Файл: Система налогового учета на предприятии.pdf

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 30.04.2023

Просмотров: 106

Скачиваний: 1

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

В итоге был сделан вывод о том, что действующая учетная политика ООО «РусПродукт» не в полной мере отвечает всем предъявляемым требованиям нормативной документации, а также потребностям самой организации. Имеющийся документ приемлем для предприятия малого бизнеса, частично ведущего бухгалтерский учет и работающего в условиях применения специального налогового режима. ООО «РусПродукт» - развивающаяся компания, не отвечающая признакам субъекта малого предпринимательства, и не имеющая возможность применять специальные налоговые режимы.

В этой связи было рекомендовано пересмотреть основные положения и структуру учетной политики организации, уточнить и конкретизировать большинство ее положений.

По результатам проведенной проверки выяснилось, что имели место следующие нарушения:

  • приказ об утверждении УП на текущий год датируется текущим годом, а это вступает в противоречие с нормами Положения по б/у «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, в соответствии с которыми способы ведения б/у, которые выбрало предприятие в процессе формирования учетной политики, используются с 1 января года, идущего за годом принятия соответствующего организационно-распорядительного документа;
  • в приказе об УП отдельные элементы учета обязательств и активов обозначены, а их подробной характеристики нет, что влечет неоднозначный выбор варианта отражения в учете хозяйственных операций;
  • отсутствует график документооборота;
  • доходы и расходы в несоответствии с отчетными периодами;
  • не соблюдается принцип имущественной обособленности.

Несмотря на то, что выявленные в ходе аудита ошибки и нарушения не оказывают существенное влияние на достоверность финансовой отчетности, выражаем свое мнение в виде безоговорочно положительного аудиторского заключения

В итоге, с целью совершенствования учетной политики ООО «РусПродукт» было предложено следующее:

  • внести некоторые изменения в учетную политику в части учета основных средств. Если отдельные части ОС стоят до 40 тыс. рублей, то организации может учитывать их как самостоятельные объекты и списывать единовременно;
  • при создании учетной политики учесть возможность и необходимость создания резервных фондов, оговорить процент отчислений в резервные фонды; Помимо описанного выше варианта, также рекомендуется создание резерва на ремонт основных средств.

Для того, чтобы в бухгалтерском учете избежать резких скачков себестоимости продукции (работ, услуг), можно пойти двумя путями:


  • по мере возникновения отражать затраты на ремонт в составе расходов будущих периодов, а затем равномерно списывать на себестоимость в течение срока, установленного организацией;
  • использовать резерв на ремонт основных средств, образованный путем равномерных ежемесячных отчислений.

В налоговом учете понятия «расходов будущих периодов» нет, поэтому использовать бухгалтерскую технологию списания в налоговом учете невозможно. Соответственно, чтобы избежать различий между бухгалтерским и налоговым учетом для равномерного списания ремонтных расходов целесообразно использовать именно метод списания за счет создаваемого резерва. Равномерность списания в данном случае достигается за счет того, что отчисления, которые производятся в резерв осуществляются организацией равномерно в течение определенного периода, а фактические затраты, осуществленные фирмой на ремонт основных средств покрываются за счет резерва.

При создании учетной политики принять один метод начисления амортизации, как для бухгалтерского, так и для налогового учета. Это позволит сэкономить на налоге на имущество. Сопоставление налога на имущество организаций, рассчитанного при условии применения различных методов начисления амортизационных отчислений по годам. Максимальная экономия по налогу на имущество организаций получается при применении способа уменьшаемого остатка и способа суммы чисел лет срока полезной эксплуатации, что необходимо учитывать при налоговом планировании в ООО «РусПродукт»:

  • необходимо учитывать особенности оплаты основного средства в разные отчетные периоды (авансовый платеж, курсовая разница при оплате основного средства в разные отчетные периоды);
  • основываясь на полученные результаты, была разработана учетная политика, которая, по нашему мнению, позволит организации более эффективно функционировать.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.07.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2018)
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.07.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2018)
  3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина РФ №106н от 06.10.08 г.
  4. Алборов Р.А. Выбор учетной политики предприятия. Принципы и практические рекомендации / Р.А. Алборов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ДИС, 2017. - 128 с.
  5. Бакаев А.С. Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия / А.С. Бакаев, Л.З. Шнейдман. 2-е изд., перераб. - М.: Бухгалтерский учет, 2017. - 115 с.
  6. Белянская О. В. Налоговое планирование на предприятии. / Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук, Москва 2015.
  7. Божкова Т.И. Учетная политика как источник влияния на результаты деятельности коммерческой организации // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. - 2017. - №1.
  8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика /Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. Изд 2-е, перераб. и доп. – Екатеринбург: Издательство «Налоги и финансовое право», 2017.
  9. Дедюхина Н.В. Цели и задачи учетной политики организации в условиях инновационно-инвестиционного развития экономики / Н.В. Дедюхина //Управленческий учет. – 2017. №5. С. 84-92.
  10. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Москва: ИЦФЭР, 2017. – 302 с.
  11. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Серия «Учебники и учебные пособия». Ростов н/Д: Феникс, 2015. – 439 с.
  12. Ерофеева В.А., Принцева С.А. Учетная политика. Налоговые и бухгалтерские аспекты. // Налоги и финансы. - 2017. - №1. - С. 12-31.
  13. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Оптимизация налогообложения субъекта экономики: Учеб. пособ. Москва: Академический проект, 2017. – 228 с.
  14. Зябриков В. В. Налоговое планирование как способ согласования интересов государства и предприятия. / Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. - Санкт-Петербург: СПБУ, 2017.
  15. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учебн. пособие для вузов/ В.А.Кашин, И.Г.Русакова, А.В.Толкушкин. – Москва: ЮНИТИ, 2016. – 186 с.
  16. Козенкова Т.А. Налоговое планирование: учебник / Т.А. Козенкова – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 224 с.
  17. Козенова Т. С. Налоговое планирование на предприятии: учебник / Т. С.Козенова – М.: Омега-Л, 2015. – 315 с.
  18. Луговский Д.В. Учетная политика и оценочные значения: сущность, содержание, взаимосвязь. //Вестник АГУ. 2017. (141). С. 98-106.
  19. Луговский Д.В., Оломская Е.В., Молодцова Ю.Н. Приоритет экономического содержания над правовой формой // Международный бухгалтерский учет. 2017. №5. С. 31-37.
  20. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Аскери – АССА, 2017. С. 121.
  21. Печерская Л. Открытие обособленного подразделения: как правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет? https://www.audit-it.ru/articles/account/basis/a80/891704.html
  22. Фомичева Л.П. Учетная политика для целей налогового учета // Бухгалтерский учет. - 2017. - №12. - С. 15-25
  23. Цепилова Е.С. Концепция налогового планирования в хозяйствующих субъектах // "Финансы и кредит". 2015. N 46 (622).
  24. Шакина О.В. Проблемы формирования эффективной учетной политики потребительских обществ // Вестник Казанского государственного аграрного университета. – 2017. - №1.
  25. Положение об учетной политике ООО «Компания Агора» на 2017 г.

Приложение 1

Линейный метод начисления амортизации в ООО «РусПродукт» за период эксплуатации основного средства

Дата

Срок полезного использования, месс.

Норма амортиза-ционных отчислений

Первоначальная стоимость объекта, тыс. руб.

Ежемесячная амортизация, тыс. руб.

Остаточная стоимость, тыс. руб.

Налог на имущество организаций, тыс. руб.

Амортиза-ционные отчисления,

тыс. руб.

Сумма налога нарастающим итогом

Взносы в бюджет

Суммы к уплате за год

01.02.14

60

0,17

600

10

600

01.03.14

60

0,17

600

10

590

01.04.14

60

0,17

600

10

580

2,925

2,925

01.05.14

60

0,17

600

10

570

01.06.14

60

0,17

600

10

560

01.07.14

60

0,17

600

10

55

5,700

2,775

01.08.14

60

0,17

600

10

540

01.14.14

60

0,17

600

10

530

01.15.14

60

0,17

600

10

520

8,325

2,625

01.16.14

60

0,17

600

10

510

01.17.14

60

0,17

600

10

500

01.01.15

60

0,17

600

10

490

10,800

2,475

10,8

120

01.02.15

60

0,17

600

10

480

01.03.15

60

0,17

600

10

470

01.04.15

60

0,17

600

10

460

2,325

2,325

01.05.15

60

0,17

600

10

450

01.06.15

60

0,17

600

10

440

01.07.15

60

0,17

600

10

430

4,500

2,175

01.08.15

60

0,17

600

10

420

01.14.15

60

0,17

600

10

410

01.15.15

60

0,17

600

10

400

6,525

2,025

01.16.15

60

0,17

600

10

390

01.17.15

60

0,17

600

10

380

01.01.16

60

0,17

600

10

370

8,400

1,875

8,4

120

01.02.16

60

0,17

600

10

360

01.03.16

60

0,17

600

10

350

01.04.16

60

0,17

600

10

340

1,725

1,725

01.05.16

60

0,17

600

10

330

01.06.16

60

0,17

600

10

320

01.07.16

60

0,17

600

10

310

3,300

1,575

01.08.16

60

0,17

600

10

300

01.14.16

60

0,17

600

10

290

01.15.16

60

0,17

600

10

280

4,725

1,425

01.16.16

60

0,17

600

10

270

01.17.16

60

0,17

600

10

260

01.01.17

60

0,17

600

10

250

6,000

1,275

6,0

120

01.02.17

60

0,17

600

10

240

01.03.17

60

0,17

600

10

230

01.04.17

60

0,17

600

10

220

1,125

1,125

01.05.17

60

0,17

600

10

210

01.06.17

60

0,17

600

10

200

01.07.17

60

0,17

600

10

190

2,100

0,975

01.08.17

60

0,17

600

10

180

01.14.17

60

0,17

600

10

170

01.15.17

60

0,17

600

10

160

2,925

0,825

01.16.17

60

0,17

600

10

150

01.17.17

60

0,17

600

10

140

01.01.18

60

0,17

600

10

130

3,600

0,675

3,6

120

01.02.18

60

0,17

600

10

120

01.03.18

60

0,17

600

10

110

01.04.18

60

0,17

600

10

100

0,525

0,525

01.05.18

60

0,17

600

10

90

01.06.18

60

0,17

600

10

80

01.07.18

60

0,17

600

10

70

0,900

0,375

01.08.18

60

0,17

600

10

60

01.14.18

60

0,17

600

10

50

01.15.18

60

0,17

600

10

40

1,125

0,225

01.16.18

60

0,17

600

10

30

01.17.18

60

0,17

600

10

20

01.01.19

60

0,17

600

10

10

1,200

0,075

1,2

120

Итого:

600

30

600


Приложение 2

Нелинейный метод начисления амортизации в ООО «РусПродукт» за период эксплуатации основного средства

Дата

Кол-во полных месяцев, прошедших с момента включения объектов в амортизационную группу

Нормы амортизационных отчислений

Суммарный баланс, тысяч рублей

Ежемесячная амортизация, тысяч рублей

Сумма амортизации за год,

тысяч рублей

01.02.14

0

5,6

600,000

33,600

01.03.14

1

5,6

566,400

31,718

01.04.14

2

5,6

534,682

29,942

01.05.14

3

5,6

504,739

28,265

01.06.14

4

5,6

476,474

26,683

01.07.14

5

5,6

449,791

25,188

01.08.14

6

5,6

424,603

23,778

01.14.14

7

5,6

400,825

22,446

01.15.14

8

5,6

378,379

21,189

01.16.14

9

5,6

357,190

20,003

01.17.14

10

5,6

337,187

18882

01.01.15

11

5,6

318,305

17,825

299,520

01.02.15

12

5,6

300,480

16,827

01.03.15

13

5,6

283,653

15,887

01.04.15

14

5,6

267,768

14,995

01.05.15

15

5,6

252,775

14,155

01.06.15

16

5,6

238,618

13,363

01.07.15

17

5,6

225,255

12,614

01.08.15

18

5,6

212,641

11,908

01.14.15

19

5,6

200,733

11,241

01.15.15

20

5,6

189,492

10,612

01.16.15

21

5,6

178,881

10,017

150,000

01.17.15

22

5,6

168,863

9,456

01.01.16

23

5,6

159,407

8,927

01.02.16

24

5,6

150,480

8,427

01.03.16

25

5,6

142,053

7,955

01.04.16

26

5,6

134,098

7,510

01.05.16

27

5,6

126,589

7,089

01.06.16

28

5,6

119,500

6,692

01.07.16

29

5,6

112,808

6,317

01.08.16

30

5,6

106,491

5,963

01.14.16

31

5,6

100,527

5,630

01.15.16

32

5,6

94,898

5,314

01.16.16

33

5,6

89,583

5,017

01.17.16

34

5,6

84,567

4,736

01.01.17

35

5,6

79,831

4,471

75,120

01.02.17

36

5,6

75,360

4,220

01.03.17

37

5,6

71,140

3,984

01.04.17

38

5,6

67,156

3,761

01.05.17

39

5,6

63,396

3,550

01.06.17

40

5,6

59,845

3351

01.07.17

41

5,6

56,494

3,164

01.08.17

42

5,6

53,330

3,987

01.14.17

43

5,6

50,344

2,819

01.15.17

44

5,6

47,525

2,661

01.16.17

45

5,6

44,863

2,512

01.17.17

46

5,6

42,351

2,372

01.01.18

47

5,6

39,979

2,239

37,620

01.02.18

48

5,6

37,740

2,113

01.03.18

49

5,6

35,627

1,995

01.04.18

50

5,6

33,632

1,883

01.05.18

51

5,6

31,748

1,778

01.06.18

52

5,6

29,971

1,678

01.07.18

53

5,6

28,292

1,584

01.08.18

54

5,6

26,708

1,496

01.14.18

55

5,6

25,212

1,412

01.15.18

56

5,6

23,800

1,333

01.16.18

57

5,6

22,468

1,258

01.17.18

58

5,6

21,209

1,188

01.01.19

59

5,6

20,022

1,121

01.02.19

60

5,6

18,900

18,900

37,740

Итого:

600,000

600,000


Приложение 3

Способ уменьшаемого остатка в ООО «РусПродукт»

Дата

Оставшийся период,

месяцев

Остаточная стоимость, тысяч рублей

Ежемесячная амортизация, тысяч рублей

Налог на имущество организаций, тысяч рублей

Суммы налога нарастающим итогом

Взносы в бюджет

Суммы к уплате за год

01.02.14

60

600,000

20,000

01.03.14

59

580,000

20,000

01.04.14

58

560,000

20,000

2,850

2,850

01.05.14

57

540,000

20,000

01.06.14

56

520,000

20,000

01.07.14

55

500,000

20,000

5,400

2,550

01.08.14

54

480,000

20,000

01.14.14

53

460,000

20,000

01.15.14

52

440,000

20,000

7,650

2,250

01.16.14

51

420,000

12,000

01.17.14

50

400,000

12,000

01.01.15

49

380,000

12,000

01.02.15

48

360,000

12,000

9,600

1,950

9,600

01.03.15

47

348,000

12,000

01.04.15

46

336,000

12,000

1,710

1,710

01.05.15

45

324,000

12,000

01.06.15

44

312,000

12,000

01.07.15

43

300,000

12,000

3,240

1,530

01.08.15

42

288,000

12,000

01.14.15

41

276,000

12,000

01.15.15

40

264,000

12,000

4,590

1,350

01.16.15

39

252,000

12,000

01.17.15

38

240,000

12,000

01.01.16

37

228,000

12,000

5,760

1,170

5,760

01.02.16

36

216,000

7,200

01.03.16

35

208,800

7,200

01.04.16

34

201,600

7,200

1,026

1,026

01.05.16

33

194,400

7,200

01.06.16

32

187,200

7,200

01.07.16

31

180,000

7,200

1,944

0,918

01.08.16

30

172,800

7,200

01.14.16

29

165,600

7,200

01.15.16

28

158,400

7,200

2,754

0,810

01.16.16

27

151,200

7,200

01.17.16

26

144,000

7,200

01.01.17

25

136,800

7,200

3,456

0,702

3,456

01.02.17

24

129,600

4320

01.03.17

23

125,280

4,320

01.04.17

22

120,960

4,320

0,616

0,616

01.05.17

21

116,640

4,320

01.06.17

20

112,320

4,320

01.07.17

19

108,000

4,320

1,166

0,551

01.08.17

18

103,680

4,320

01.14.17

17

99,360

4,320

01.15.17

16

95,040

4,320

1,652

0,486

01.16.17

15

90,720

4,320

01.17.17

14

86,400

4,320

01.01.18

13

82,080

4,320

2,074

0,421

2,074

01.02.18

12

77,760

6,480

01.03.18

11

71,280

6,480

01.04.18

10

64,800

6,480

0,340

0,340

01.05.18

09

58,320

6,480

01.06.18

08

51,840

6,480

01.07.18

07

45,360

6,480

0,583

0,243

01.08.18

06

38,880

6,480

01.14.18

05

32,400

6,480

01.15.18

04

25,920

6,480

0,729

0,146

01.16.18

03

19,440

6,480

01.17.18

02

12,960

6,480

01.01.19

01

6,480

6,480

0,778

0,049

0,778

Итого:

600,000

21,668