетной информации.

Меры по совершенствованию формирования данных бухгалтерского баланса можно разделить на два основных направления.

Совершенствование учетной политики ООО «Вест-Инжиниринг», т.е. введение в практику учета создания оценочных резервов (под сомнительную дебиторскую задолженность).

Утверждение и составление графика документооборота в ООО «Вест-Инжиниринг» для повышения хозяйственной эффективности в организации, а также для быстрого устранения и выявления ошибок.

Совершенствование техники составления статей баланса. Степень детализации в регистрах учета не должна быть снижена, так как это приведет к информационному голоду и снижению полезной отдачи баланса.

В данной ситуации полезной была бы разработка новых форм регистров учета. Так как происходит необоснованное увеличение дебиторской и кредиторской задолженности по данным бухгалтерского баланса, необходимо более тщательно анализировать взаиморасчеты с дебиторами и кредиторами.

В следствии чего в конце каждого месяца рекомендуется сверять данные по каждым отдельным договорам, по выданным/зачисленным авансам для того, чтобы в дальнейшем в конце года не было обнаружено таких значительных ошибок. Следовало бы также порекомендовать, не завышать данные этих статей и уплачивать налог в той мере, в которой он начислен.

Желательно, в целях расчетов с дебиторами по продаже продукции внедрить комбинированную форму регистров, предоставляющую данные о движении денег по синтетическим счетам, в срезе отдельных дебиторов. Такую же меру нужно реализовать в отношении расчетов с кредиторами за предоставленный материал. Полезно обладать информацией о материально-вещественном воплощении данных ценностей.

Это все поспособствует гармонизации синтетического и аналитического учета в ООО «Вест-Инжиниринг», повысит уровень взаимоконтроля и взаимосвязи регистров.

При этом желательно создать такие источники информации в целях составления баланса, которые, имея свойство наглядности, являлись бы как можно менее громоздкими. Возможно, с этой целью понадобится ввести всеохватывающую дифференциацию регистров на основные и промежуточные. Первые необходимы в целях составления справок-расчетов по всем группам экономически однородных элементов, а на основе данных промежуточных регистров оформляется баланс.

Внедрение промежуточной ступени формирования балансовой информации в ООО «Вест-Инжиниринг» должно не просто не повысить, но даже сократить количество арифметических ошибок, следующих от невнимательности, поскольку, невзирая на дополнительные объемы записей, процесс составления баланса ещё больше упорядочивается.