Работа с моделью включает в себя объективную оценку результатов хозяйственной деятельности, комплексное выявление резервов для повышения эффективности производства. Это завершающий этап КЭА, осуществляющегося на основе системного подхода.

Главная ценность системного экономического анализа состоит в том, что в процессе его проведения строится логико-методологическая схема, соответствующая внутренним связям показателей и факторов, которая открывает широкие возможности для применения электронной вычислительной техники и математических методов.

Сначала дается предварительная характеристика хозяйственной деятельности по системе важнейших показателей (блок 1), затем глубоко анализируются факторы и причины, определяющие эти показатели, выявляются внутрихозяйственные резервы (блоки 2—12). На основе такого анализа оценивается деятельность предприятия, проверяются формирование и использование фондов экономического стимулирования (блок 13).

Для объективной оценки работы отчетные показатели за периоды деятельности корректируются на основе результатов анализа: вычитаются (или прибавляются) суммы, на которые повлияли внешние факторы (изменение цен, тарифов и т. д.), нарушения государственной и хозяйственной дисциплины. Полученные таким путем отчетные показатели полнее характеризуют деятельность производственных коллективов. Именно они сравниваются с показателями предшествующих периодов, с планом.

Взаимосвязь основных групп показателей хозяйственной деятельности во многом определяет разделы и последовательность проведения комплексного анализа. Но как наименование разделов, ^так и последовательность работ в процессе анализа может не совпадать с общей блок-схемой.

Приведем пример состава и последовательности разделов экономического анализа деятельности предприятия.

1. Комплексный обзор обобщающих показателей производственно-хозяйственной деятельности.

2. Анализ организационно-технического уровня производства и ^качества продукции.

3. Анализ натуральных и стоимостных показателей объема "производства,

4. Анализ использования основных фондов и работы оборудования

5. Анализ использования материальных ресурсов.

6. Анализ использования труда и заработной платы.

7. Анализ себестоимости продукции.

8. Анализ прибыли и рентабельности.

9. Анализ финансового состояния и оборачиваемости оборотных средств.

10. Обобщающая оценка работы и анализ эффективности экономического стимулирования.

Таким образом, главное в комплексном анализе — системность, увязка отдельных разделов — блоков анализа между собой, анализ взаимосвязи и взаимной обусловленности этих разделов и выход результатов анализа каждого блока на обобщающие показатели эффективности.

Методика комплексного экономического анализа для целей управления должна содержать следующие составные элементы:

---

• определение целей и задач экономического анализа;

• совокупность показателей для достижения целей и задач;

• схему и последовательность проведения анализа;

• периодичность и сроки проведения управленческого анализа;

• способы получения информации и ее обработки;

• способы и методы анализа экономической информации;

• перечень организационных этапов проведения анализа и распределение обязанностей между службами предприятия при проведении комплексного анализа;

• систему организационной и вычислительной техники, необходимой для анализа;

• порядок оформления результатов анализа и их оценку;

• оценку трудоемкости аналитических работ, подсчет экономического эффекта от проведенного анализа.

Основной интерес представляет маржинальный анализ, анализ финансового состояния и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, комплексный анализ и рейтинговая оценка финансового состояния предприятия.

Маржинальным анализом называют анализ соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: затратами (издержками, расходами), объемом реализации (производства) продукции и прибылью, и прогнозирование величины каждого из этих показателей при заданном значении других показателей. Данный метод управленческих расчетов называют еще анализом безубыточности или содействия доходу. Разработан он в 1930 г. американским инженером Уолтером Раутенштрахом.

Маржинальный анализ (анализ безубыточности) широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Он позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.

Основные возможности маржинального анализа состоят в определении;

• безубыточного объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;

• зоны безопасности (безубыточности) предприятия;

• необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли;

• критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода;

• критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат,

С помощью маржинального анализа обосновываются и другие управленческие решения: выбор вариантов изменения производственной мощности, ассортимента продукции, цены на новое изделие, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей, оценки эффективности принятия дополнительного заказа и др.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия

Управленческий анализ

Финансовый анализ

Внешний финансовый анализ

Внутрихозяйственный финансовый анализ

Внутрихозяйственный производственный анализ

---

Комплексный анализ эффективности хозяйственной деятельности

Анализ финансовых результатов

Анализ финансового состояния

Анализ технико-организационного уровня и других условий производства

Комплексный анализ и рейтинговая оценка предприятий

Анализ использования производственных ресурсов

Анализ объема продукции

Анализ взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли

Рис. 4.2. Примерная схема проведения комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Тема № 8:Анализ финансовых результатов и финансового

состояния

План

1. Этапы анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.

2. Модель формирования чистой прибыли коммерческих организаций.

1. Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов - характерная для всех стран тенденция.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования, В связи с этим существенно возрастает приоритетность и роль финансового анализа, т.е. комплексного системного изучения финансовых результатов хозяйственной деятельности финансового состояния предприятия (ФСП) и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия осуществляется поэтапно.

