Файл: Баланс и отчетность (Бухгалтерский баланс в отчетности на современных предприятиях).pdf

Для оценки платежеспособности с помощью балансового метода используется информация, характеризующая общую величину и структуру оборотных (текущих) активов и краткосрочных обязательств (текущих пассивов).

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на группы, представленные в таблице2.

Таблица 2.

Структура показателей бухгалтерского баланса

Актив		Пассив
А4	1. Внеоборотные активы	П4	3. Собственный капитал
	1) основные средства		1) уставный капитал
	2) нематериальные активы		2) добавочный капитал
	3) долгосрочные финансовые вложения		3) резервный капитал
	4) незавершенное строительство		4) нераспределенная прибыль
А3	2. Оборотные активы	П3	4. Долгосрочные обязательства
	1) запасы	П2	5. Краткосрочные обязательства
	2) НДС		1) кредиты и займы до 12 мес.
	3) дебиторская задолженность со сроком >12 мес.	П1	2) кредиторская задолженность
А2	4) дебиторская задолженность со сроком <12 мес.		перед бюджетом
	5) Прочие оборотные активы
А1	6) краткосрочные финансовые вложения		перед поставщиком
	7) денежные средства		перед персоналом и др.
	Баланс		Баланс

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

(1)

Обеспеченность организации собственным оборотным капиталом в значительной мере определяет ее финансовое состояние. В связи с этим необходимо рассмотреть особенности проведения анализа финансово-экономических показателей деятельности организации.

Для проведения такого анализа бухгалтерский баланс представляется в агрегированном виде, который включает следующие показатели агрегированного баланса.

Показатели агрегированного баланса представлены в табл. 3.

---

Таблица 3.

Показатели агрегированного баланса

Показатели	Определение показателя
Внеоборотные активы	ВНА - ДФВ + РБП
Оборотные активы	ОА + ДФВ - РБП
в т.ч.
Запасы	З - РБП
Денежные средства	ДС + КФВ
Дебиторская задолженность	ДЗД + ДЗК + ДФВ + НДС
Долгосрочные финансовые вложения	ДФВ
Расходы будущих периодов	РБП
Налог на добавленную стоимость	НДС
Краткосрочные финансовые вложения	КФВ
Резервы предстоящих расходов	РПР
Доходы будущих периодов	ДБП
Собственный капитал (СК)	КР + РПР + ДБП
Собственный оборотный капитал (СОК)	(КР + РПР + ДБП) - (ВНА - ДФВ + РБП)
Долгосрочные пассивы	ЗКД
Краткосрочные пассивы	ЗКК
Долгосрочные кредиты	ДК
Краткосрочные кредиты	КК
Заемный капитал (ЗК)	ЗКД + ЗКК + РПР + ДБП
Кредиторская задолженность	КЗ + ПКО
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	ЗВД
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал	ЗУК
Собственные акции, выкупленные у акционеров	САВ

1. Внеоборотные активы получаются путем уменьшения раздела баланса "Внеоборотные активы" на величину долгосрочных финансовых вложений на срок более 12 месяцев и увеличения на расходы будущих периодов.

2. Оборотные активы.

3. Собственный капитал.

4. Собственный оборотный капитал включает в себя собственный капитал, уменьшенный на внеоборотные активы.

5. Заемный капитал включает долгосрочную кредиторскую задолженность и краткосрочную кредиторскую задолженность, уменьшенные на доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

8. Кредиторская задолженность состоит из непосредственно кредиторской задолженности и прочих краткосрочных обязательств.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов характеризует финансовую устойчивость, этот коэффициент характеризует еще и структуру капитала организации, он определяется по следующей формуле:

---

где - коэффициент обеспеченности оборотных активов;

СОК - собственный оборотный капитал;

ОА - величина оборотных активов, определяемая как: АО - РБП + ДФВ.^[5]

Коэффициент обеспеченности оборотных активов является укрупненным коэффициентом, так как показывает степень обеспеченности всех оборотных активов собственным оборотным капиталом, минимальная нормативная величина данного коэффициента для автотранспортных организаций составляет 0,1, что соответствует общепринятым нормам.

На основании изложенного можно сделать вывод, что в современных макроэкономических условиях увеличение собственных оборотных средств целесообразно только для тех предприятий, у которых имеется возможность практически полной конвертации этих средств в запасы и затраты, либо вложений их в очень перспективные, быстро окупаемые технологии. При этом запасы и затраты должны иметь ликвидный характер. В связи с этим при оценке финансовой устойчивости организаций особое значение имеет оценка текущей и перспективной ликвидности.

2. Бухгалтерский БАЛАНС на современном предприятии ООО «Бизнес услуги»

2.1 Характеристика предприятия ООО «Бизнес услуги»

ООО «Бизнес услуги» образовано 7 декабря 1993 г. ид деятельности: аудит. Описание видов деятельности компании:

• Бухгалтерский учет и аудит

• Бухгалтерские услуги

• Аудиторские услуги

• Коммерческая деятельность и управление (консультирование)

Годовая бухгалтерская отчетность анализируемого предприятия составлена в соответствии с действующими законодательными актами и приказом об учетной политике.

