Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Виды налогов с физических лиц).pdf

Введение

История налогообложения уходит в глубокую древность и насчитывает тысячелетия. С самого появления государственности и разделения общества на классы налог становится необходимым звеном финансирования государственных механизмов. В современном мире роль налогообложения очень велика. Для государства налоги являются основным источником доходов, они пополняют федеральный бюджет, бюджет субъектов Федерации и местных органов управления.

В условиях рыночной экономики налогообложение обеспечивает формирование отношений между государством и его субъектами, что доказывает существенное воздействие налоговой системы на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране.

Налоговая система, действующая в Российской Федерации, имеет относительно недолгую история. Она начинает свое формирование только с 1992 г., основные законы о регулировании налогообложения были приняты Верховным Советом в декабре 1991 г. За последние годы налоговая система РФ подвергалась множеству изменений, уточнений и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы в целом сохранились и поныне.

Налоговая система современной России включает в себя три группы налогов: федеральные налоги, региональные налоги и местные налоги и сборы. Налоги на доходы с физических лиц относятся к группе федеральных налогов.

Основными налогоплательщиками РФ являются физические и юридические лица, которые и обеспечивают большую долю поступлений в бюджет.

Сегодня подоходный налог с физических лиц занимает центральное место в системе налогообложения и является одним из основных налогов, формирующих российскую налоговую систему, что и доказывает актуальность темы данной курсовой работы. В Российской Федерации граждане обеспечивают бюджету свыше трети всех доходов. Налог уплачивают десятки миллионов российских граждан - более половины всего населения страны.

Как уже было указано, налог с доходов физических лиц занимает центральное место в экономической жизни государства.С помощью налогообложения физических лиц государство должно решать следующие задачи: финансирование бюджетов всех уровней; регулирование уровня доходов населения и соответственно структуру личного потребления и сбережения граждан; стимулирование наиболее рационального использования получаемых доходов; оказание помощи наименее защищенным категориям граждан. Налогообложение доходов физических лиц обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать предпринимательскую деятельность, обеспечивать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Ведущая роль в налоговой системе налогообложения личных доходов граждан объясняется и тем, что тяжесть индивидуального налога на доходы физических лиц во многом определяет уровень обложения и другими налогами.

В Российской Федерации налогообложение физических лиц чрезвычайно многообразно. Оно имеет большое влияние на функционирование государства и существует для выполнения ряда функций по обеспечению жизнедеятельности экономической системы.

Объектом изучения данной курсовой работы является налоговая система Российской Федерации, а именноналогообложение физических лиц и егоэкономическое значение для РФ.

Целью данной работы является изучение понятия налогообложения, изучение системы налогообложения на доходы физических лиц и выявление путей ее совершенствования.

К задачам следует отнести следующие:

- рассмотреть налогообложение физических лиц в экономической системе РФ;

-изучить порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;

-проанализировать и выработать мероприятия по улучшению налоговой системы на доходы физических лиц.

1. Теоретические вопросы налогообложения

1.1 Виды налогов с физических лиц

Основным законодательным актом, в котором установлены общие принципы налогообложения в РФ, является Налоговый Кодекс. По НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований – п. 1, статья 8 НК РФ. Налог выражает денежные отношения между государством и юридическими и физическими лицами. Участниками отношений в налоговой сфере являются: налоговые органы, налогоплательщики, налоговые агенты и др.

Как уже было указано ранее, налоги формируют и обеспечивают финансовые ресурсы государства. За счет налогов обеспечиваются страховые, образовательные, социальные и другие сферы. В этом и заключается экономическое содержание налогов. Но также существует и финансовая сторона налогообложения.

Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, они имеют свои отличительные черты, собственные законы движения, определенные функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Рассмотрим конкретно роль налогов на доходы физических лиц и их функции. По поводу функций налогообложения существуют несколько точек зрения, выделим основные функции:

- фискальная;

- контрольная;

- распределительная (социальная);

- регулирующая.

Рис. 1. Функции налогов

Фискальная функция является основной. Она характерна для всех государств во все периоды его развития и существования. Она обеспечивает образование государственных денежных фондов для полноценного функционирования государственной системы.

Именно благодаря данной функции налогообложения происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.).Фискальная функция обеспечивает приток денег для подержания всех государственных сфер.

Значение фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает. Двадцатый век характеризуется огромным ростом доходов государства от взимания налогов, что связано с расширением его функций и определенной политикой социальных групп, находящихся у власти. Государство все больше финансовых средств расходует на экономические и социальные мероприятия, на управленческий аппарат.

Другая функция налога с населения сопоставляет количественное отражение налоговых поступлений с потребностями государства в финансовых ресурсах. Контрольная функция помогает эффективно оценивать систему налогообложения, выявлять необходимость изменений налоговой политики. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

В задачу распределительной функции входитобеспечение решения ряда социально-экономических проблем, находящихся за пределами рыночного само­регулирования. Иными словами, распределительная функция позволяет пере­распределять доходы с налогообложения между различными категория­ми населения с целью снижения социального неравенства и под­держания социальной стабильности в обществе. Отсюда вытекает следующая функция налогов.

Регулирующая функция проявляется через комплекс мероприя­тий в сфере налогообложения, направленных на усиление государ­ственного вмешательства в экономические процессы (для предот­вращения спада или стимулирования роста производства, научно-технического прогресса, регулирования спроса и предложения, объ­ема доходов и сбережений населения, объема инвестиций). Суть регулирующей функции состоит в том, чтобы посредством налогообложения воз­действовать на поведение хозяйствующих субъектов, на экономическое поведение граждан. Данная функция реализует экономические отно­шения в иерархической подчиненности (государство — налогопла­тельщик) и экономические отношения между нало­гоплательщиками.

К налогоплательщикам налога на доходы физических лиц относятся физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ и физические лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ, но получают доходы из источников, расположенных в России.

Согласно Налоговому Кодексу РФ к физическим лицам относят граждан и Российской Федерации, и других государств, и лиц без гражданства. Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, которые находились на территории страны не менее 183 дней в календарном году.

Рассмотрим основные виды налогов, выплачиваемые физическими лицами Российской Федерации:

1. Подоходный налог

Основной вид прямых налогов. Данный налог исчисляется в процентном соотношении от дохода физического лица. Процентная ставка зависит от статуса налогоплательщика: 13% для резидента РФ, 30% для нерезидентов;

1. Имущественный налог

Данный налог распространяется на налогоплательщиков, имеющих право собственности на имущество. Налог выплачивается ежегодно и исчисляется исходя из базовой ставки от кадастровой стоимости имущества.

1. Транспортный налог

Распространяется на движимое имущество: автомобили, мотоциклы, автобусы и другие. Является региональным налогом, все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации.

1. Земельный налог

Все собственники земельных участков, признанные объектами налогообложения, являются плательщиками данного налога. Формирует бюджет местного управления.

1. Акциз (таможенные платежи)

Оплачивается при ввозе и вывозе подакцизных товаров через таможню.

1. Водный налог

Оплачивают физические лица, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащие лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

1. Сбор за охоту и вылов рыбы

Оплачивают физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ. Расчет производится в соответствии со статьей 333 НК РФ.

1.2 Общие условия и порядок налогообложения физических лиц в соответствии с законодательством РФ.

Как уже было указано налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации (пункт 1 статья 17 Налогового Кодекса РФ), в котором определяются налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

Рассмотрим каждый элемент налоговой системы:

а) налогоплательщики

К налогоплательщикам относятся организации (российские и (или) иностранные) и физические лица, с которых по НК РФ взимается налог. Самостоятельными налогоплательщиками не являются филиалы или подразделения организаций и иные категории граждан, которые освобождены от уплаты налогов;

б) объект налогообложения

К объектам налогообложения могут относится операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ и с учетом положений статьи 38 Налогового кодекса РФ;

в) налоговая база

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода. Налог уплачивается на основе хозяйственных операций на доходы и расходы.

Физические лица платят налог на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам;

г) налоговый период

Налоговый период — период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи;

д) налоговая ставка

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

е) порядок исчисления налога.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента;