Файл: Документирование и инвентаризация (Инвентаризация как способ первичного наблюдения).pdf

Относительно качества очистки сточных вод проблемными вопросами является внедрение процессов по удалению азота и фосфора, обеспечение бактериологической безопасности сбрасываемых сточных вод, а также утилизация осадка накапливаемых на очистных сооружениях. Очистные сооружения сточных вод с аэротенками обеспечивают снижение БПК5 до 15-20 мг/л и такое же снижение концентрации взвешенных веществ. При этом происходит лишь частичное удаление нитритов и незначительное удаление фосфатов. Сброс соединений азота и фосфора с очищенными стоками в водоемы вызывает их загрязнение и отмирание фитопланктона. По современным мировым стандартам такая степень очистки считается недостаточной. Реально на очистных станциях с аэротенками без значительных капитальных вложений можно обеспечить снижение БПК5 до 5-6 мг/л с одновременным снижением содержания в очищенной воде фосфора - до 1 мг/л, азота аммонийного - до 0,5 мг/л. С этой целью в 2009 году Белорусская инженерная академия для ОАО "Слонимский водоканал" рекомендовала к внедрению трехступенчатую нитри-денитрификацию, как наиболее эффективный, надежный в работе, простой в эксплуатации и регулируемый метод очистки сточных вод с биологическим удалением азота и фосфора. Применение этой технологии позволит достичь более высоких показателей качества очистки сточных вод, особенно по азоту и фосфору, а так же - отказаться от строительства четвертого первичного отстойника при реконструкции очистных сооружений, так как отсутствие первичного отстаивания либо уменьшение его продолжительности благоприятно сказывается на процессе очистки сточных вод по разработанной технологии. Количественный учет осадка на очистных сооружениях ведется с 1997 года. Осадок, имеющий 4-ю степень опасности, ежегодно складируется и накапливается на территории очистных сооружений, увеличивая базу экологического налога. Действенных механизмов утилизации осадка сточных вод нет. Поэтому реализация инвестиционного проекта производства биогаза и выработки электроэнергии на основе биогаза, полученного в результате термофильного брожения осадка сточных вод кроме энергосберегающего значения является частичным решением указанной экологической проблемы. Таким образом, основной задачей ОАО «Слонимский водоканал» на современном этапе является установка когенерационной установки и применение технологии получения биогаза в результате процесса термофильного брожения осадка сточных вод. Силами специалистов предприятия при консультационной поддержке РУП «Белэнергосбережение» был проведен теоретический расчет выхода биогаза, который можно получить на очистных сооружениях города Слонима. При расчете использовались данные по физико-химическому составу сточных вод и осадков очистных сооружений.

При поступлении смеси сырого осадка и избыточного активного ила в количестве 240 м³ на биореакторы (метантенки) ОАО «Слонимский водоканал» может получить около 2500 м биогаза в сутки или 900 000 м в год.

В результате использовании биогаза в качестве топлива для когенерационных установок, акционерное общество сможет полностью обеспечить потребность очистных сооружений в электроэнергии (установленная мощность оборудования участвующего в технологическом процессе 250 - 300 кВт) и теплоэнергии и сэкономить за год 1 800 000 кВт/ч электроэнергии и 250 000 м³ природного газа. Если перевести это в язык цифр, это составит более 1500 млн. рублей в год. Реализация инвестиционного проекта производства биогаза начата акционерным обществом в 2014 году, ввод в действие запланирован на 2016 год.

2.2.Анализ результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, основных средств и расчетов.

Статьей 12 Закона Республики Беларусь от 18 октября 1994 года № 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" (в редакции Закона Республики Беларусь от 25 июня 2001 года № 42-З) определено, что для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Аналогичная норма установлена и пунктом 6 Инструкции о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17 февраля 2004 года № 16.

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организаций и оформления ее результатов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь 05 декабря 1995 года № 54

Под имуществом организаций понимаются основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство и другие капитальные вложения, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы, резервы и другие финансовые пассивы.

Методическими указаниями установлены случаи, когда проведение инвентаризации обязательно. Одним из них является составление годовой отчетности, перед которым необходимо провести инвентаризацию.

Цель проведения инвентаризации – обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. Кроме того, это один из наиболее действенных механизмов внутреннего контроля за сохранностью имущества организаций, полнотой и своевременностью осуществления расчетов по хозяйственным договорам и обязательствам по уплате налогов и сборов, соблюдением требований законодательства при осуществлении и учете финансово-хозяйственной деятельности, своевременным выявлением ошибок в учете и внесением исправлений в данные бухгалтерского учета и отчетности.

В ОАО «Слонимский водоканал» инвентаризация проводилась во исполнение приказа директора от 1 ноября 2015 года № 210 «О проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей, основных средств и расчетов».

В соответствии с приказом директора для проведения инвентаризации товарно материальных ценностей, основных средств и расчетов была создана постоянно-действующая комиссия в составе:

- председателя комиссии – директора ОАО «Слонимский водоканал» Шкодова В.В.;

- членов комиссии: главного бухгалтера акционерного общества Герасюк Л.А., начальника отдела капитального строительства Крапивина Н.С и главного специалиста по ценным бумагам и драгоценным металлам Горох С.С.

