Файл: Зарубежный опыт налогового прогнозирования и планирования..pdf

Введение

Одним из основных средств государственного регулирования экономки выступает система налогового планирования и прогнозирования. Сегодня это наиболее развитая и распространенная форма государственного вмешательства в экономику и влияния на социальные процессы.

Ни одно хозяйственное, а тем более стратегическое решение не может быть принято и выполнено без предвидения возможных последствий, без выбора стратегических приоритетов, целенаправленных действий по их реализации. Для этого используются такие испытанные инструменты, как бюджетное и налоговое планирование и прогнозирование развития экономики государства и составляющих её регионов. Тем самым государство выполняет не только функцию общего регулирования экономической жизни, но и свою стратегически-инновационную функцию, определяющую направления структурных сдвигов и инновационного развития с учетом перспектив развития страны и ее места в мировом хозяйстве.

На современном этапе развития российской экономики вопросы налогового планирования и прoгнoзирoвaния являются знaчимым инструмeнтoм финaнсoвoгo мeхaнизмa прeдприятия, внeдрeниe тeхнoлoгий кoтoрoгo, с кaждым годом прoисхoдит всe бoлee интeнсивнo.

Всё вышеизложенное обуславливает актуальность исследования вопросов зарубежного опыта налогового плaнирoвaния и прoгнoзирoвaния и возможностей его применения в России.

Объектом исследования является система налогового планирование и прогнозирование.

Предметом является зарубежный опыт налогового планирования и прогнозирования, a также проблемы и перспективы его применения в России.

Цель работы заключается в исследовании теоретически и практических аспектов зарубежного опыта налогового прогнозирования и планирования.

Поставленная цель обусловила решение следующих задач работы:

1. Рассмотреть теоретические основы налогового планирования и прогнозирования;
2. Провести анализ системы налогового планирования и прогнозирования в РФ в сравнении с зарубежными странами;
3. Выявить проблемы налогового прогнозирования и планирования в РФ и определит направления его развития.

При выполнении работы использованы такие методы исследования как сравнение, расчёт и детализация.

1.Теоретические основы налогового прогнозирования и планирования

1.1.Сущность и функции налогового планирования и прогнозирования.

Важнейшим элементом осуществления эффективного управления, экономическими и социальными процессами, на макроуровне выступает система налогового планирования и прогнозирование.

Налоговое планирование и прогнозирование применяются для предопределения наиболее оптимальных пропорций функционирования экономики и налоговой системы на перспективу.

Налоговое планирование и прогнозирование выступают базисом государственного финансового механизма, так как позволяют спланировать основные финансовые показатели бюджетной и налоговой систем: уровень бюджетных доходов и расходов, поступлений от налогов в государственный бюджет на плановый период [4, с. 23].

Благодаря инструментам налогового планирования и прогнозирования становится возможным представить ключевые направления развития экономической системы государства на ближайшую и долгосрочную перспективу и определить как её слабые стороны, требующие определённых мер экономического реагирования, так и стратегические направления её оптимизации и совершенствования.

Система планирования представляет собой обоснование финансовых показателей налоговой системы государства и его субъектов, во взаимосвязи с реальными возможностями их достижения, имеющимися финансовыми ресурсами в зависимости от внешних условий и согласование, запланированных к получению, в бюджетную систему, денежных средств [8, с. 109].

Процесс планирования заключается в сопоставлении налоговых доходов предыдущего, отчётного и последующего налогового периодов и контроле за реализацией планов их формирования, способных учитывать текущее состояние экономики государства, выраженные в денежном эквиваленте цели и средства достижения запланированных показателей.

Налоговое планирование представляет собой обоснование финансовых показателей налоговой системы, призванное обеспечить выполнение установленных законом количественных и качественных показателей налоговой системы и её отдельных элементов, а также реализацию долговременных направлений бюджетной и налоговой политики страны.

Налоговое планирование можно определить также как совокупность способов и форм определения наиболее оптимальных параметров налоговой системы, способствующих получению максимального объёма налоговых поступлений в бюджетную систему государства.

Основой процессов налогового планирования выступает комплекс налогового прогнозирования.

Систему налогового прогнозирования можно определить как обоснованный комплекс расчётных показателей, которые опираю на прогностические данные в сфере развития бюджетной и налоговой систем.

Для оценки и прогноза налоговых поступлений в бюджетную систему, осуществляется всесторонняя оценка показателей налоговой базы, уровень налоговых поступлений за прошлые периоды, а также анализ тенденций развития экономической системы государства.

Ключевая цель налогового прогнозирования заключается в представлении реально обоснованного потенциального объёма финансовых ресурсов, источников формирования и их использования в прогнозируемом периоде [5, с. 24].

Система налогового прогнозирования позволяет государственным финансовым органам определить объёмы финансовых ресурсов, которыми они будут располагать для реализации своих функций, на основе чего, они смогут определить необходимые статьи расходов этих ресурсов.

