Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Роль и назначение бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта).pdf

Продолжение таблицы 1.

По данным таблицы 1 видно, что за 2018 г. по сравнению с 2017 г. выручка организации увеличилась на 12408 тыс. руб., составив 138,63% от уровня 2017 г. За 2019 г. по отношению к 2018 г. выручка ООО «Мегапиксель» увеличилась на 73588 тыс. руб., или в 2,7 раза. Высокий рост данного показателя связан с увеличением объемов продаж компьютеров, периферийных устройств к компьютерам, программного обеспечения, услуг по видеонаблюдению и протяжке слаботочных систем.

Себестоимость продаж за 2017 г. составила 28968 тыс. руб., за 2018 г. – 39122 тыс. руб., тогда как за 2019 г. данный показатель возрос на 65704 тыс. руб., или в 2,7 раза по сравнению с 2018 г., и составил 104826 тыс. руб. Основными причинами увеличения себестоимости продаж ООО «Мегапиксель» стали: удорожание потребляемого сырья и энергии, увеличение транспортно-заготовительных расходов, повышение фонда заработной платы работников организации.

Прибыль от продаж – это один из основных показателей, характеризующих финансовую деятельность организации. За 2018 г. она составила 2142 тыс. руб., тогда как за 2019 г. – 2353 тыс. руб., что обусловлено, прежде всего, увеличением цен на закупаемые товары, а также ростом стоимости услуг.

Рост прочих расходов за исследуемый период с 23 до 711 тыс. руб. оказал негативное влияние на прибыль до налогообложения. В 2017 г. она составляла в ООО «Мегапиксель» 994 тыс. руб., в 2018 г. возросла на 1043 тыс. руб., а в 2019 г. снизилась на 37 тыс. руб., составив только 98,18% от уровня значения 2018 г.

Чистая прибыль ООО «Мегапиксель» имеет тенденцию к уменьшению, что отрицательно сказывается на финансовом положении организации. В 2017 г. она составляла 795 тыс. руб., в 2018 г. – 2037 тыс. руб., а в 2019 г. – только 1417 тыс. руб. Показатель за 2019 г. уменьшился на 620 тыс. руб., что обусловлено ростом себестоимости продаж, коммерческих и прочих расходов, а также увеличением суммы текущего налога на прибыль организации.

Среднесписочная численность сотрудников организации за исследуемое время возросла с 13 до 22 чел., что объясняется увеличением масштабов деятельности ООО «Мегапиксель». Рост численности работников организации сопровождался увеличением производительности их труда.

За исследуемый период времени наблюдается изменение стоимости имущества и капитала организации, что связано, в первую очередь, с изменением деловой активности объекта исследования. Средняя стоимость активов
за 2018 г. увеличилась на 2413 тыс. руб., или на 12,38%, а за 2019 г. – на 2466 тыс. руб., или на 11,26 %, что обусловлено ростом оборотных активов.

Внеоборотные активы ООО «Мегапиксель» в 2017 г. в среднем составляли 1320 тыс. руб., в 2018 г. они уменьшились на 280,50 тыс. руб., составив 78,75 % от уровня 2017 г., а в 2019 г. – еще на 322,50 тыс. руб., т.е. 68,98% от значения 2018 г. Анализируя причины изменений внеоборотных активов можно сказать, что их уменьшение вызвано снижением средней стоимости основных средств.

Среднегодовая величина оборотных активов ООО «Мегапиксель» в 2017 г. составляла 18170 тыс. руб., в 2018 г. – 20863,50 тыс. руб., что на 2693,50 тыс. руб. или на 14,82 % выше, чем в 2017 г. В 2019 г. значение этого показателя увеличилось еще на 13,37 % и составило 23652 тыс. руб. Оценивая динамику среднегодовой величины оборотных активов, можно сказать, что причиной роста их стоимости стало увеличение запасов и дебиторской задолженности.

Средняя стоимость собственного капитала ООО «Мегапиксель» за 2018 г. составила 1222,50 тыс. руб., а за 2019 г. – 3653,50 тыс. руб., что связано с увеличением средней стоимости нераспределенной прибыли организации.

Изменение величины выручки, показателей прибыли и стоимости активов и пассивов организации сказалось на величине всех показателей ее деятельности.

Так, коэффициент оборачиваемости активов, определяющий скорость оборачиваемости всех активов организации, за 2018 г. по сравнению с 2017 г. вырос на 23,35 %, или на 0,38 оборота. В 2019 г. в сравнении с 2018 г. показатель возрос на 2,81 оборота, что свидетельствует об увеличении эффективности использования средств.

Также в организации наблюдается увеличение эффективности использования основных средств, что видно по рассчитанному показателю фондоотдачи. Если за 2017 г. он составил 24,34 руб./руб., за 2018 г. – 42,84 руб./руб., то за 2019 г. он увеличился более, чем в 5,7 раза и составил 244,81 руб./руб.

Динамика показателей рентабельности организации отрицательна. Так рентабельность продаж в 2017 г. составляла 3,12 %, в 2018 г. она возросла на 1,69 % и составила 4,81 %, но в 2019 г. снизилась до 1,99 %, что является самым низким показателем за анализируемый отрезок времени.

Рентабельность активов по чистой прибыли за 2018 г. составила 7,44%, тогда как за 2019 г. – 5,81%, что связано с ростом средней стоимости активов ООО «Мегапиксель».

Рентабельность собственного капитала за 2018 г. составляла 133,33%, а за 2019 г. – 38,78%. Показатель снизился на 94,55%, что связано с уменьшением чистой прибыли и ростом стоимости собственного капитала организации.

В таблице 2 представлены абсолютные показатели финансовой устойчивости организации.

Данные, представленные в таблице 2, показали, что в ООО «Мегапиксель» по состоянию на 31 декабря 2017-2019 гг. наблюдается кризисное финансовое положение. Оно обусловлено наличием недостатков источников финансирования организации.

Рассмотрим динамику каждого источника. Собственные оборотные средства за 2018 г. увеличились на 1186 тыс. руб., а за 2019 г. – на 4321 тыс. руб., или в 6,6 раза. Это связано с увеличением стоимости собственного капитала организации и, одновременно, со снижением ее внеоборотных активов.

Ввиду того, что для финансирования своей деятельности объект исследования не привлекает долгосрочные заемные средства, то у организации значение и динамика собственных оборотных средств и функционирующего капитала совпадают.

Таблица 2.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости
ООО «Мегапиксель» на 31 декабря 2017-2019 гг., тыс. руб.

Снижение долговой нагрузки в части краткосрочных заемных средств с 2001 до 500 тыс. руб. привело бы к уменьшению общей величины формирования запасов при прочих равных условиях. Однако мы наблюдаем рост третьего источника, что связано с увеличением собственного капитала организации.

Несмотря на то, что ООО «Мегапиксель» обладает значительными величинами источников финансирования деятельности, превышение стоимости запасов над суммой собственных оборотных средств, функционирующего капитала и общей величины источников формирования запасов, привело к возникновению недостатка каждого источника для финансирования текущей деятельности организации.

Исследуя динамику недостатков источников, отмечаем, что экономически она положительна, т.е. в 2019 г. по сравнению с 2018 г. организация сократила финансирование деятельности за счет внешних источников, она постепенно переходит на собственные источники покрытия деятельности.

Рассчитаем относительные показатели финансовой устойчивости и финансового левериджа, взяв в качестве источников информации данные бухгалтерского баланса ООО «Мегапиксель» за 2018 и 2019 гг. (приложения 1-2). Результаты отразим в таблице 3.

Результаты расчетов, отраженные в таблице 3, свидетельствуют, что коэффициент концентрации собственного капитала в ООО «Мегапиксель» по состоянию на 31 декабря 2017 г. составлял 0,04 пунктов, на 31 декабря 2018 г. – 0,07 пунктов, а на 31 декабря 2019 г. – 0,21 пунктов. Рост показателя объясняется более высокими темпами изменения собственного капитала, чем валюты баланса.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в
ООО «Мегапиксель» по состоянию на 31 декабря 2018 г. составлял 12,50 пунктов, а на 31 декабря 2019 г. – 3,69 пунктов, что на 8,81 пунктов ниже благодаря росту собственного капитала организации.

Коэффициент маневренности собственного капитала в ООО «Мегапиксель» по состоянию на 31 декабря 2018 г. составлял 0,47 пунктов, а на 31 декабря 2019 г. – 0,90 пунктов, что на 0,43 пунктов выше. Изменение объясняется высокими темпами роста собственных оборотных средств предприятия.

Таблица 3.

Коэффициенты финансовой устойчивости и финансового
левериджа ООО «Мегапиксель» на 31 декабря 2017-2019 гг.