Файл: Зарубежный опыт налогового прогнозирования и планирования..pdf

Процесс налогового планирования заключается в разработке комплекса плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений деятельности государства.

Существуют различные способы бюджетного и налогового планирования:

-метод индексов;

-метод норматива;

-метод баланса;

-программно-целевой;

-экспертного прогнозирования;

-экстраполяции;

-моделирования;

-экономического анализа и др.

Проведённый анализ качества системы налогового планирования и прогнозирования, представленный во второй части исследования, позволил сделать вывод о том, что планируемые и фактические данные о налоговых поступлениях существенно отличаются за весь период исследования.

Из представленных данных видно, что процент выполнения плана по налоговым поступлениям снизился в 2017 году. Если по итогам 2016 года общий объём фактически полученных налоговой системой РФ налоговых поступлений отличался от запланированного показателя на 10,6%, то в 2017 году данное отличие составило 23,7%.

Отклонение плановых показателей от фактических было зафиксировано по всем видам налогов, в основном отклонение носит отрицательный характер, то есть в согласно плану собираемость налогов в РФ должна быть выше, чем произошло фактически. Всё это говорит о снижении эффективности налогового планирования и прогнозирования в РФ.

На основе представленного анализа, можно сделать вывод о том, что в качестве основной проблемы в системе налогового планирования и прогнозирования в РФ можно определить снижение точности разрабатываемых планов и прогнозов на протяжении 2016-2017 годов.

Данная негативная, для системы налогового планирования и прогнозирования, тенденция обусловлена, в первую очередь, нестабильностью состояния мировой экономики и обострением геополитических противоречий в мировом сообществе.

Система налогового планирования и прогнозирования базируется на перспективах развития национальной экономики, в рамках конкретного временного промежутка. Также, в системе бюджетного и налогового планирования и прогнозирования существует проблема запаздывания мер реагирования на динамичное изменение экономической ситуации и разработка корректирующих мероприятий «постфактом».

Для системы налогового планирования и прогнозирования РФ возможно применение успешного опыта налогового планирования зарубежных стран, таких как Франция и Австрия, у которых существует положительный опыт налогового прогнозирования на основе микроимитационных моделей ожидаемых поступлений доходов в бюджет. Преимущество микроимитационной модели заключается в том, что информационной базой служат подлинные данные микроуровня по экономическим субъектам (фирмам и физическим лицам), образующим представительную выборку.

В связи с тем что налоговые декларации и налоговая отчетность конкретных налогоплательщиков являются налоговой тайной и охраняются законом, использовать подлинные данные могут только налоговые органы, которые и занимаются непосредственно аналитической работой и прогнозированием налоговых доходов.

Микроимитационные модели позволяют установить, как отразится изменение налогового законодательства на населении, на компаниях, и успешно используются в прогнозировании. Для этого полученные данные о населении или фирмах экстраполируются на будущее с учетом предстоящих изменений в налогообложении, и рассчитываются будущие поступления в бюджетную систему и влияние налогов на макроэкономические показатели.

Преимущество микроимитационных моделей также в том, что он многовариантны и могут применяться для прогнозирования по всем видам налогов с учетом различных факторов и в разных масштабах, т.е. для прогноза по отрасли, по регионам с учетом их специфики и в целом по экономике.

Список использованных источников

1. Федеральный закон о Федеральном бюджете на 2015 год и плановый период 2016-2017 годов, в ред. Федерального закона от 20.04.2015 N 93-ФЗ//http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_178412/
2. Федеральный закон от 28 июня 2014 г. «О стратегическом планировании в Российской Федерации»// СПС «Консультант Плюс»// http://www.consultant.ru
3. Прогноз долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2030 года" (разработан Минэкономразвития России)// СПС «Консультант Плюс»// http://www.consultant.ru
4. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. – М.: Инфра-М, 2015. – 260с.
5. Горемыкин В.А. Планирование: учебник для бакалавров. – М.: Юрайт, 2013. – 696с.
6. Государственное регулирование рыночной экономики: Учебник/ Архангельский В. П., Будорина А. В. и др.; под общей редакцией В. И. Кушлина – 2-е изд, доп. и перер. – М.: РАГС, 2015. – 345 с.
7. Сажина М.А. Государственное регулирование рыночной экономики. М.: 2015. – 187 с.
8. Дурнов В.А. Инструменты финансового планирования // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. - 2015. - №3. - С. 109-112.
9. Карташова О.И. Методы прямого и косвенного регулирования экономики: критерии идентификации и результаты применения / О.И.Карташова, С.Р.Муравьев, М.С.Бодня // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. - 2016. - N 10. - С.20-29.
10. Клименко  А.И.  Государственное  регулирование  экономики  как  одно  из  условий  обеспечения  ее  стабильности//  Известия  Пензенского  государственного  педагогического  университета  им.  В.Г.  Белинского.  —  2017  —  №  24. – С. 197-199
11. Шаринова Г. А., Емельяненко М. П. Финансовый механизм в системе управления финансами // Молодой ученый. — 2016. — №10. — С. 410-411.
12. Дефицит бюджета РФ в 2016-2018 (прогноз) году//www. ria.ru
13. Бюджет РФ 2015 – 2017 //www. openbudget.ru
14. Государственный бюджет: итоги 2015 годаhttp://www.webeconomy.ru/index.php?page=cat&cat=mcat&mcat=218&type=news&newsid
15. Особенности планирования и прогнозирования налогов в развитых странах// http://www.icss.ac.ru/userfiles/file/macro_mini.pdf
16. Продченко, И.А. Прогнозирование и планирование в финансовом менеджменте [Электронный ресурс] / Продченко И.А. – Режим доступа: http://www.e-college.ru/xbooks/xbook172/book/index/index.html?go=part-010*page.htm. - Дата обращения: 27.10.2016.
17. Основные показатели налоговых систем зарубежных стран// http://www.icss.ac.ru/userfiles/file/macro_mini.pdf
18. Официальный сайт государственной службы статистики//www.gks.ru