Функции налогового прогнозирования можно сформулировать следующим образом [11, с. 410]:

- определение потенциальных поступлений финансовых ресурсов в бюджетную систему;

- определение объёма расходов, необходимых для обеспечения нормального функционирования бюджетной системы;

- предоставление обоснованных прогнозных данных о развитии бюджетной и налоговой систем в конкретных социально-экономических условиях.

Таким образом, процесс налогового прогнозирования обслуживает процесс финансового планирования на макроуровне.

Классификация видов налогового планирования представлена в таблице 1.

Тaблицa 1. Клaссификaция видoв налогового плaнирoвaния [10, с. 198]

Общий алгоритм налогового планирования состоит из следующих последовательных, взаимосвязанных этапов, представленных на рисунке 1.[11, с. 199]

Этапы финансового планирования

Рисунок 1. Алгоритм налогового планирования

Все, представленные, на схеме этапы налогового планирования должны быть последовательно реализованы, в целях составления качественного плана, как на макро, так и на микро уровне, так и на уровне отдельного предприятия.

Далее обратимся к рассмотрению методов налогового прогнозирования и планирования в российской и зарубежной практике.

1.2.Методы налогового прогнозирования и планирования.

Процесс налогового планирования заключается в разработке комплекса плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений деятельности государства.

Процесс бюджетного и налогового планирования осуществляется посредством определённых методов.

Существуют различные способы налогового планирования [7, с. 148]:

-метод индексов;

-метод норматива;

-метод баланса;

-программно-целевой;

-экспертного прогнозирования;

-экстраполяции;

-моделирования;

-экономического анализа и др.

В России главным считается нормативный способ налогового планирования. Сущность его в определении целевых затрат бюджета в пределах прогнозируемой прибыли.

Индексный способ налогового базируется на разборе динамики таких характеристик, как степень инфляции, уровень фактической заработной платы либо настоящих заработков и др.

Приобретенные на базе сравнивания статистически полученных данных индексы разрешают использовать к прогнозному расчету несоизмеримых характеристик. Аккуратность прогнозного расчёта возрастает при повышении численности и значимости рассматриваемых индексов.

Способ баланса позволяет составить баланс затрат и доходов бюджета, разделить их по намечаемым временным промежуткам и между бюджетополучателями всех уровней [6, с. 77].

Мониторинг балансов трудовых, материальных и денежных запасов, спроса и предложения на внутреннем и интернациональном рынках, заработков и затрат позволяет согласовать необходимость макроэкономики в запасах производства с распланированием источников получения, изготовления и разделения ресурсов, гарантировать гомеостаз рыночной экономики.

Программно-целевой способ применяется для первоочередного планирования бюджета исполнения государственных целевых программ, обеспечивая их требуемыми расходными средствами [4, с. 157].

Балансовый метод используется для выработки сбалансированной общественной, бюджетной, кредитно-валютной и внешнеэкономической политики страны. Он позволяет найти существующие диспропорции в макроэкономике и создать методы их решения.

Способ экспертного моделирования позволяет совместить в моделировании статистически полученные данные, которые имеются, с аналитическими заключениями высококвалифицированных профессионалов, основанных на проницательности, нетрадиционном общелогическом решении проблем и научном подходе.

Данный способ используется при невозможности с необходимой точностью найти динамику внешних критериев общественно-финансового становления.

Данный способ охватывает индивидуальный подход к моделированию и вероятность ошибочности мониторинга. С целью роста точности экспертного мониторинга приходится привлекать огромное число профессионалов, однако и в этом случае отбор рационального варианта носит индивидуальный характер.

Способ экстраполяции переносит тенденции становления текущего и прошедших шагов на планирование следующего.

Ряды значений разных характеристик в прошедшем и реальном продлеваются на грядущее, учитывая логичность составления соответственного ряда.

Принимая во внимание цикличность становления экономики, способ экстраполяции имеет возможность быть использованным в границах 1 шага цикла, однако в критические периоды замены шагов цикла математической логичности составления ряда характеристик грубо меняются, в данном случае мониторинг, построенный сообразно способу экстраполяции, может оказаться ложным.

Способ моделирования даёт возможность заложить в модель разные условия динамики общественно-финансовых действий и в случае ошибочности подобранного варианта мониторинга быстро скорректировать допущенные отклонения и приспособиться к реальным условиям.

Способ экономического анализа увязывает закономерности становления макроэкономики и её объектов [5, с. 144].

Эффективным методом налогового прогнозирования выступает метод имитационного моделирования. В рамках имитационных моделей аккумулируются данные o планируемых государственных закупках, объёмах национального производства, структуре промышленности, внутренней и внешней инвестиционной активности государства, его социально-экономическом положении в международных условиях и пр.