Файл: Учет безналичных денежных средств (на примере…).pdf

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов. Также свободные денежные средства находятся на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Расчеты между организациями возможны в виде расчетов векселями -долговыми обязательствами установленной гражданским законодательством формы [3].

В соответствии со ст.2 Федерального закона все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяют контрольно-кассовую технику.

В Законе № 54-ФЗ сформулированы основные требования, предъявляемые к ККТ. Так, в ст.4 Закона № 54-ФЗ указано: контрольно-кассовая техника, применяемая организациями (за исключением кредитных организаций) и индивидуальными предпринимателями, должна:

- быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве

налогоплательщика;

• быть исправна, опломбирована в установленном порядке;
• иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

- Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

- Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010) «"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах, открытых в банках, предназначены счета разд.V «Денежные средства» Плана счетов.

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н (ПБУ 3/2000).

---

Общие вопросы учета денежных средств регулируются следующими нормативными актами:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2015 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016).

Указанный Закон имеет большое значение для развития бухгалтерского учета в стране, поскольку:

а) повышает юридический статус норм бухгалтерского учета для коммерческих и некоммерческих организаций;

б) закрепляет обязанность юридических лицах вести бухгалтерский учет;

в) повышает статус норм бухгалтерского учета до уровня статуса норм другого законодательства.

- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 529.

Как определено в Законе о бухгалтерском учете, одна из основных задач бухгалтерского учета - формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности -руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним пользователям - инвесторам, кредиторам, органам исполнительной власти, общественности и др. Такая информация формируется в бухгалтерской отчетности.

Настоящее Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций.

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н.

Положение призвано конкретизировать Закон о бухгалтерском учете.

1.3 Отражение в бухгалтерском учете операций по расчетному, специальному и валютному счетам

Расчетный счет обладает самым широким использованием в любой деятельности организации из всех счетов.

Любая организация имеет право открыть в учреждении банка расчетный счет для хранения денег и осуществления любых видов операций.

Для открытия расчетного счета в банк представляются следующие документы:

а) свидетельство о государственной регистрации;

б) учредительные документы;

в) лицензии (разрешения), выданные в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;

---

г) карточка;

д) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Все вышеперечисленные документы передаются юридической службе в банке, она проверяет правильность заполнения и оформляется договор банковского счета.

Для открытия счета главному бухгалтеру в банке предоставляют распоряжение от руководителя банка об открытии счета с обязательным предоставлением оттиска печати и карточки с образцами подписей лиц организации, которые имею право распоряжаться счетом организации. В распоряжении указывается дата и номер договора банковского счета, владелец счета, периодичность и выдачи выписок со счета. [18]

Каждому счету открытому в банке присваивается номер и делается отметка в уставе организации, с обязательным заверением гербовой печатью банка. Этот же номер указывается во всех документах, который связан с движением денежных средств на расчетном счете.

Когда открывается расчетный счет, с банком заключатся договор банковского счета, регламентирующий взаимоотношения между клиентом и банком по обслуживанию, так же определяется в договоре стоимость услуг банка за обслуживание. Банк обязан гарантировать клиенту право распоряжаться собственными денежными средствами, за исключением случаев, которые установлены законом РФ. При этом банк вправе использовать денежные средства клиента в своих целях, за это клиенту начисляются проценты. Банком устанавливается лимит остатка денежных средств, которые хранятся на расчетном счете клиента. Денежные средства, поступившие от покупателей за оплату товаров, работ и услуг накапливаются на расчетном счете. Так же с расчетного счета перечисляются деньги за товарно–материальные ценности, погашаются банковские кредиты и иные платежи. [19]

В необходимых случаях для того что бы выплатить сотрудникам заработную плату, выдачи подотчет на нужды или командировочные расходы, получают наличные в банке.

Только по согласию владельца счета, банк может осуществлять безналичные переводы или выдавать денежные средства. Только проценты или задолженность за пользование банковским кредитом могут быть списаны без согласия, или пень и различные штрафы. [20]

Периодически предприятие получает в банке выписку из расчетного счета. К ней прилагаются документы, по которым произведены списания или зачисления денежных средств на расчетный счет организации. В выписке показывается остаток денежных средств на текущую дату, поступления, списания за день, остаток на конец дня.

---

Выписка является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. Они подвергаются тщательной проверке в бухгалтерии в день получения. Об ошибочно зачисленных или списанных суммах сообщают в банк. На полях проверенной выписки из расчетного счета проставляют коды корреспондирующих счетов.

Банк должен зачислить денежные средства, которые поступили на расчетный счет клиента не позднее одного дня поступившего расчетного документа в банк документа, если не предусмотрены законом другие сроки. [21]

Синтетический учет операций на расчетном счете. Для синтетического учета операций на расчетном счете используется счет 51.

Таблица 1- Основные хозяйственные операции по зачислению денежных средств на расчетный счет организации

Дебет	Кредит	Операция
51	50	Поступление денег на расчетный счет из кассы
51	62	Поступление денег на расчетный счет за реализованную продукцию
51	62	Поступление денег на расчетный счет за реализацию основных средств
51	66	Получена краткосрочная ссуда
51	67	Получена долгосрочная ссуд
51	76	Погашение дебиторской задолженности поступлением денег на расчетный счет
51	76/2	Поступления по претензиям

Таблица 2 - Основные хозяйственные операции по списанию денежных средств

Дебет	Кредит	Операция
50	51	Перечисление денежных средств с расчетного счета в кассу
55	51	Перечисление на специальный счет
60	51	Расчёт с поставщиками и подрядчиками
66	51	Погашение краткосрочного кредита
67	51	Погашение долгосрочного кредита
68	51	Перечисление налогов
69/1,2,3	51	Перечисление на социальные нужды
70	51	Перечисление заработной платы, дивидендов на лицевые счета в банках
76	51	Погашение кредиторской задолженности
91	51	Оплата услуг банка
99	51	Оплата санкций (штрафов, пени) бюджетным и внебюджетным организациям

---

На счете 55 «Специальные счета в банках» отражаются движение денежных средств в валюте РФ и иностранной валюте, которая находится на территории РФ и за ее пределами в чековых книжках, аккредитивах и других плетёных

К счету 55 «Специальные счета в банках» открываются субсчета:

55 - 1 «Аккредитивы »;

55 - 2 «Чековые книжки »;

55 - 3 «Депозитные счета »;

Аккредитивы. Расчеты аккредитивами. Для учета денежных средств, вложенных в аккредитив, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55/1 «Аккредитивы».

Каждый аккредитив предназначается для расчета только с одним поставщиком.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре, в котором должны отражаться следующие условия:

• наименование банка – эмитента;
• наименование банка, который обслуживает получателя средств;
• вид аккредитива;
• сумма аккредитива;
• точная характеристика и полный перечень документов;
• срок действия аккредитива;
• предоставление документов;
• условия оплаты;
• ответственность за исполнение обязательств.

Аккредитивы делятся на отзывные и безотзывные:

Отзывной аккредитив банк-эмитент может аннулировать или изменить его условия без согласования с поставщиком, если в этом возникнет необходимость.

Безотзывный аккредитив не может быть аннулирован, и его условия не могут быть изменены без согласия поставщика, в пользу которого открыт аккредитив. [23]

Таблица 3- Проводки по аккредитиву

Дебет	Кредит	Операция
55/1	51	Аккредитив выставлен с расчетного счета
55/1	66	Аккредитив открыт (выставлен) за счет ссуды
51	55/1	Возврат остатка аккредитива на расчетный счет
60	55/1	Расчёт с поставщиком аккредитивом
66	55/1	Возврат остатка аккредитива на счет

Чековые книжки учитываются по субсчету 55/2.

Чек – это письменное поручение владельца чекодателя обслуживающему банку для перечисления определенной суммы денег, которая указана в чеке с его счета денежных средств. В чеке должны содержаться:

• поручение для плательщика на выплату конкретной денежной суммы;
• указание счета и реквизиты плательщика, с которого производится платеж;
• наименование валюты платежа;
• указание места и даты составления чека;
• подпись чекодателя.

---