Файл: Учет безналичных денежных средств (Теоретические основы организации учета безналичных расчетов).pdf

- формы расчетов между плательщиком и получателем денежных средств определяется договором (соглашением);

- взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматривается сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений;

- претензии, связанные с осуществлением расчетных операций, направляются хозяйствующим субъектом в обслуживающий его банк;

- подача жалобы и предъявление иска не приостанавливает операции по счету;

- за нарушение правил совершения расчетных операций виновные несут ответственность в соответствии с законодательством.

В условиях рыночной экономики роль банков значительно возросла. Это связано в большой степени с тем, что возросла роль материального производства в российской экономике, которое является экономической базой безналичных расчетов. Т.е. безналичные расчеты, прежде всего, необходимы для расчетов по товарным операциям.

Довольно сложно выделить самый важный и самый лучший вид безналичных расчетов.

Таким образом, можно смело говорить о том, что безналичные формы расчетов просто необходимы, хотя российская система безналичных расчетов еще очень далека от совершенства.

Глава 2. Организация бухгалтерского учета безналичных расчетов

2.1. Порядок ведения учета безналичных денежных средств

Рассмотрим порядок организации бухгалтерского учета безналичных расчетов в организациях.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетный счет». Для учета операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет» в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. Все записи в этих регистрах ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на ос­новании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открыто­го ему банком [13, с. 67]. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете пред­приятия.

---

Счет 51 «Расчетный счет»

Кредит

Дебет

Дебет

Дебет

Дебет

Кредит

Кредит

Кредит

62

50

№

Сальдо конечное

60

50

68

Поступление денег от покупателей и заказчиков

Денежные средства сданы из кассы на расчетный счет

Источник увеличения денежных средств на расчетном счете

Итого приход

Поступление денег в кассу с расчетного счета

Произведены платежи по налогам и сборам

Оплата счетов поставщиков и подрядчиков

Сальдо начальное

Дебет

№

Источник уменьшения денежных средств на расчетном счете

Итого расход

В выписке указывается [4, с. 73]:

- номер расчетного счета клиента;

- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки); - номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

- корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закоди­рованы финансовые операции предприятия;

- суммы по дебету и кредиту;

- остаток наличия средств на дату выписки.

Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником (кредиторская задолженность банка), поэтому [9, с. 88]:

- по дебету отражаются расходные операции для банка, то есть умень­шение своего долга (списания, выдача наличными);

- по кредиту - приходные операции для банка, то есть поступления на расчетный счет предприятия.

Бухгалтер предприятия, обрабатывая выписки должен помнить об этом и запи­сывать поступившие суммы и остаток по дебету счета, а списания - по кредиту.

В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые опера­ции, оформленные банковскими документами:

Условные кодовые обозначения операций	Содержание операции, заменяемое условным шифром
	по дебету расчетного счета	по кредиту расчетного счета
01	Списано согласно вашему поруче­нию	Зачислено согласно прилагаемой копии платежного поручения
02	Оплачены платежные требования	Зачислено по оплаченным платеж­ным требованиям
03	Оплачен наличными деньгами ваш чек	Поступило наличными деньгами
04	Оплачен ваш расчетный чек	Поступило согласно вашему реестру расчетных чеков
05	Списано за выставленные аккреди­тивы или специальные счета со­гласно вашему заявлению	Зачислен остаток неиспользованно­го аккредитива или специального счета
06	Списано согласно приложениям к выписке из лицевого счета	Зачислено согласно приложениям к выписке из лицевого счета
07	Списано в погашение ссуды	Зачислена сумма ссуды согласно вашего заявления
08	Выдана лимитированная книжка согласно вашего заявления	Зачислен неиспользованный остаток суммы лимитированной чековой книжки
09	Произведено регулирование специ­альных ссудных счетов и счетов под расчетные документы в пути	Произведено регулирование специ­альных ссудных счетов и счетов под расчетные документы в пути
10	Списаны проценты за полученные ссуды

---

Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.

В журнале-ордере № 2 отражаются обороты по кредиту счета 51, обороты по дебету счета записываются в разных журналах-ордерах, а контролируются ведомостью № 2. Группировка сумм для отражения необходимых итогов в журнале-ордере и ведомости осуществляется путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах, согласно приведенным в них бухгалтерским разметкам.

В журнале-ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51.

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 02

по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов

Строка №	Дата выписки банка	50	55	58	60	66	67	68	69	и т.д.	Итого
	А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	28
ИТОГО

ВЕДОМОСТЬ № 2

по дебету счета № 51 «Расчетный счет» с кредита счетов

Сальдо на начало месяца, руб.
Строка №	Дата выписки банка	50	57	60	62	66	67	68	69	и т.д.	Итого
	А	1	2	3	4	5	6	7	8		28
ИТОГО
Сальдо на конец месяца, руб.

---

В таблице приведены схемы некоторых возможных операций с расчетным счетом и корреспондирующие с ним по этим операциям счета [7, с. 61].

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		Д	К
Денежные суммы, поступившие на расчетный счет
Платежное поручение (к нам)	Получены деньги от покупателей в т.ч. авансы под поставку товаров	51	62
Ордер на сдачу денег в банк	Сданы в банк денежные средства из кассы (выручка от продажи, депонентские суммы и т.п.)	51	50
Платежное поручение (к нам)	Поступили денежные средства, числившиеся в пути	51	57
Платежное поручение (к нам)	Получены краткосрочные кредиты и займы	51	66
Платежное поручение (к нам)	Получены долгосрочные кредиты и займы	51	67
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы вкладов в уставный капитал от учредителей	51	75
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы по удовлетворенным претензиям (ранее предъявленным)	51	76
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы страховых возмещений, полученных от страховых компаний	51	76
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы удовлетворенных претензий (ранее предъявленных)	51	76
Платежное поручение (к нам)	Поступили денежные средства в счет прибыли, полученной от исполнения договора простого товарищества (запись у участника договора простого товарищества)	51	76
Платежное поручение (к нам)	Поступили денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (запись у учредителя управления)	51	79
Платежное поручение (к нам)	Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов (плата за коммунальные услуги, услуги связи и т.п.)	51	98
Выбытие денежных средств с расчетного счета
Чек на получение денег в банке	Получены наличные деньги с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пенсий, пособий, премий и т.д.)	50	51
Платежное поручение	Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, задепонированы средства при выдаче чековых книжек и пр.	55	51
Платежное поручение (от нас)	Отражены предоставленные денежные займы другим организациям	58	51
Платежное поручение (от нас)	Оплата акцептованных счетов, платежных требований поставщиков	60	51
Платежное поручение (от нас)	Погашены краткосрочные кредиты и займы	66	51
Платежное поручение (от нас)	Погашены долгосрочные кредиты и займы	67	51
Платежное поручение (от нас)	Перечисление в бюджет платежей по налогам и сборам	68	51
Платежное поручение (от нас)	Перечислены взносы на социальное страхование	69	51
Платежное поручение (от нас)	Перечисление разным организациям и физическим лицам	76	51

---

2.2. Организация учета безналичных расчетов в ООО «Московские окна»

Общество с ограниченной ответственностью «Московские окна» основана в 1992 году и является крупнейшим производителем светопрозрачных конструкций и безусловным лидером в Московском регионе.

Юридический адрес: Москва, Энтузиастов ш., 7А

Метро: Авиамоторная Тел.: 8 (495) 788-83-33 http://www.mosokna.ru/

Уставный капитал разделен на паи, удостоверяющие обязательственные права участников по отношению к Обществу.

Общество действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», законодательством Российской Федерации и на основании Устава.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности; быть истцом и ответчиком в суде; имеет гражданские права и исполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Общество имеет печать со своим фирменным наименованием, фирменный знак (символику), расчетный и иные счета в рублях.

Численность работников предприятия ООО «Московские окна» составляет 97 человек. Из них аппарат управления – 22 человека.

Основным видом деятельности ООО «Московские окна» является установка окон, остекление лоджий, балконов. Предприятие изготавливает окна как на основе пластикового профиля, так и из металлопластика.

Бренд предлагает своим Клиентам пластиковые окна и балконные конструкции, входные и межофисные двери из ПВХ и алюминия, индивидуальное архитектурное проектирование конструкций для остекления фасадов жилых и промышленных зданий, торговых центров, витрин и др. Уникальный ассортимент готовых решений и широкие возможности для создания любого нестандартного индивидуального решения позволяют бренду Московские окна прочно удерживать позиции лидера на рынке Москвы и Подмосковья.

Режим работы предприятия с 9 до 19 часов, с перерывом на обед с 13 до 14 часов.

Организационная структура ООО «Московские окна» представлена далее на рисунке 1.

---