Файл: Баланс и отчетность (Бухгалтерский баланс в отчетности на современных предприятиях).pdf

В связи с этим можно отметить, что собственных источников достаточно для формирования внеоборотных активов предприятия.

Далее проведем общую оценку динамики активов организации, получаемую путем сопоставления темпов прироста активов с темпами пророста финансовых результатов.

Таблица 7.

Общая оценка динамики активов организации

Показатель	2015	2016	Изменение 2016 к 2015	Темп прироста 2015 к 2016, %
Величина активов	14663	14053	-610	95,84%
Выручка от реализации за период	81554	80904	-650	99,20%
Прибыль от реализации	1025	-107	-1132	-10,44%

Из представленной информации мы можем сделать следующие выводы:

В период с 2014 по 2016 год показатели величина активов, выручка от реализации и прибыль уменьшились, это говорит о неэффективной деятельности организации.

Далее проведем анализ величины валюты баланса.

Таблица 8.

Анализ величины валюта баланса

Показатель	2014	2015	2016	Темп роста 2015к 2014, %	Темп роста 2016 к 2015, %
Валюта баланса	13969	14663	14053	104,97%	95,84%

За исследуемый период валюта баланса увеличилась. В период с 2015 года по 2016 год валюта баланса увеличилась на 84 тыс. руб.

Валюта баланса в период с 2015 года по 2016 год снизилась в связи с тем, что произошло уменьшение по категории внеоборотные средства и оборотные активы, так же произошло снижение по категории капитал и резервы.

Это является отрицательным моментом в деятельности предприятия, но для окончательного вывода проанализировать причины изменения валюты баланса.

Анализ источников средств предприятия проведен в таблице 9. В данной таблице источники сгруппированы на собственные и заемные.

Таблица 9.

Анализ источников средств предприятия

Раздел баланса	2014	2015	2016	Струк-ра баланса на 2014	Струк-ра баланса на 2015	Струк-ра баланса на 2016	Темп роста 2015 к 2014,%	Темп роста 2016 к 2015,%
Собственные источники	10803	11000	10010	77,34%	75,02%	71,23%	101,82%	91,00%
Заемные источники	3166	3663	4043	22,66%	24,98%	28,77%	115,70%	110,37%
Итого	13969	14663	14053	100%	100%	100%	104,97%	95,84%

---

Из проведенного анализа можно сделать вывод, что собственных источников у предприятия больше чем заемных и наблюдается тенденция к снижению показателя собственных источников и увеличению заемных. Наличие динамики увеличения показателя заемных средств может говорить о предстоящем расширении деятельности в целях которого предприятие привлекло дополнительные финансовые ресурсы.^[7] Хозяйственная деятельность предприятия финансируется за счет собственных источников. Это положительно характеризует деятельность предприятия.

Анализ собственных источников, представленных в разделе “Капитал и резервы”, проведен в таблице 10.

Таблица 10.

Анализ собственных источников

Раздел баланса	2014	2015	2016	Структура баланса 2014	Структура баланса 2015	Структура баланса 2016	Темп роста 2015 к 2014,%	Темп роста 2016 к 2015,%
Уставный капитал	421	478	540	3,90%	4,35%	5,39%	113,54%	112,97%
Добавочный капитал	10124	10124	10124	93,71%	92,04%	101,14%	100,00%	100,00%
Резервный капитал	9	9	9	0,08%	0,08%	0,09%	100,00%	100,00%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	249	389	-663	2,30%	3,54%	-6,62%	156,22%	-170,44%
Итого	10803	11000	10010	100,00%	100,00%	100,00%	101,82%	91,00%

Собственные источники капитала представлены позициями уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль.^[8] Уставный капитал предприятия в период с 2014 по 2016 году увеличился на 119 тыс. руб. Добавочный капитал и нераспределенная прибыль в данном периоде оставались неизменными. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) уменьшился на 414 тыс. руб. и составил – 663 тыс. руб. в 2016 году.

---

Кредиторская задолженность организации в 2014 году составила 3 166 тыс. руб. тыс.руб., в 2015 году 3 663 тыс.руб., в 2016 году 4043 тыс.руб. В 2016 году кредиторская задолженность увеличилась по сравнению с 2014 годом на 497 тыс. руб., так же в 2016 году данный показатель увеличился по сравнению с 2015 годом на 380 тыс. руб.

Следующим этапом оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия будет анализ размещения активов предприятия.

Таблица 11.

Общий анализ активов

Раздел баланса	2014	2015	2016	Стр-ра 2014	Стр-ра 2015	Стр-ра 2016	Темп роста 2015 к 2014	Темп роста 2016 к 2015
1 вариант
Внеоборотные активы	7621	7203	7181	54,56%	49,12%	51,10%	94,52%	99,69%
Оборотные активы	6348	7460	6872	45,44%	50,88%	48,90%	117,52%	92,12%
Итого	13969	14663	14053	100,00%	100,00%	100,00%	104,97%	95,84%
2 -й вариант
Активы, используемые на предприятии	13631	14272	13098	97,58%	97,33%	93,20%	104,70%	91,77%
Активы используемые за пределами предприятия	338	391	955	2,42%	2,67%	6,80%	115,68%	244,25%
Итого	13969	14663	14053	100,00%	100,00%	100,00%	104,97%	95,84%
3-й вариант
Труднореализуемые активы	7959	7594	8136	56,98%	51,79%	57,90%	95,41%	107,14%
Медленно реализуемые активы	5802	6881	5709	41,53%	46,93%	40,62%	118,60%	82,97%
Мгновеннореализ. активы	208	188	208	1,49%	1,28%	1,48%	90,38%	110,64%
Итого	13969	14663	14053	100,00%	100,00%	100,00%	104,97%	95,84%

---

Проведенный анализ показывает что, в течение исследуемого периода сумма внеоборотных активов снизилась. Так же сумма оборотных активов увеличилась.

В целом за исследуемый период кредиторская задолженность увеличилась на 877 тыс.руб. Темп роста кредиторской задолженности в 2015 году по сравнению с 2014 годом составил 115,7%, в 2016 году составил 110,37%.

Выручка в 2015 году составила 81 554 тыс.руб., в 2016 году 80 904 тыс.руб. Темпы роста выручки в 2016 году по сравнению с 2015 годом составили 99,2%. Т.е. можно сказать, что выручка снизилась на 0,8 %.

Положительно оценивается факт того, что в структуре активов большую часть занимают активы, используемые на предприятии.

В структуре предприятия в исследуемом периоде увеличилась сумма труднореализуемых активов, в тоже время произошло снижение суммы медленнореализуемых активов.

Анализ внеоборотных активов приведен в таблице 12.

Таблица 12.

Анализ внеоборотных активов

Строка баланса	2014	2015	2016	Структура 2014	Структура 2015	Структура 2016	Темп роста 2016 к 2014	Темп роста 2016 к 2015
Основные средства	7621	7203	7181	100,00%	100,00%	100,00%	94,52%	99,69%
Итого	7621	7203	7181	100,00%	100,00%	100,00%	94,52%	99,69%

Из проведенного анализа можно сделать вывод, что внеоборотные активы состоят из основных средств.

Анализ показывает, что в исследуемом периоде показатель основных средств предприятия снизился на 440 тыс. руб.

В таблице 13 приведен анализ оборотных активов.

Таблица 13.

Анализ оборотных активов

Наименование раздела баланса	2014	2015	2016	Стр-ра 2014	Стр-ра 2015	Стр-ра 2016	Темп роста 2015 к 2014	Темп роста 2016 к 2015
Запасы товарно-материальных ценностей	5802	6881	5709	91,40%	92,24%	83,08%	118,60%	82,97%
Дебиторская задолженность	338	391	955	5,32%	5,24%	13,90%	115,68%	244,25%
Денежные средства	208	188	208	3,28%	2,52%	3,03%	90,38%	110,64%
Итого	6348	7460	6872	100,00%	100,00%	100,00%	117,52%	92,12%

---

Показатель запасы в период с 2014 ода по 2016 год снизился.

Дебиторская задолженность увеличилась практически в 2,5 раза, это является положительным факторов в деятельности предприятия, т.к. дебиторская задолженность имеет ликвидность выше некоторых статей баланса.

В результате исследования, проведенного в данной главе можно сделать вывод, что значительную часть оборотных активов составляют запасы. Так же существенную часть структуры оборотных активов составляет дебиторская задолженность.

3. Особенности формирования бухгалтерского баланса ООО «Бизнес услуги»

При формировании актива бухгалтерского баланса данные организации проверяются на соответствие данным и формам отчётов за предыдущие периоды, то есть не должны быть нарушена последовательность. При не соблюдении этого получается искажение предоставляемой информации, что негативно скажется на репутации организации и на искажение в показателях и будет трудно восстановить цепочку действий и исправить искажения в формах.

Рассмотрим содержательную часть соответствующего актива баланса анализируемого предприятия (рисунок 1).

I. Внеоборотные активы:

Нематериальные активы. Результаты исследований и разработок. Нематериальные поисковые активы. Материальные поисковые активы. Основные средства. Финансовые вложения. Отложенные налоговые активы. Прочие внеоборотные активы. Итого по разд. I

II. Оборотные активы:

Запасы. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Дебиторская задолженность. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Денежные средства и денежные эквиваленты. Прочие оборотные активы. Итого по разд. II

Рисунок 1. Актив баланса

Дополнительно к годовой отчётности может быть представлена информация, которая позволит раскрыть информацию о показателях актива бухгалтерского баланса и которая может содержать следующие справочные данные:

• Список организаций – дебиторов;

• Перечень организаций – кредиторов;

• Данные о счетах в иностранной валюте в кредитных организациях, работающих на территории Российской Федерации или за границей;

---