Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Понятие, значение бухгалтерской отчетности).pdf

2.СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА КОММЕРЧЕСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ВЕСТ – ИНЖИНИРИНГ»

2.1.Организационно-экономическая характеристика ООО «Вест – Инжиниринг»

Предприятие ООО «Вест-Инжиниринг» создано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации в 2004 году.

Целями создания предприятия являются: насыщение потребительского рынка товарами, получение прибыли и реализация на этой основе социальных и экономических интересов учредителей и членов трудового коллектива предприятия.

Основное направление деятельности: разработка, изготовление и реализация вентиляционного оборудования и климатической техники.

ООО «Вест-Инжиниринг» является общепризнанным лидером в России по производству:

• центральных кондиционеров и систем управления;
• вентиляторов общего и противопожарного назначения;
• сетевых элементов и противопожарных клапанов;
• отопительного оборудования и теплообменников.

ООО «Вест-Инжиниринг» разрабатывает и поставляет вентиляционное оборудование для гражданского строительства: метрополитена, поликлиник, больниц, школ, спортивных залов, бассейнов, спортивных залови бассейнов, офисных, жилых и торговых зданий.

Схема организационной структуры управления ООО «Вест-Инжиниринг» представлена на рис. 2.1. Ее построение совмещает в себе линейные принципы распределения полномочий с функциональными областями деятельности.

Генеральный директор

Главный инженер

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

Главный экономист

Зам. директора по общим вопросам

Бухгалтерия

Основное производство

Технический отдел

Отдел сбыта

Планово-экономический отдел

Отдел кадров

Служба сервиса

Отдел снабжения

Рекламная служба

Служба ремонта

Хозяйственный отдел

Рис. 2.1. Схема организационной структуры управления

ООО «Вест-Инжиниринг»

Для повышения ответственности каждого работающего и четкого распределения функций для каждой должности иерархии системы управления ООО «Вест-Инжиниринг» является генеральный директор, осуществляющий общее руководство и контроль за деятельность структурных подразделений.

Бухгалтерия ООО «Вест-Инжиниринг» является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер принимает решения в области организации и ведения бухгалтерского, управленческого и налогового учета. К полномочиям сотрудников бухгалтерии предприятия относится принятие решений по: организации учета фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия; составлению отчетности перед участниками общества, государством, по налогам и т.д.

Ответственность за обеспечение бесперебойной работы оборудования, а также формирование высококвалифицированного, творческого коллектива на предприятии возложена на заместителя директора по общим вопросам.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год по данным Отчета о финансовых результатах, в таблице 1.

Таблица 1

Анализ состава и структуры прибыли ООО «Вест-Инжиниринг» за 2015-2017 гг.

Данные таблицы 1показывают, что в 2017 году выручка от основной деятельности ООО «Вест-Инжиниринг» выросла на 1 917 тыс. руб. или на 150,3 % от уровня 2016 года. Аналогичная ситуация наблюдается по снижению себестоимости оказываемых услуг – на 288 тыс. руб. или 143,4 % от показателя 2016 года, что свидетельствует об отставании темпов роста расходов от доходов Общества.

Управленческие расходы выросли по сравнению с 2016 годом на 510 тыс. руб. в 2017 г. При этом Обществом в 2017 г. была получена прибыль от реализации в размере 2 850 тыс. руб., что на 1 119 тыс. руб. выше, чем в 2016 году. Подобный рост доходов от основной деятельности ООО «Вест-Инжиниринг» был связан с возрастающим спросом.

Рассчитаем рентабельность продаж ООО «Вест-Инжиниринг».

2015 году:

RОБ2015 = 691 тыс. руб. / 2 117 тыс. руб. * 100% = 32,6%

2016 году:

RОБ2016 = 1 731 тыс. руб. / 3 813 тыс. руб. * 100% = 45,4%

2017 году:

RОБ2017 = 2 850 тыс. руб. / 5 730 тыс. руб. * 100% = 49,7%

Расчеты показывают, что в 2017 году рентабельность продаж выросла на 17,1% по сравнению с показателем 2015 года. При этом на 1 рубль выручки приходится около 50 копеек прибыли от продаж.

2.2.Техника составления бухгалтерского баланса предприятия.

В соответствии с п.1 ст.13 Закона №402 ФЗ «О бухгалтерском учете», предприятием ООО «Вест-Инжиниринг» составляется на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерская отчетность.

Бухгалтерский баланс предприятия предоставляется в общем составе бухгалтерской отчетности в течение 90 дней по окончании 2017 года в налоговую инспекцию по месту регистрации.

В Приложение 1 представлен Бухгалтерский баланс организации ООО «Вест-Инжиниринг».

Бухгалтерский баланс предприятия включает в себя два раздела: актив и пассив.

