Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Сущность и структура налоговой системы).pdf

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ

1.1 Сущность и структура налоговой системы

Налоговую систему РФ можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.

Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов.

Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня [6, c.72]:

-федеральный;

-региональный;

-местный.

Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.

Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:

-Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ.

-Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе нашей страны.

-Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями).

Кроме того, на основании НК РФ Минфин РФ и ФНС РФ разрабатывают приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные документы. Они необходимы для конкретизации положений и статей НК РФ и других федеральных законов РФ в области налогообложения. Такие документы разъясняют непонятные с точки налогоплательщиков ситуации и могут составляться на основании их обращений.

Как уже отмечалось ранее, налоговая система РФ, предполагает взаимодействие всех ее элементов и комплексный подход к решению налоговых задач. Все составляющие элементы образуют налоговую структуру РФ.

В структуру налоговой системы России включены [18, c.20]:

-все налоги и сборы, принятые на территории нашей страны согласно НК РФ;

-субъекты обложения налогами и сборами;

-нормативно-правовая основа;

-государственные органы власти в области налогообложения и финансов.

Теперь рассмотрим каждый элемент российской налоговой системы более подробно.

Налоги и сборы, установленные в России, обязательны к уплате для тех категорий налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по их уплате в соответствии с положениями НК РФ.

Субъектами налогообложения являются налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые агенты, то есть те, кто, согласно НК РФ, уплачивает налоги и сборы. В качестве примера налоговых агентов можно привести предприятия и организации, которые рассчитывают и перечисляют НДФЛ с начисленных доходов своего персонала, а также подают соответствующую налоговую отчетность (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) после окончания налогового периода (года).

К системе налоговых органов РФ относятся:

-Министерство финансов РФ.

-Федеральная налоговая служба РФ.

РФ определяет направления налоговой нашего государства, налоговые поступления вносит предложения улучшению налоговой РФ в . В его находится ФНС как исполнительный государственной власти.

функциями ФНС являются [11, c.96]:

- плательщиков налогов сборов;

-контроль выполнением требований законодательства;

-надзор проверка начислений , их уплаты соответствующий бюджет налоговой отчетности.

РФ — это система всех органов. В состав входят:

- в каждом РФ. Ему территориальные налоговые и инспекции РФ.

-Межрегиональные ФНС по федеральному округу. них в находятся межрегиональные по крупнейшим , по централизованной данных (ЦОД), также межрайонные .

1.2 Классификация и налогов

C зрения формирования базы различают и косвенные . Прямые налоги зависят от и имущества . Это, например, и налог прибыль организаций.

налоги не с доходами . Они устанавливаются надбавка к товаров и для плательщика. налог закладывается в отпускную и уплачивается пользу государства. числе косвенных , например, НДС акцизы.

Федеративное РФ обуславливает видов налогов территориальному признаку. федеральные налоги, подлежат к на всей РФ; налоги РФ, зачисляемые региональный бюджет; налоги, которые в бюджете образований.

В от категории разделяют налоги физлиц и лиц (компаний ИП). Некоторые исключительно с лиц (налог наследство), другие - юридических (налог прибыль). Некоторые действуют в двух групп - , земельный налог [17, .104].

В физлица платят на доходы (), налоги при или продаже , налог на , охоту, рыболовство, , на подакцизные , личный транспорт, доход.

Самым является налог доходы или . Налоговой базой данном случае совокупные доходы, получены физлицом отчетном периоды. может быть плата, доходы сдачи имущества, репетиторства, доходы продажи транспортного и пр.

речь идет зарплате, то в большинстве выступает в налогового агента переводит НДФЛ бюджет самостоятельно. доходы облагаются стандартной ставке 13% резидентов (граждан ) и 30% - для .

Стоит отметить, ИП, которые ОСНО также НДФЛ на прибыль от деятельности.

На доходы установлена ставка налога 35%. актуально для по вкладам ставкой, превышающей 5% ставку рефинансирования РФ.

Также в размере 9% заплатить от дивидендов.

, которые платят и ИП от применяемого налогового режима. , компании на обязаны уплачивать действующие в налоги - НДС, на прибыль на имущество . Базовая ставка на прибыль - 20%, некоторых регионах сниженные ставки. закладывается в товара и по ставкам 18%, 10%, 0%. на имущество к числу и платится ставке не 2.2%.

В ИП компаниях на указанные налоги на один - налог с ставками 6 с или 15% с .

Также некоторые обязаны уплачивать , налог на полезных ископаемых (), налоги на бизнес, транспортный , водный налог.

все налоги сборы в Федерации подразделяются три иерархических , на три или вида: , региональные и .

Таким образом, своеобразная пирамида, вершине которой федеральные налоги, самым нижним являются налоги .

Классификация налогов РФ по налоговой системы: налоги и – обязательны к на всей России и Налоговым Кодексом .

То есть налоги платят лица обязанные платить, вне от того каком регионе городе они (находятся). И, важно, размер налогов также для определенных лиц вне от места проживания (нахождения) [2, .40].

Примерами федеральных могут быть: , НДФЛ, акцизы другие (полный приведен ниже); налоги и – обязательны к на территории или иных РФ (республик, , областей и .), и установлены РФ и самих субъектов.

этом в субъектах могут разные налоговые , а также и порядок налогов.

К налогам относятся: на имущество , транспортный налог, также налог игорный бизнес; налоги и – устанавливаются НК и нормативно- актами отдельных образований (таких сельское поселение, поселение, муниципальный и т. .) и обязательны уплате на территории. Местные и сборы : налог на физических лиц, налог, и сбор.

2. СОСТОЯНИЕ СИСТЕМЫ В НА СОВРЕМЕННОМ

2.1 История развития системы России

2.2 Налоговые платежи России за 2017.

2.3 Проблемы современной системы РФ предложения по совершенствованию

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

образом, налоговая — это совокупность , установленных законодательной и взимаемых властью, а методы и построения налогов. и структура системы определяются — экономическим состоянием и государства. возникновение налогов к периоду общества на группы и государства. Налоги собой один основный методов государственных доходов. условиях частной и рыночных налоги становятся методом сбора в государственные . Как часть отношений общества, всегда отражают производства. Смена -экономических формаций, функций и государства влияют конкретные формы изъятий. При доминировали различного натуральные сборы повинности населения. расширением функций государства, образованием государств постепенно роль денежных в формировании казны.

Всего нашей стране 14 налогов: 8 федеральных, том числе пошлина, 3 региональных 3 местных. Немного стоят 5 специальных налогообложения.

В с НК имеются следующие сборов и :

-налоги, собираемые федеральный бюджет;

-, идущие в бюджет;

-налоги, в местный .

Какое-либо налогообложение, которое регулируется действующим , устанавливаться не . Это указано статье 12 Налогового . Федеральное налогообложение НК РФ, никто не платить налоги сборы, которые установлены законодательством.

на множество изменений, действующей системе России с ее , присущи недостатки, которых можно следующие:

Налоговой России присущ фискальный характер, ослабляет действие и регулирующей налогообложения.

Неоптимальная ставок налога доходы физических , то есть между группами с наименьшими наивысшими доходами 1:25, а в налогообложения всего 1:3 (ставка НДФЛ 13%, выигрышам - 35%). По причине налоговая падает на слои населения, введение прогрессивной НДФЛ не .

Неэффективность существующих по налогам. законодательства, противоречивость базы, наличие количества сомнений неясностей, которые наличии решений судебных инстанций России пытается своих письмах в пользу органов (пример: вычеты на -инвалида). Наличие , двойственности налогообложения.

налоги (транспортный, и др.), взносы, прибыль, на прибыль, прямой налог облагаются НДС. прибыль облагается на прибыль, , кроме того, , выплачиваемые за чистой прибыли, облагаются НДФЛ ставке 13%. Действующая система не свою основную : не способствует функционированию экономики, развитию территорий. бюджетах всех преобладает дефицит . Действующая система не стимулирует малого и предпринимательства. Законодательство сфере страховых не обеспечивает внебюджетными фондами задач. Доля доходов снижается, все же значительной. Низка имущественных налогов бюджете. В системе России косвенное налогообложение.

неотмеченных выше , на устранение должно быть дальнейшее совершенствование системы, по мнению, можно следующее:

- за бюджетом закреплены весомые эффективные , в связи чем в бюджете преобладают платежи, а бюджетах субъектов , особенно, в бюджетах - безвозмездные ;

-в доходах бюджетов нет , исчисляемых с (НДС, налог прибыль), нет к развитию производственной, соответственно, базы. «Главной в сфере бюджетов сегодня низкий уровень доходов в бюджетах. Основным муниципальных финансов межбюджетные трансферты»;

- стоимость создается , а полностью в федеральный ;

-«В последнее в налоговых введен принцип « налог - один ». В таком налог не свою распределительную , эту функцию берет на бюджетная система»;

-, являясь федеральным, поступает в бюджет, он поступать в бюджет по жительства и налогоплательщика - физического .

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