ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 26.11.2019
Просмотров: 2168
Скачиваний: 3
ДОНБАССКИЙ ИНСТИТУТ ТЕХНИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА
МЕЖДУНАРОДНОГО НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОГО УНИВЕРСИТЕТА
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЙ В РАЗЛИЧНЫХ ОТРАСЛЯХ.
Конспект лекций
УТВЕРЖДЕНО
на заседании методичес-
кого совета ДИТМ МНТУ
Протокол N_______
от _____________ 2008г.
г. Краматорск, 2008
Конспект лекций по дисциплине «Теория экономического анализа» (для студентов специальностей 06.0501) сост. Диденко. Я.П... ДИТМ МНТУ
Тема № 1: ТИПОЛОГИЯ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
План
-
Классификация видов экономического анализа.
-
Особенности организации текущего анализа.
-
Особенности организации оперативного анализа.
-
Особенности организации перспективного анализа.
-
Особенности организации внутри хозяйственного анализа.
1. Предприятие как основное звено экономики, используя средства производства и другое имущество, осуществляет хозяйственную деятельность по производству и реализации продукции, выполнению работ и оказанию услуг на основе договоров с потребителями на условиях полного коммерческого расчета и самофинансирования. Хозяйственная деятельность предприятий является объектом экономического анализа, выполняемого как вышестоящими органами, так и службами самого предприятия.
Особенности экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия определяются задачами того органа, который его осуществляет. Они проявляются в последовательности этапов анализа, в тематике анализа (анализируются те вопросы, в которых заинтересована данная организация), в формах аналитической работы. Информационное обеспечение анализа — это, как правило, сводная отчетность основного звена хозяйствования, экономические показатели хозяйственной деятельности предприятия.
Место экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия показывает общая схема экономического анализа, приведенная ниже (см. рис. 1.1.).
Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия является составным элементом всех функций экономического управления предприятием или капиталом.
Развитая рыночная экономика рождает потребность в дифференциации анализа хозяйственной деятельности предприятия на управленческий и финансовый анализ. Эта дифференциация обусловлена подразделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет.
К финансовому анализу обычно относят экономический анализ, основывающийся на данных публичной бухгалтерской отчетности, обслуживающий, в основном, внешних пользователей информации о предприятии, выступающих самостоятельными субъектами экономического анализа.
К управленческому анализу относят экономический анализ, который проводится на основе данных управленческого учета работниками предприятия с целью информационно-аналитического обеспечения менеджмента и собственников предприятия.
Общая схема содержания и взаимосвязи управленческого и финансового анализа в экономическом анализе хозяйственной деятельности предприятия представлена на рис. 1.2. В дальнейшем при рассмотрении комплексного экономического анализа основных показателей хозяйственной деятельности мы рассмотрим ее более подробно.
Поскольку оба вида анализа направлены на решение проблемы управления предприятием, то экономисты стали в последнее время рассматривать финансовый и управленческий анализ как, единое целое.
По содержанию процесса управления выделяют: перспективный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период. Такая классификация экономического анализа соответствует содержанию основных функций управления, отражающих временные этапы процесса управления:
1) этап предварительного управления (функция планирования);
2) этап оперативного управления (функция организации управления);
3) заключительный этап управления (функция контроля).
Все эти три вида анализа присутствуют в процессах управления хозяйственными объектами. Наибольшее развитие получил текущий анализ, особенно в первичных звеньях народного хозяйства (предприятиях, производственных объединениях).
Экономический анализ
Теоретический политэкономический
анализ
Конкретно-экономический анализ
Микроэкономический анализ
Макроэкономический анализ
Отраслевой экономический анализ
Народнохозяйственный анализ
Анализ хозяйственной деятельности
основных звеньев народного хозяйства
Территориальный экономический анализ
Программно-ориентированный анализ
Место экономического анализа деятельности предприятия
в общей системе экономического анализа
Анализ хозяйственной
деятельности предприятия
Финансовый анализ
Управленческий анализ
Внутрихозяйственный производственный
анализ
Внешний финансовый анализ
Внутрихозяйственный финансовый анализ
Общая схема содержания и взаимосвязи финансового
и управленческого анализа
В зависимости от характера объектов управления принята классификация видов анализа, отражающих:
• отраслевую структуру народного хозяйства;
• уровни общественного производства и управления. Особое внимание в экономическом анализе хозяйственной деятельности уделяется уровням управления в отраслях экономики. В промышленности как правило выделяют два главных уровня управления (соответственно и в других отраслях): ведомство (высшее звено) и производственные объединения и предприятия (основное, первичное звено). На предприятиях для анализа выделяют производственные единицы как составные части объединения, а также цехи и отделы, участки и рабочие места;
• стадии процесса расширенного воспроизводства — производства, обмена, распределения и потребления;
• составные элементы производства (трудовые и материальные ресурсы) и отдельные составные части производственных отношений (например, трудовые, финансовые, кредитные).
В специальной литературе классификация видов экономического анализа не ограничивается двумя главными признаками по содержанию процесса и объектам управления. Виды экономического анализа классифицируют кроме того по:
• методам изучения объектов (сравнительный, факторный, диагностический (экспресс-анализ), маржинальный, экономико-математический, стохастический (дисперсионный, корреляционный, компонентный), функционально-стоимостной (ФСА);
• охвату изучаемых объектов (сплошной, выборочный);
• субъектам, т. е. пользователям анализа - внешний анализ (для руководства и экономических служб предприятия, собственников) и внешний (для органов хозяйственного управления, поставщиков, покупателей, инвесторов, кредитных, финансовых органов);
• периодичности (периодический годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный, сменный анализ и разовый, непериодический анализ);
• содержанию и полноте изучаемых вопросов (полный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений, тематический анализ отдельных вопросов экономики);
• степени механизации и автоматизации вычислительных работ (анализ е условиях электронной обработки данных с применением счетно-перфорационной техники, счетно-клавишных машин).
Важное значение имеет принцип классификации по субъектам управления, т.е. по субъектам управляющей системы. Хозяйственная деятельность, или управляемая система, включает в себя как отдельные подсистемы, кроме непосредственно экономики, так и технику, технологию, организацию производства, организацию труда, социальные условия работы трудового коллектива и природоохранную деятельность. В зависимости от интересов управляющего органа аспект анализа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности; отсюда выделяют технико-экономический анализ (которым занимаются технические службы управления), социально-экономический анализ (экономические службы управления, статистические органы, социологические лаборатории и др.), экономико-правовой анализ (юридические службы предприятий и объединений), экономико-экологический анализ (органы охраны окружающей среды).
На каждом уровне управления ежедневно принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды экономического анализа. Основой принятия решений по регулированию производства является оперативный анализ, для которого характерным является "проигрывание" (экспериментирование) хозяйственных ситуаций, применение стандартных решений. Оперативный анализ используется на всех уровнях управления, но его удельный вес в общем объеме управленческих решений повышается по мере приближения непосредственно к производству, ассоциациям, предприятиям и их подразделениям.
Для более высоких уровней управленческой иерархии более характерно стратегическое управление, связанное с планированием и прогнозированием, Для решения задач стратегического управления, как правило, применяется итоговый комплексный экономический анализ отдельных объединений и предприятий, всесторонний анализ экономической перспективы их развития.
На практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде встречаются редко, но знание важнейших принципов их организации и методов необходимо.
2. Наибольшее значение для эффективного управления предприятием имеет проведение текущего, оперативного, перспективного и внутрихозяйственного анализа. Рассмотрим содержание и организацию этих видов экономического анализа на предприятии.
1. Текущий (ретроспективный) анализ относится к наиболее разработанным в учебной и методической литературе, а также в практической деятельности экономических служб предприятий.
Текущий анализ – это ретроспективный анализ результатов осуществленной хозяйственной деятельности, проводимый, как правило, по важнейшим отчетным периодам хозяйствования, в основном, на базе официальной отчетности и систематического бухгалтерского учета. Текущий анализ называют также периодическим, поскольку он чаще всего проводится по текущим планово-отчетным периодам работы. Обязанности предприятий по проведению бухгалтерского и статистического учета и предоставлению в финансовые органы соответствующих форм отчетности по определенным периодам -кварталам, полугодиям и годам - регламентируются нормативными документами.
Таким образом, информационные источники текущего анализа - основные формы бухгалтерской и статистической отчетности предприятия, данные которых и позволяют оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал нарастающим итогом.
Главной задачей текущего анализа является объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, их мобилизация для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе персонала предприятий, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.
Важное значение текущего анализа определяется следующим. Прежде всего на нем основывается коммерческий расчет, то есть подводятся итоги хозяйственной деятельности по важнейшим периодам, премируются производственные коллективы. Помимо этого, результаты текущего анализа используются для решения проблем стратегического управления, в том числе технико-экономического планирования, так как научно обоснованное планирование предусматривает глубокий анализ хозяйственного положения к моменту начала планового периода — исходной базы планирования.
Существенным недостатком текущего анализа является, однако, то, что выявленные им резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду. В процессе текущего анализа регистрируются итоги развития хозяйственной ситуации, а результаты текущего анализа, следовательно, могут быть учтены лишь в будущей работе, так как управляющая система получает информацию как правило поздно (например, по итогам месяца — лишь к середине следующего месяца) и восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя. Поэтому для повышения действенности текущего анализа ставится задача повышения его оперативности, то есть ускорения представления отчетности и ее аналитической обработки.
В проведении текущего анализа участвуют все экономические и технические службы всех структур управления. В целом по производственному объединению, предприятию составляется пояснительная записка к годовому отчету по итогам работы за год, где дается оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.
Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов. Отклонения от базы сравнения расшифровываются по технико-экономическим факторам, определяющим эти отклонения, устанавливаются не только причины отклонений, но и ответственные лица, службы, намечаются меры по ликвидации недочетов в работе,
Текущий анализ — наиболее полный анализ хозяйственной деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.
3. Оперативный анализ - это система повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс производства для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования хозяйственного комплекса. Он представляет собой информационно-аналитическую базу принятия решений по оперативному управлению хозяйственной системой.
Главная задача оперативного анализа - постоянный контроль рациональности функционирования хозяйственной системы, выполнения плановых заданий, процессов производства и реализации продукции, а также своевременное выявление и использование текущих внутрипроизводственных резервов с целью обеспечения выполнения и перевыполнения бизнес-плана.
В отличие от текущего анализа, оперативный экономический анализ приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций - в этом его достоинство. Он основывается на данных первичного учета (оперативно-технического, бухгалтерского и статистического) и непосредственного наблюдения за процессом производства, беседах с работниками. Вследствие этого с его помощью легче обнаруживать причины недостатков в работе и их конкретных виновников, выявлять резервы и своевременно принимать соответствующие меры.