Файл: Зарубежный опыт налогового прогнозирования и планирования..pdf

Имитационное моделирование является экспериментальной и прикладной методологией, имеющей цель [17]:

• описать поведение системы;
• построить теории и гипотезы, которые могут объяснить наблюдаемое поведение;
• использовать эти теории для предсказания будущего поведения системы, т.е. тех воздействий, которые могут быть вызваны изменениями в системе или изменениями способов ее функционирования.

Широкое применение имитационное моделирование нашло при разработке перспективных планов во Франции, где была разработана и использована сотрудниками Генерального комиссариата планирования Франции, Министерства экономики и финансов. Национального института статистики и экономических исследований, ряда организаций, занимающихся проблемами регионального планирования имитационная глобальная центральная модель физико-финансового равновесия (ФИФИ) и целая система имитационных периферийных моделей.

В составе имитационных моделей значительное место занимают модели перехода с уровня государственного планирования на уровень местного планирования: государственный бюджет, региональный бюджет, бюджет органов самоуправления.

В западных странах финансово-бюджетное планирование и регулирование занимают центральное место в системе государственного управления экономикой. Для разработки и обоснования финансово-бюджетных решений используются различные подходы.

Так, во Франции за исходную точку процедуры подготовки бюджета берут общую сумму затрат на общественные потребности, которую называет правительство. Если эту сумму публикуют, что не всегда имеет место, то указанный «потолок», как правило, немного ниже, чем тот, который надеются получить в конечном счете; исполнительная власть стремится иметь простор для маневра, что ласт ей возможность в решающий период сделать определенные уступки. На эту общую сумму ориентируется множество административных центров для планирования масштабов своей работы. Общая сумма финансовых ресурсов, которую запрашивают снизу (здесь идет речь только о действительных запросах, то есть без той надбавки, которую многие начальники управлений прибавляют к своим официальным заявкам из соображений тактики), очевидно, будет очень высокая и намного превысит сумму, фиксированную правительством. Задача состоит в том, чтобы свести эти две суммы к одной, или, точнее, подтянуть первую ко второй. Однако практическое решение данной проблемы весьма затруднительно.

Для обоснования бюджетных решений применяются научные прогнозы и программы, которые должны заглянуть в будущее на определенный период. Одним из методов их разработки в развитых странах является так называемое условное проектирование (или техника «экономических бюджетов»). Специалисты ежегодно пытаются предсказать, как будет развиваться конъюнктура, если правительство примет то или иное решение относительно суммы бюджетного дефицита или профицита, капиталовложений, других аспектов. При этом речь, как правило, идет не столько о том, чтобы предсказать будущее, сколько об оценке «что будет, если...». Для выработки таких решений целесообразно обратиться к методам, разработанным в некоторых сферах математики, и особенно оперативному анализу, который, в свою очередь, можно определить как научную разработку альтернатив, которые возникают перед работниками администраций, то есть, по сути дела, использующую принципы имитационного моделирования.

В России использование методов имитационного моделирования не нашло широкого распространения, а в финансово-бюджетных расчетах они практически не применяются, а если и применяются, то сводятся в основном к корреляционно-регрессионным моделям [15].

Многолетние прогнозные оценки доходов являются неотъемлемой частью бюджетно-налогового планирования, однако роль этих оценок, их методология в разных странах существенно различаются.

Министерство финансов Австрии помимо прогнозных оценок доходов, которые строятся в ходе годового бюджетного цикла, готовит ряд среднесрочных оценок доходов. Эти многолетние прогнозные оценки ежегодно обновляются и публикуются в составе среднесрочного финансового плана Австрии.

В Германии многолетние прогнозные оценки налоговых доходов служат аналогичной цели, однако Министерство финансов ФРГ обновляет их ежеквартально.

Методы имитационною моделирования также использовались в экономических расчетах в США. В частности, определялось влияние структуры конечного продукта (спроса) на темпы изменения промежуточных затрат (промежуточный спрос). При этом были выделены четыре различные структуры конечного продукта и в зависимости от этого определялся средний темп изменений промежуточных затрат.

В США в процессе налогового планирования особое внимание уделяется налоговым расходам (сокращение поступлений доходов, в связи с освобождением от налогообложения тех или иных статей).

Важную роль в долгосрочном бюджетно-налоговом планировании играют среднесрочные прогнозные оценки налоговых доходов в странах Британского содружества.

Правительство Великобритании для построения многолетних прогнозов в рамках многолетнего бюджетного процесса использует сложные эконометрические модели, состоящие из множества уравнений.

Основное требование к моделям прогнозирования налоговых доходов заключается в том, что они должны давать достаточно точные, состоятельные прогнозы на краткосрочную и среднесрочную перспективу.

Рассмотрим основные проблемы и перспективы развития и налогового планирования и прогнозирования в Р.Ф.

3.Проблемы и перспективы развития налогового планирования и прогнозирования

На основе представленного анализа, можно сделать вывод о том, что в качестве основной проблемы в системе налогового планирования и прогнозирования в РФ можно определить снижение точности разрабатываемых планов и прогнозов на протяжении 2016-2017 годов.

Данная негативная, для системы налогового планирования и прогнозирования, тенденция обусловлена, в первую очередь, нестабильностью состояния мировой экономики и обострением геополитических противоречий в мировом сообществе.

Система бюджетного и налогового планирования и прогнозирования базируется на перспективах развития национальной экономики, в рамках конкретного временного промежутка.