На первом этапе следует определить подход или направления анализа: следует ли сравнивать показатели предприятия со средними показателями по экономике или отрасли, или с показателями данного предприятия за прошедшие периоды времени, или с показателями других предприятий-конкурентов. Каждый подход требует своих методов анализа, подбора соответствующей ему информации,

На втором этапе финансового анализа оценивается качество информации, качество доходов, т.е. влияние способов и методов учета на формирование прибыли и других финансовых результатов. Так, чистая прибыль — "сердцевина" всех финансовых показателей. Насколько она показательна? На "качество" чистой прибыли могут воздействовать методы учета и расчетов прибыли от реализации продукции, работ и услуг, характер результатов прочей реализации и внереализационных результатов, налоговые условия и льготы по налогам и т.д. Размер прибыли от реализации продукции зависит от методов списания безнадежных долгов, от принятой оценки товарно-материальных ценностей, методов учета выручки от реализации, методов начисления износа как основных фондов, так и нематериальных активов,

На третьем этапе проводится сам анализ с использованием следующих основных методов:

---

• горизонтального — сравнение каждой позиции баланса или другой формы отчетности с данными предшествующего периода;

• вертикального — определение структуры слагаемых показателя, влияния каждой позиции на результат в целом;

• трендового — анализ показателя за ряд лет и определение тренда с помощью математической обработки ряда динамики.

Анализ может вестись как по абсолютным, так и по относительным показателям. Особое значение имеет расчет относительных показателей ликвидности и рыночной устойчивости, а также рентабельности предприятия.

2. Прибыль и рентабельность являются важными показателями эффективности производства. Прибыль — это, с одной стороны, основной источник фонда предприятий, а с другой — источник доходов государственного и местного бюджетов. Важно при этом учитывать не только размеры и прирост прибыли, но и уровень рентабельности; знать, сколько прибыли получено на каждый рубль производственных фондов.

На величину прибыли и уровень рентабельности оказывают влияние многие факторы. Прибыль и рентабельность предприятия являются обобщающими показателями интенсификации производственной и маркетинговой деятельности.

Ниже представлена схема формирования и анализа показателей и факторов прибыли.

Для углубленного анализа прибыли целесообразно группировать факторы, влияющие на ее размер. К группе внешних факторов относятся:

• природные (климатические) условия, транспортные и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие дополнительную прибыль у других;

• изменения, не предусмотренные планом предприятия, отпускных цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на услуги и перевозки, торговых скидок,накидок, норм амортизационных отчислений, ставок заработной платы, начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями;

• нарушения поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия.

В группе внутренних факторов различают: основные факторы, определяющие результаты работы и факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины предприятием. Факторами, связанными с нарушением хозяйственной дисциплины, являются:

• нарушение действующего порядка установления и применения цен, а также торговых накидок;

• экономия, полученная в результате невыполнения необходимых мероприятий по охране труда, улучшению условий труда и техники безопасности, невыполнения плана текущего ремонта основных производственных фондов, недоиспользования средств по подготовке и повышению квалификации кадров, непроведения мероприятий по испытаниям и освоению новой техники и т. д.;

---

• экономия, полученная от выпуска продукции с отступлениями от условий стандартов, рецептур, технических условий и нарушением технологии производства.

Выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг) в отпускных ценах без НДС и иных косвенных налогов и платежей (нетто-выручка)

Производственная себестоимость реализованной продукции (прямые материальные и трудовые расходы и общепроизводственные расходы)

Валовая прибыль (брутто-прибыль)

Текущие периодические расходы (коммерческие и управленческие)

Финансовый результат от реализации продукции

Сальдо результатов финансовой деятельности (проценты, доходы от участия, результат прочей реализации и др.)

Сальдо прочих внереализационных доходов и расходов

Финансовый результат от финансово-хозяйственной деятельности

Финансовый результат отчетного периода (прибыль до налогообложения)

Налог на прибыль

Чистая прибыль (нетто-прибыль)

Отвлеченные средства из чистой прибыли

Нераспределенный финансовый результат отчетного года

Модель формирования чистой прибыли коммерческих организаций.

Абсолютная величина прибыли недостаточно характеризует - экономическую эффективность работы предприятий, ее надо сопоставить с величиной авансированных или потребленных средств. Наиболее обобщающим показателем эффективности хозяйственной деятельности признан уровень общей рентабельности авансированных фондов:

КОР = П

Ф + ОС

где: КОР — коэффициент общей рентабельности;

П — общая величина прибыли или чистая прибыль;

Ф — средняя стоимость основных производственных фондов или общая величина иммобилизованных активов;

ОС — средняя сумма оборотных средств.

На практике анализ факторов, определяющих уровень рентабельности, проводится обычно по элементам формулы, т.е. выявляется влияние приращения величин прибыли основных производственных фондов и оборотных средств. Такой анализ часто искажает экономический смысл явлений, так как сами по себе абсолютные величины факторов не показывают эффективности использования авансированных для производства средств. Например, любое увеличение средней стоимости основных производственных фондов снижает уровень рентабельности. В действительности технический прогресс, который сопровождается как правило увеличением фондовооруженности работников и величины основных производственных фондов, является главным фактором повышения эффективности производства, в том числе и уровня рентабельности.

Вот почему для анализа влияния факторов на выполнение плана и динамику уровня рентабельности ее формулу следует представить так:

УОР = П = П/ОП = П/ОП

Ф + ОС Ф/ОП + ОС/ОП 1/ОС/Ф + 1/ОП/ОС

В этом виде формула устанавливает связь рентабельности с тремя аргументами-факторами: величиной прибыли на 1 грн. реализованной продукции (П/ОП)\ фондоемкостью (Ф/ОП) или фондоотдачей (ОП/Ф) продукции, характеризующими использование основных производственных фондов; коэффициентом закрепления оборотных средств (ОС/ОП) или количеством оборотов нормируемых оборотных средств (ОП/ОС).

---

Смотрите также файлы

• Организ.и методика учета.doc

• Обл_к у заруб_жних країнах.doc

• Деньги и кредит -2005.doc

• Экономика труда и соц.-труд.отношения.doc

• Криминология .doc