Раздел I относится к активу бухгалтерского баланса.

Этот раздел содержит цифровые показатели, которые характеризуют внеоборотные активы предприятия, а именно:

1. НМА.
2. Результаты исследований и разработок;
3. Нематериальные поисковые активы;
4. Материальные поисковые активы;
5. Основные средства;
6. Доходные вложения в материальные ценности;
7. Финансовые вложения;
8. Отложенные налоговые активы;
9. Прочие внеоборотные активы;

По строке 1110 «Нематериальные активы» отражаются исключительные права организации на объекты, которые не имеют материально-вещественной формы, использующиеся в течение более 12 месяцев.

В ООО «Вест-Инжиниринг» нематериальные активы отсутствуют.

По строке 1150 «Основные средства» указывается сумма остаточной стоимости основных средств на конец периода.

В ООО «Вест-Инжиниринг» остаточная стоимость основных средств на конец 2017 года составили 1306 тыс. руб.

По строке 1170 «Финансовые вложения» отражаются данные о финансовых вложений и на 31.12.2017 года сумма финансовых вложений. В ООО «Вест-Инжиниринг» равняется 220 тыс. руб.

По строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» баланса могут отражаться данные о несущественных показателях.

Итого разделу I (строка 1100) – указывается общая сумма внеоборотных активов ООО «Вест-Инжиниринг» на конец года.

Раздел II «Оборотные активы» состоит в активе бухгалтерского баланса. Данный раздел содержит цифровые показатели, которые характеризующие оборотные активы предприятия, а именно:

1. Запасы;
2. НДС;
3. Дебиторская задолженность;
4. Финансовые вложения;
5. Денежные средства и денежные эквиваленты;
6. Прочие оборотные активы.

На предприятии ООО «Вест-Инжиниринг» второй раздел актива баланса состоит из запасов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности, денежных средств и денежных эквивалентов.

Запасы (строка 1210) – указывается вся стоимость запасов предприятия на отчетную дату.

Материально – производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая рассчитывается и из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление.

По строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается входной НДС, уплаченный продавцам товаров, работ, услуг и не предъявленный к вычету на конец отчетного периода. Он отражается в учете по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость».

Дебиторская задолженность (строка 1230) - отражает сумму дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода

Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250) отражается сумма остатка по наличным и безналичным денежным средствам и денежным эквивалентам.

Прочие оборотные активы (строка 1260)– отражает сумму прочих оборотных активов на конец отчетного периода, которые не вошли в прошлые строки раздела II бухгалтерского баланса.

Итого раздел II (строка 1200) - указывается общая сумма оборотных активов ООО «Вест-Инжиниринг» на конец года.

БАЛАНС (строка 1600) - отражает общую сумму активов предприятия на конец отчетного периода.

На предприятии ООО «Вест-Инжиниринг» раздел 3 пассива баланса состоит из показателей переоценки внеоборотных активов.

По строке 1340 «Переоценка внеоборотных активов». Переоценка производится на конец отчетного года (п. 15 ПБУ 6/01). При списании основных средств, которые ранее были переоценены, учтенные на счете 83 «Добавочный капитал» суммы дооценки или уценки нужно списать на финансовый результат показывается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, отраженная обособленно на счете 83 «Добавочный капитал».

Итого по разделу III (строка 1300) - указывает общую сумму собственного капитала предприятия на конец года.

По разделу IV «Долгосрочные обязательства» пассива бухгалтерского баланса предприятия ООО «Вест-Инжиниринг» данные синтетического и аналитического учета отсутствуют.

Раздел V «Краткосрочные обязательства» входит в состав пассива бухгалтерского баланса и отражает цифровые показатели, которые характеризуют краткосрочные обязательства предприятия.

На ООО «Вест-Инжиниринг» V раздел пассива баланса на конец 2016 года состоит из кредиторской задолженности, доходов будущих периодов, оценочных обязательств и прочих обязательств.

Кредиторская задолженность (строка 1520) - указывает сумму кредиторской задолженности, погашение которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

По строке 1530 «Доходы будущих периодов» отражает доходы будущих периодов, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

Оценочные обязательства (строка 1540) - указывает сумму краткосрочных оценочных обязательств на конец отчетного периода, которые учитываются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

По строке 1550 «Прочие обязательства» необходимо указать краткосрочные обязательства, не учтенные по другим статьям баланса в.

Итого по разделу V, строка 1500 отражает общую величину краткосрочных обязательств предприятия.

БАЛАНС (строка 1700) - указывает общую сумму пассивов предприятия на конец отчетного периода.

2.3.Анализ бухгалтерского баланса и его структуры.

Имущественное положение – это сумма средств компании и их источников по их видам.

Таблица 2

Состав и структура активов и пассивов ООО «Вест-Инжиниринг»