Проблемы с разработкой бюджетного прогноза связаны с изменением как внутренних, так и внешних факторов, влияющих на условия функционирования бюджетной системы, учитывая приостановку «бюджетных правил», неопределенность в объемах межбюджетных трансфертов, незавершенный процесс закрепления полномочий. Важным и сложным в оценке представляется блок управления рисками, их стоимостная оценка, прогнозирования негативных тенденций и последствий.

К основным рискам относятся: недостижение целевых показателей и прогнозных значений, демографические риски и связанные с ними риски на рынке труда, риски волатильности финансово-кредитной сферы.

Устойчивое развитие экономики, долгосрочная сбалансированность бюджетов бюджетной системы напрямую связаны с повышением эффективности бюджетных расходов и не могут быть достигнуты без кропотливой работы в сфере долгосрочного бюджетного планирования.

Однако, на состояние национальной экономической системы государства непосредственное влияние оказывает не только социально-экономическая ситуация в стране, но и состояние и развитие мировой экономики, которая чрезвычайно динамична.

В результате, запланированная эффективность конкретных экономических механизмов и финансовых методов, становится трудно прогнозируемой [16].

Разрабатываемые государством национальные программы и проекты, призванные стабилизировать экономику страны, требуют огромных затрат, при этом их эффективность можно оценить только после завершения их реализации. Спрогнозировать отдачу от мер государственного регулирования негативных последствий колебания мировой экономики труднореализуемая задача.

Бюджетная и налоговая политики РФ оказываются, подчинены различным внешним обстоятельствам экономического и геополитического характера, в силу чего, возникает несоответствие запланированных к получению доходов и осуществлённых расходов.

Как правило, эффективность экономических инструментов оказывается ниже запланированной, в силу колебаний уровня платежеспособного спроса, цен на ключевые товары для экономики страны на мировых рынках и прочих подобных обстоятельств.

Несмотря на чётко определённые в бюджетном и индикативных планах цели, доходы и расходы, стопроцентное достижение этих показателей практически не возможно, в силу рыночного механизма и внешнего влияния на российскую экономику, чрезвычайно зависимую от уровня мировых цен на энергоресурсы 8, с. 112.

Также, в системе налогового планирования и прогнозирования существует проблема запаздывания мер реагирования на динамичное изменение экономической ситуации и разработка корректирующих мероприятий «постфактом».

Представляется, что на современном этапе развития национальной экономики процесс государственного планирования должен быть целенаправленным, увязанным во времени и по содержанию, многоступенчатым, комбинированным, осуществляемым по принципу «сверху-вниз» и «снизу-вверх» скользящим процессом.

Для действенного, упреждающего серьезные потери государственного планирования важно надлежащим образом координировать планы разных уровней и продолжительности и связанные с их разработкой и реализацией процессы планирования.

Координация (гармонизация) планов является обязательным условием их интеграции в систему, использование которой облегчает поддержание нормального функционирования и устойчивого развития национальной экономики и отдельных территориальных экономик в рыночных коллизиях.

Для расчетов основных показателей федерального бюджета на перспективу могут быть использованы корреляционные связи между объемом доходов федерального бюджета и двумя переменными: произведенным национальным доходом и валовой продукцией промышленности и сельского хозяйства, а также связь между этими показателями и налогом на прибыль.

Коэффициенты корреляции показывают большую тесноту в изучаемых связях, и это понятно: доходы бюджета формируются прежде всего за счёт национального дохода, а связь между налогом на прибыль и самой прибылью очевидна.

При прогнозировании объема ресурсов бюджета на перспективу следует использовать глубокий экономический и статистический анализ сложившихся тенденций, позволяющий в среднем с определенной степенью вероятности нивелировать влияние множества факторов, выявить наиболее общее в совокупности тенденций.

Для системы налогового планирования и прогнозирования РФ возможно применение успешного опыта налогового планирования зарубежных стран, таких как Франция и Австрия, у которых существует положительный опыт налогового прогнозирования на основе микроимитационных моделей ожидаемых поступлений доходов в бюджет. Преимущество микроимитационной модели заключается в том, что информационной базой служат подлинные данные микроуровня по экономическим субъектам (фирмам и физическим лицам), образующим представительную выборку.

В связи с тем что налоговые декларации и налоговая отчетность конкретных налогоплательщиков являются налоговой тайной и охраняются законом, использовать подлинные данные могут только налоговые органы, которые и занимаются непосредственно аналитической работой и прогнозированием налоговых доходов.

Микроимитационные модели позволяют установить, как отразится изменение налогового законодательства на населении, на компаниях, и успешно используются в прогнозировании. Для этого полученные данные о населении или фирмах экстраполируются на будущее с учетом предстоящих изменений в налогообложении, и рассчитываются будущие поступления в бюджетную систему и влияние налогов на макроэкономические показатели.

Преимущество микроимитационных моделей также в том, что он многовариантны и могут применяться для прогнозирования по всем видам налогов с учетом различных факторов и в разных масштабах, т.е. для прогноза по отрасли, по регионам с учетом их специфики и в целом по экономике.

Заключение

Обобщая проведённый в первой части настоящей работы, обзор теоретических основ налогового планирования и прогнозирования, можно сделать следующие выводы.

Налоговое планирование и прогнозирование выступают базисом государственного финансового механизма, так как позволяют спланировать основные финансовые показатели бюджетной и налоговой систем: уровень бюджетных доходов и расходов, поступлений от налогов в государственный бюджет на плановый период.

Налоговое планирование представляет собой обоснование финансовых показателей налоговой системы, призванное обеспечить выполнение установленных законом количественных и качественных показателей налоговой системы и её отдельных элементов, а также реализацию долговременных направлений бюджетной и налоговой политики страны.