В соответствии с законодательством Республики Беларусь приказ директора ОАО «Слонимский водоканал» от 1 ноября 2015 года № 210 «О проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей, основных средств и расчетов» зарегистрирован в книге контроля за выполнением приказов.

До начала инвентаризации главному бухгалтеру ОАО «Слонимский водоканал» Герасюк Л.А. было поручено организовать изучение членами инвентаризационной комиссии Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Приказом директора установлены следующие сроки проведения инвентаризации:

- основных средств, неустановленного оборудования - по состоянию на 1 декабря 2015 года;

- товарно-материальных ценностей на центральном складе – по состоянию на 1 ноября 2015 года;

- товарно-материальных ценностей у подотчетных лиц - по состоянию на 1 ноября 2015 года;

- денежных средств в кассе и на расчетном счете ( счета 50/1, 51, 51/1, 51/2, 55/2, 57), финансовых счетов из бюджета (счета 55/1, 55/5), денежных документов ( счет 50/3), расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам ( счета 66, 66/2, 67) бланков строгой отчетности – по состоянию на 1 января 2016 года;

- расчетов с поставщиками и подрядчиками ( счета 60, 60/3), с разными дебиторами и кредиторами (счета 76, 76/1, 76/2, 76/6), расчетов с покупателями и заказчиками (счета 62/16, 62/13, 62/14, 62/15) – по состоянию на 1 ноября 2015 года;

- расчетов с бюджетом и Фондом социальной защиты населения (счета 68/1, 68/2, 69, 69/1) - по состоянию на 1 января 2016 года;

- расчетов по заработной плате и подотчетным суммам (счета 70, 70/1, 71, 73) - по состоянию на 1 января 2016 года;

- товаров в столовой - по состоянию на 1 декабря 2015 года;

- товаров в магазине - по состоянию на 1 января 2016 года;

- незавершенного строительства - по состоянию на 1 декабря 2015 года;

- нематериальных активов и расходов будущих периодов - по состоянию на 1 января 2016 года.

В связи с большим объемом работ для оперативного проведения инвентаризации приказом директора были созданы рабочие инвентаризационные комиссии по каждой группе имущества, которые должны были провести инвентаризацию в установленные приказом сроки.

Результаты инвентаризации рабочие комиссии в срок до 13 января 2016 года представляли постояннодействующей инвентаризационной комиссии ОАО «Слонимский водоканал».

Постояннодействующая комиссия после рассмотрения документов, представленных рабочими инвентаризационными группами, подвела итог инвентаризации и результаты инвентаризации оформила справкой.

Контроль за сроками и порядком проведения инвентаризации осуществляла главный бухгалтер акционерного общества Герасюк Л.А.

Изучение документов проведенной годовой инвентаризации товарно-материальных ценностей у подотчетных лиц показало:

- инвентаризация у материально-ответственных лиц проводилась в течение декабря со снятием фактических остатков, числящихся на балансовом счете 01/1 по состоянию на 1 декабря 2015 года;

- при проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей членами рабочей групп фактическое наличие имущества определялось путем подсчета количества единиц товарно-материальных ценностей, при необходимости проводилось взвешивание или обмер товарно-материальных ценностей;

- проверка фактического наличия имущества производилась при обязательном участии материально ответственных лиц. До начала проведения инвентаризации подотчетные лица предоставляли членам рабочей группы расписку о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы ими в бухгалтерию, все товарно-материальные ценности, поступившие на их ответственность оприходованы, а выбывшие списаны в расход;

- после получения расписок члены рабочей группы приступали к снятию остатков товарно-материальных ценностей. Результаты подсчета товарно-материальных ценностей занесены членами рабочей группы в инвентаризационные описи, в которых данные бухгалтерского учета отражены с использованием компьютерной техника, а результаты подсчета рабочей группы – ручным способом;

- все описи заполнены черной шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток;

- в описях наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указаны по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете;

- на каждой странице описи указаны прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны;

- на последней странице описи сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

- составленные описи подписаны всеми членами рабочей группы, проводившей инвентаризацию у конкретного материально ответственного лица и самим материально ответственным лицом. В конце описи материально ответственное лицо дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в его присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

После проведения рабочей группой инвентаризации у всех материально ответственных лиц, рабочая группа составляет сличительную ведомость по всем материально ответственным лицам, в которой отражаются обобщенные результаты инвентаризации.

Сведения, представленные членами рабочей группы в сличительной ведомости, свидетельствуют о том, что в 2015 году в ОАО «Слонимский водоканал» фактическое наличие товарно-материальных ценностей у всех материально ответственных лиц составляет 156 миллиардов 222 миллиона 058 тысяч 029 рублей, что соответствует данным бухгалтерского учета. Излишков и недостач в ходе инвентаризации товарно-материальных ценностей членами рабочей группы не выявлено ни у одного материально ответственного лица.

Инвентаризация в столовой ОАО «Слонимский водоканал» проводилась 30 ноября 2015 года со снятием остатков товаров и денежных средств в кассе. р Материально ответственным лицом является повар столовой акционерного общества.

В соответствии со сведениями, представленными материально ответственным лицом членам рабочей группы до начала инвентаризации, по состоянию на 1 декабря 2015 года по данным бухгалтерского учета в столовой имеются: