Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Роль и назначение бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта).pdf

Продолжение таблицы 5.

Таким образом, формирование показателей актива бухгалтерского баланса на 31 декабря 2019 г. осуществлено грамотно, без ошибок.

Порядок формирования источников финансирования деятельности
ООО «Мегапиксель» рассмотрим на примере бухгалтерского баланса за
2019 г., сравнивая при этом данные, отраженные в бухгалтерском балансе предприятия с данными оборотно-сальдовой ведомости ООО «Мегапиксель».

Общая сумма источников формирования имущества хозяйствующего субъекта по состоянию на 31 декабря 2019 г. составила 26594,06 тыс. руб. Она нашла свое отражение в строке 1700 «Баланс».

ООО «Мегапиксель» обладает двумя источниками формирования активов предприятия: собственным капиталом и краткосрочными обязательствами, которые на 31.12.2019 г. составили 5667 и 20927 тыс. руб.

Рассмотрим порядок заполнения строк пассива баланса, начиная с третьего раздела «Капитал и резервы».

По строке 1310 «Уставной капитал» бухгалтерского баланса ООО «Мегапиксель» на 31 декабря 2019 г. отражена величина уставного капитала предприятия в размере 10 тыс. руб. Она представляет собой кредитовое сальдо по счету 80 «Уставный капитал».

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» баланса, заполняется, в основном, акционерными обществами. По ней отражается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников). ООО «Мегапиксель» данную строку не заполняло.

По строке 1340 «Переоценка внеоборотных активов» отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, образующихся по результатам их переоценки. Значение данной строки берется из кредитового сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» (в части сумм дооценки объектов основных средств и нематериальных активов). ООО «Мегапиксель» объекты основных средств не переоценивает. Соответственно, данная строка не заполняется.

По строке 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» отражается величина добавочного капитала предприятия, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов. В ООО «Мегапиксель» добавочного капитала нет.

По строке 1360 «Резервный капитал» отражается величина резервного капитала предприятия, образованного, как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством. В ООО «Мегапиксель» данная строка не заполняется, так как резервный капитал на предприятии не создавался.

По строке 1370 «Нераспределенная прибыль» бухгалтерского баланса ООО «Мегапиксель» на 31 декабря 2019 г. отражена сумма остатка по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» в размере 5656,94 тыс. руб. (4240,25 + 1416,69). Следует отметить, что на конец 2019 г. у предприятия не должно было быть остатка по счету 99 «Прибыли и убытки». Следовательно, бухгалтер ООО «Мегапиксель» забыл сделать реформацию баланса (остаток со счета 99 «Прибыли и убытки» нужно было списать на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»).

Суммируя значения строк 1310-1370, получаем сумму собственного капитала предприятия. В ООО «Мегапиксель» она составила 5667 тыс. руб.

В четвертом разделе бухгалтерского баланса находят свое отражение долгосрочные обязательства предприятия.

ООО «Мегапиксель» не привлекало в оборот в 2019 году долгосрочные заемные средства, не начисляло отложенные налоговые обязательства. Поэтому рассмотрим теоретически заполнение строк данного раздела.

По строке 1410 «Заемные средства» отражается информации о состоянии долгосрочных кредитов и займов, полученных предприятием. При заполнении данной строки используют кредитовое сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

По строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, учитываемых по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

По строке 1430 «Оценочные обязательства» отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев. Это долгосрочные оценочные обязательства нашедшие свое отражение по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

По строке 1450 отражаются прочие обязательства предприятия, срок погашения которых превышает 12 месяцев. По состоянию на 31 декабря 2019 г. таких обязательств ООО «Мегапиксель» не имело.

По строке 1400 «Итого по разделу VI» отражается сумма строк 1410 – 1450.

Краткосрочные обязательства отражаются в пятом разделе баланса. К их числу относят краткосрочные заемные средства, кредиторскую задолженность, доходы будущих периодов, оценочные обязательства и прочие краткосрочные обязательства.

По строке 1510 баланса «Заемные средства» в ООО «Мегапиксель» на 31 декабря 2019 г. отражен остаток по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в сумме 500 тыс. руб.

По строке 1520 «Кредиторская задолженность» в ООО «Мегапиксель» на 31 декабря 2019 г. отражена сумма кредитовых остатков по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части краткосрочной кредиторской задолженности) за минусом сальдо по счету 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам». Данная сумма составила 20427,12 тыс. руб. (19317,03 + 555,85 + 296,67 + 78,90 + 134,27 + 55,09 – 10,69).

По строкам 1530-1550 баланса в ООО «Мегапиксель» на 31 декабря 2019 г. сумм нет. По строке 1530 «Доходы будущих периодов» предприятия отражают доходы будущих периодов, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам; по строке 1540 «Оценочные обязательства» – суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев; по строке 1150 – прочие обязательства предприятия, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.

Суммируя значения строк 1510-1550 получаем сумму строки 1500 «Итого по разделу V» бухгалтерского баланса. Она составила 20927 тыс. руб.

Строка 1700 «Баланс» представляет собой сумму строк 1300, 1400 и 1500 бухгалтерского баланса. На 31.12.2019 г. она составила 26594 тыс. руб. (Приложение 1).

Для наглядности порядок формирования показателей пассива бухгалтерского баланса ООО «Мегапиксель» на 31 декабря 2019 г. представим в таблице 6.

Таблица 6.

Порядок формирования показателей пассива бухгалтерского баланса ООО «Мегапиксель» на 31 декабря 2019 г.

Таким образом, при изучении порядка формирования показателей бухгалтерского баланса ООО «Мегапиксель» было выявлено, что в балансе хозяйствующего субъекта на 31 декабря 2019 г. отражены верные суммы. Однако, обнаружены и недочеты. Так, на конец 2019 г. у предприятия не должно было быть остатка по счету 99 «Прибыли и убытки». Следовательно, бухгалтер ООО «Мегапиксель» забыл сделать реформацию баланса (остаток со счета 99 «Прибыли и убытки» нужно было списать на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»). Тем не менее, эта ошибка не повлияла на значения строк бухгалтерского баланса. Рассмотрев технику и порядок составления актива и пассива баланса, разработаем рекомендации по их совершенствованию.

2.3 Разработка рекомендаций по совершенствованию порядка составления бухгалтерского баланса

В целях совершенствования качества учетной информации, представленной в бухгалтерском балансе, ООО «Мегапиксель» рекомендуется осуществить следующие мероприятия:

• составлять пояснения к годовому балансу;
• создать резерв по сомнительным долгам;
• создавать оценочные обязательства в части резервов на оплату отпусков;
• ежегодно проводить реформацию баланса (закрывать счет 99 «Прибыли и убытки»).

У предприятия в настоящее время имеется сомнительный долг в размере 1050 тыс. руб. Это задолженность поставщика, которому был перечислен аванс, но поставки его продукции так и не было. Поэтому ООО «Мегапиксель» рекомендуется создать резерв по сомнительным долгам в размере 1050 тыс. руб. Создание резерва должно быть предусмотрено учетной политикой предприятия. Отчисления в резерв по сомнительным долгам относятся к прочим расходам и уменьшают облагаемую налогом прибыль. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам регламентируются ст. 269 НК РФ^[22].

Общая сумма создаваемого резерва не может превышать 10% выручки от реализации последнего отчетного периода. Таким образом, окончательная сумма резерва в ООО «Мегапиксель» − 1050 тыс. руб. не выше установленного ограничения (118120 × 10 % = 1181,20 тыс. руб.).

Создание резерва по сомнительным долгам крайне важно для хозяйствующего субъекта. Резерв будет использоваться для покрытия убытков от списания безнадежных, нереальных к взысканию долгов в связи с истечением срока исковой давности (банкротством или ликвидацией предприятия – должника). Создание резерва смягчит для ООО «Мегапиксель» отрицательные последствия списания безнадежных долгов, но не устранит их полностью. Поэтому предприятию необходима взвешенная политика финансовых взаимоотношений с поставщиками.

Таким образом, некоторым аспектам в организации уделялось недостаточное внимание, из-за этого и возникли определенные проблемы с составлением бухгалтерского баланса. В целях совершенствования качества учетной информации, представленной в бухгалтерском балансе, ООО «Мегапиксель» рекомендуется осуществить следующие мероприятия: составлять пояснения к годовому балансу; создать резерв по сомнительным долгам; создавать оценочные обязательства в части резервов на оплату отпусков; ежегодно проводить реформацию баланса (закрывать счет 99 «Прибыли и убытки»).

Заключение

Бухгалтерский баланс является основным источником информации для оценки финансового состояния предприятия. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины и др.

Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии хозяйствующего субъекта на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчётных периодов.

Объектом исследования курсовой работы являлось ООО «Мегапиксель». Это предприятие, работающее в г. Москва. Оно занимается видеонаблюдением, протяжкой слаботочных систем, торговлей компьютерами, периферийными устройствами к компьютерам и программным обеспечением.

Проанализировав основные экономические показатели ООО «Мегапиксель» за 2017-2019 гг., мы выявили положительные и отрицательные тенденции в развитии организации. К положительным следует отнести рост оборачиваемости активов организации, эффективности использования основных средств и трудовых ресурсов, а к отрицательным – высокие темпы роста себестоимости продаж в 2019 г., уменьшение прибыли до налогообложения, чистой прибыли и всех рассчитанных показателей рентабельности организации в 2019 г. по сравнению с данными 2018 г. На предприятии на 31 декабря 2018 г. и 31 декабря 2019 г. находятся вне пределов нормы коэффициент концентрации собственного капитала, коэффициент финансовой устойчивости, коэффициент соотношения заемных и собственных средств, коэффициент покрытия запасов собственными оборотными средствами. Кроме того, на 31 декабря 2018 г. вне нормативных пределов находится значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами.