Файл: Учет безналичных денежных средств (Теоретические основы организации учета безналичных расчетов).pdf

В процессе хозяйственной деятельности между предприятиями, организациями и учреждениями возникают различные расчётно-денежные отношения с поставщиками материалов, покупателями готовой продукции в связи с выполнением различных финансовых обязательств, с оплатой услуг транспортным и другим организациям.

Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов. Безналичные расчеты, концентрируя все временно свободные денежные средства в банке, создают возможность использовать их как ресурсы для краткосрочного кредитования.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы работникам предприятия, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и т.д.

Денежные средства занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

Таким образом, тема учета безналичных расчетов является актуальной и значимой в системе бухгалтерского учета.

Цель работы – изучить особенности организации бухгалтерского учета безналичных расчетов.

Для реализации поставленной цели, требуется решить следующие задачи:

- изучить теоретический материал и действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета безналичных расчетов в РФ;

- дать характеристику организации и порядка ведения безналичных расчетов на примере предприятия;

- рассмотреть вопросы совершенствования учета безналичных расчетов.

Объектом исследования является производственно-коммерческая фирма ООО «Московские окна» – компания, являющаяся зарегистрированным юридическим лицом РФ, имеющая самостоятельный баланс и занимающаяся производственно-коммерческой деятельностью.

При теоретическом изучении и обработке фактического материала использовались и применялись общенаучные методы исследования, а именно: системный, логический и сравнительный анализ, синтез, сравнение и обобщение.

Информационной базой для написания работы явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации, периодическая печать, ресурсы Интернета, справочно-правовых систем «Консультант Плюс» и «Гарант», монографическая и учебная литература по рассматриваемой теме.

Глава 1. Теоретические основы организации учета безналичных расчетов

1.1. Понятие и значение безналичных расчетов

За последние десятилетия безналичные расчеты и банковский бизнес существенно изменились в организационном и технологическом плане, изменилась их роль для экономики.

Несколько переменилось представление о безналичных расчетах, изменилась актуальность терминов. Отчасти возникла проблема взаимопонимания, четкого понятийного представления безналичных расчетов.

Представление о системе безналичных расчетов раскрывалось в характеристике ее составных элементов, а именно принципов, форм, инструментов расчетов, расчетных документов, документооборота, способов платежа. Насколько сейчас актуальны эти термины и их прежние характеристики, или правильнее использовать термины «перевод денег» или «проведение платежа», указание о переводе денег, электронный обмен, метод перевода денег.

«Безналичные деньги» – это записи на счетах в банках. В определение есть два основных момента: счет для записи суммы денег и банк как держатель счета. На эти же аспекты концентрируют свое внимание специалисты Финансовой академии: «В безналичных денежных расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записей по счетам плательщика и получателя».

Более широкая трактовка безналичных денег дается в справочном пособии «Деньги, кредит, банки» под редакцией Г.И.Кравцовой: «безналичные деньги – это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств, либо путем зачета взаимных требований, т.е. без использования наличных денег» [11, с. 32]. Данное определение, во-первых, исключает из понятия безналичных денег в качестве обязательного элемента банк и, во-вторых, как следствие первого, расширяет сферу безналичного оборота небанковскими операциями, такими как зачеты или сделки с квазиденежными инструментами.

Таким образом, представления различных экономистов о безналичных деньгах и безналичных расчетах позволяют сделать выводы, что определение «безналичный» не предполагает применения наличных денег, а термин «расчеты» характеризует процесс подсчета денежных обязательств.

Становление рынка банковских карт в России началось около 20 лет назад, до этого население практически не имело навыка безналичных платежей. Хотя в последние годы все больше россиян обзаводятся пластиковыми картами, однако это далеко не всегда способствует росту вариативности использования населением различных банковских услуг [17, с. 54].

В начале и середине 1990-х гг. банковские карты выступали в качестве элитарного продукта и служили «маркером» не только платежеспособности индивида, но и его особых связей (прямых или косвенных) с кредитными учреждениями. Среди первых владельцев банковских карт было немало известных людей, но для основной массы населения этот продукт был недоступен. Благодаря реализации массовых «зарплатных» проектов банковские карты стали более демократичными, усилилось разнообразие социальных характеристик их обладателей. Однако отсутствие у россиян опыта безналичных расчетов и развитой инфраструктуры для их осуществления стали факторами консервации прежних практик. Вместо того чтобы покупать товары и услуги с помощью «электронных денег», люди предпочитали действовать «по старинке» – снимали наличность в банковских терминалах и шли делать покупки и оплачивать счета. В лучшем случае процесс обналичивания растягивался на период между начислениями зарплаты.

Полностью преодолеть эти установки не смогло и проведение специальных совместных кампаний банков и учреждений торговли по стимулированию спроса покупателей (клиентов) на пользование картами в виде установления высоких комиссий на снятие наличных средств или предоставления скидок при безналичных платежах.

Приведенные данные свидетельствует о низкой распространенности безналичных платежей. Объяснять этот факт только технологическими причинами, например, отсутствием необходимых платежных терминалов и незащищенностью прав плательщика было бы большим упрощением.

Специфическая функция системы безналичных расчетов состоит в том, чтобы приводить в движение средства платежа в платежном обороте [5, с. 21]. Материальным воплощением этой функции являются способы платежа и формы расчетов. Конкретные формы расчетов и способы платежа определяются участниками расчетов в договоре. Состояние и эволюция системы безналичных расчетов зависят от этапа историко-экономического развития, конкретной экономической ситуации в стране, уровня развития и характера денежного рынка [6, с. 79].

Таким образом, экономическая эффективность безналичных расчетов целиком зависит от местонахождения предприятий, способов транспортировки груза, оперативности оформления коммерческих, транспортных, страховых и платежных документов, технических средств связи между банками-корреспондентами, наличия денежных средств на расчетных счетах плательщиков и корреспондентских счетах их банков, возможности беспрепятственного и оперативного получения кредита.

1.2. Цели и задачи безналичного учета денежных средств

Сущность учета денежных средств заключается в упорядоченной системе сбора, регистрации и обобщения информации о наличии и движении денежных средств на предприятии.

Главной целью бухгалтерского учета денежных средств является формирование информации и контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличность и документов в кассе.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются [14, с. 12]:

1) проверка правильности документального оформления и законности операции с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

2) обеспечение своевременности, полноты и правильности в расчетах по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

3) своевременное выявление результатов, инвентаризация денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд, кредитных учреждений в установленные сроки;

4) извлечение возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств для получения дополнительного дохода;

5) контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

6) контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

Регламентирование учета денежных средств на предприятии осуществляется в соответствии со следующими документами [1, с. 8]:

1) Федеральный закон “О бухгалтерском учете”. Данный документ определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию и основные направления бухгалтерской деятельности и представления финансовой отчетности;

2) ГК РФ регламентирует основные правовые формы и порядок организации предприятий на территории РФ, а также определяет формы и порядок взаимоотношений и заключения сделок с хозяйствующими контрагентами;

3) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Этот документ определяет основные требования и принципы по ведению бухгалтерского учета, методы отражения совершаемых операций на счетах бухгалтерского учета, положения по составлению и представлению бухгалтерской отчетности на территории РФ;

4) ПБУ “Бухгалтерская отчетность организации” конкретизирует закон о бухгалтерском учете и отчетности в части порядка составления и сроках представления бухгалтерской отчетности;

5) ПБУ “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” ПБУ 3/2000, утвержденное Приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2н, разъясняет закон о бухгалтерском учете и отчетности в части отражения в системе бухгалтерского учета операций по учету активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте и отражению курсовых разниц при их переоценке;

6) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. Данный документ представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.

Популярность данной формы расчетов объяснялась тем, что она в большей степени, чем другие формы расчетов, соответствовала принципам организации безналичных расчетов, разработанным и действовавшим в условиях административно-командной системы управления.

В настоящее время в связи с переходом к рыночным условиям хозяйствования акцептная форма расчетов отменена и хозяйству предложено использовать такие формы, которые предполагают исключить в расчетах диктат производителя и сделать инициатором совершения платежа самих плательщиков.

В соответствии с Российским Законодательством безналичные расчеты могут производиться при соблюдении следующих условий [2, с. 11]:

- банк хранит денежные средства хозяйствующих субъектов, зачисляет поступающие на них суммы, выполняет распоряжения хозяйствующих субъектов о перечислении и выдаче сумм со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных договорами с клиентом и банковскими правилами;

- средства со счетов хозяйствующих субъектов списываются по распоряжению владельца счетов;

- все платежи со счетов хозяйствующих субъектов осуществляются в очередности, определяемой руководителем хозяйствующего субъекта;