Далее проведем анализ основных экономических показателей по данным бухгалтерской отчетности ООО «Бизнес услуги» в таблице 4.

Таблица 4.

Анализ прибыли

Показатель	2015	2016	Изменение абсолютное	Изменение относительное
Выручка	81554	80904	-650	99,20%
Себестоимость	65314	64851	-463	99,29%
Коммерческие расходы	15215	16160	945	106,21%
Управленческие расходы	0	0	0	0,00%
Прибыль (убыток) от продаж	1025	-107	-1132	-10,44%
Прочие расходы	43	40	-3	93,02%
Прибыль (убыток) до налогообложения	982	-147	-1129	-14,97%
Налог на прибыль	132	296	164	224,24%
Прочее	576	581	5	100,87%
Чистая прибыль (убыток)	274	-1024	-1298	-373,72%

---

Выручка от реализации за исследуемый период снизилась с 81 554 тыс. руб. в 2014 году до 80 904 тыс.руб. в 2016 году. Причем снижение выручки произошло приблизительно в том же размере что и снижение себестоимости. Поэтому можно сделать выводы о том, что в 2016 году у предприятия произошло небольшое снижение экономической активности по результатам снижения полученных заказов на услуги, оказываемые ООО «Бизнес услуги».

Увеличение коммерческих расходов на 6,21 % на фоне снижения выручки и себестоимости говорит о необходимости особого внимания менеджмента предприятия на состав, величину и экономическую целесообразность произведенных расходов, а также их контроль в 2016 году.

В результате в 2016 году предприятие получило убыток в размере 1 024 тыс. руб.

Далее проанализируем показатели рентабельности в таблице 5.

Таблица 5.

Оценка рентабельности

Показатель	Формула расчета	2015	2016
Чистая прибыль	Прибыль отчетного периода - платежи в бюджет	274	-1024
Рентабельность продукции	Прибыль от реализации/Затраты на реализацию	0,02	-0,002
Рентабельность основной деятельности (рентабельность продаж)	Прибыль от реализации/ Выручка от реализации	0,01	-0,001
Рентабельность совокупного капитала	Чистая прибыль/ Итог среднего баланса	0,02	-0,07
Рентабельность собственного капитала	Чистая прибыль/ Средняя величина собственного капитала	0,02	-0,10
Период окупаемости собственного капитала	Средняя величина собственного капитала/ Чистая прибыль	40,15	-9,78

Рассчитав рентабельность различных показателей можно сделать определённые выводы о том, на сколько эффективно работает предприятие или же наоборот, и попытаться найти рациональные решения из сложившихся ситуаций. По всем показателям в 2015 году наблюдаются низкие значения.

Чистая прибыль предприятия в 2016 году была отрицательной, т.е. предприятие получило убыток. В связи с этим по всем показателям рентабельности вышли отрицательные значения. Так же необходимо отметить, что в 2016 году, что деятельность предприятия не эффективной.

---

В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

- увеличение оборотных активов происходит за счет увеличения дебиторской задолженности. Накапливание дебиторской задолженности рассматривается как отрицательный фактор, в условиях инфляции, и оценивается как отвлечение собственных средств, необходимых для выполнения главной цели – получения дохода^[6];

- предприятие имеет высокий уровень кредиторской задолженности, который в динамике ряда плет увеличивается;

- значение показателей ликвидности показывают рекомендованное значение, т.к. предприятие обладает достаточным собственным капиталом;

- в 2016 году предприятие не имело положительной чистой прибыли;

- показатели рентабельности показывают, что предприятие работало неэффективно в 2016 году.

2.2 Анализ показателей и структуры бухгалтерского баланса анализируемого предприятия

Цель анализа структуры баланса – изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния.

В первую очередь необходимо провести сравнение раздела баланса, представленного в приложении к данной работе. «Капитал и резервы» с разделом «Внеоборотные активы».

Таблица 6.

Сравнение разделов баланса “Капитал и резервы” и “Внеоборотные активы”, тыс.руб.

Раздел	2014	2015	2016	Изменение 2015 к 2014	Изменение 2016 к 2015	Темп роста 2015 к 2014, %	Темп роста 2016 к 2015,%
Внеоборотные активы	7621	7203	7181	-418	-22	94,52%	99,69%
Капитал и резервы	10803	11000	10010	197	-990	101,82%	91,00%

Раздел баланса “Капитал и резервы” в исследуемом периоде представлен уставным капиталом, добавочным капиталом и нераспределенной прибылью, в 2016 году непокрытым убытком. В 2016 году предприятия получило убыток в размере 663 тыс. рублей.

---