Файл: Учет безналичных денежных средств (на примере…).pdf

2.2 Ведение бухгалтерского учета безналичных денежных средств в ООО «Упакцентр»

Учет безналичных денежных средств ООО «Упакцентр» ведется на счете 51 «Расчетные счета».

Расчетный счет открыт в Филиале ПАО «ВТБ» в г. Красноярске. Основанием для открытия счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации.

Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета. ООО «Упакцентр» ежедневно получает выписку со своего расчетного счета (Приложение3). К выписке прилагаются первичные документы (платежные поручения, платежные требования, ордера, и т.д.).

Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента путем предоставления платежных поручений (приложение 2).

Данные за месяц по расчётному счёту на основе выписок переносятся в оборотно-сальдовую ведомость по счёту 51.

Одновременно данные формируются в карточке счета 51. Из программы 1С можно вывести анализ счета, анализ счета по контрагентам и.т.д., где можно увидеть интересующую нас информацию.

ООО «Упакцентр» ведет компьютерный учет движения денежных средств. Все расчеты производятся в программе 1С: Бухгалтерия предприятия (8.2).

2.3 Типичные ошибки по учету безналичных денежных средств и рекомендации по их устранению

Основные ошибки по учету безналичных денежных средств:

1.Неправильное указание номера счета при занесение платежных документов в базу.

2.Неверно указанный КБК при уплате налогов.

3.Неполное, несвоевременное и неправильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию денежных средств.

4.Неправильное и несвоевременное проведение операций по счетам в банках и отражение их результатов в учете.

Ошибки по учету безналичных денежных средств происходят по большей части из-за невнимательности и не собранности. Работа бухгалтера требует большой с концентрированности, внимательности, собранности, а также знания нормативной базы.

На предприятии ООО «Упакцентр» имеются случаи выдачи денежных средств из, оформленных с нарушением установленных требований, например:

---

- в расходном кассовом ордере № 152 от 19.03.2014г. на сумму 2400000,00 руб., №114 от 01.03.2014г. на сумму 1800000,00 руб., №97 от 22.02.2014г. на сумму 1500000,00 руб. нет подписи получателя денежных средств. Согласно правилам ведения учета денежных средств, при выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир должен сначала проверить правильность заполнения получателем расходного кассового ордера и только потом выдать деньги. После выдачи денег кассир подписывает ордер.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

- не прилагается письменных заявлений на выдачу денежных средств под отчет. Согласно пункту 6.3. Указания Банка России от 11.03.2014г. «О порядке ведения кассовых операций», для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату;

- предприятием осуществлялись наличные расчеты в рамках одного договора с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, например; от ООО «Автотурист» за 2014г принято в кассу 464242,56 руб., ООО «Дионис» за 2014г. Принято в кассу 290129.30 руб. В соответствии с п.6 Указания Банка России от 07.10.2013г. «Об осуществлении наличных расчетов» предельный размер наличных расчетов в рамках одного договора между юридическими лицами или юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем не должен превышать 100000 руб.

Это дает налоговым органам основание для привлечения к ответственности двух сторон договора, в рамках которого превышен лимит расчетов наличными деньгами, так как наличные денежные расчеты выражаются как в передаче, так и в приеме наличных денег. В течение 2 месяцев со дня проведения сверхлимитных расчетов налоговый орган может наложить два административных штрафа, на организацию от 40 000 до 50 000 руб.; на ее руководителя от 4000 до 5000 руб.;

- предприятием осуществлялись наличные расчеты в рамках договоров займа, например: по договору беспроцентного займа № б/н от 11.12.2015г. с Кондриковым В.Ю. возвращено из кассы Предприятия 250000,00 руб.; по договору беспроцентного займа № 234 от 07.05.2015г. с Кондриковым В.Ю. возвращено из кассы предприятия 516 000,00 руб.; по договору беспроцентного займа № 235 от 15.05.2014г. с Кондриковым В.Ю. возвращено из кассы Предприятия 558 000,00 руб. С выходом Указания Банка России «Об осуществлении наличных расчетов», изменился порядок расходования наличности из кассы. По новым правилам, использовать наличную выручку на прямую из кассы предприятия на возврат займов, оплату аренды, выплату дивидендов нельзя, так как существуют закрытый перечень целей, на которые разрешено использовать наличную выручку.

---

Поскольку Указаниями Банка России не разрешено использовать наличную выручку на возврат займов на прямую из кассы, предприятию необходимо было снять денежные средства с расчетного счета в кассу, и только затем произвести погашение займов.

В целом состояние бухгалтерского учета на предприятии соответствует требованиям действующего законодательства.

Изучив организацию ООО «Упакцентр», можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет денежных средств ведется в соответствии с законодательными нормами и правилами. Используется специальная бухгалтерская программа 1С: Бухгалтерия предприятия (8.2).

В ООО «Упакцентр хозяйственные операции, связанные с движение денег, оформляются обязательно первичными документами, на их основании и ведется бухгалтерский учет в организации.

При расчете с другими организациями в ООО «Упакцентр» осуществляется путем безналичного расчета через расчетный счет в банке. В организации открыт только один расчетный счет. Для безналичных расчетов в рублях используются платежные поручения. Предприятию ООО «Упакцентр»:

• необходимо приложить недостающие и привести в соответствие с требованиями законодательства, имеющиеся первичные документы по расходу денежных средств из кассы;
• рекомендуется соблюдать правила расчета наличными денежными средствами между юридическими лицами;

- рекомендуется в соответствии с Указанием Банка России формировать затраты.

Заключение

В результате выполненной курсовой работы на тему «Учет наличных и безналичных денежных средств на примере ООО «Упакцентр», можно сделать выводы:

Во первой главе были рассмотрены варианты бухгалтерского учета безналичных расчетов: учет на расчетном счете, на специальных счетах и на валютном счете. К специальным счетам относятся аккредитивы, чековые книжки, депозиты. Проанализировав данную главу, можно сделать вывод о том, что безналичные расчеты более распространены, чем наличные. Осуществление безналичных расчетов подтверждается бумажной документацией, это позволяет лучше контролировать процесс перемещения денежных средств на счетах в банках.

Для того что бы денежные средства использовались эффективно необходимо:

• верно, вести учет движение денежных средств, это требует обширных знаний законов, которые постоянно меняются;
• уметь планировать поступления денежных средств;
• устойчивое финансовое состояние и желаемая эффективность в хозяйственной деятельности, это будет достигнуто при согласованном контроле за прибылью денежных средств и оборотного капитала.

---

Исследованное предприятие ООО «Упакцентр» занимается оптовой и розничной торговлей товаров для хозяйственного потребления. Бухгалтерский учет денежных средств ведется в соответствии с законодательными нормами и правилами в автоматизированном режиме. Используются бухгалтерские программы.

Автоматизация учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных учетных документов и отражения операций по соответствующим разделам Плана счетов бухгалтерского учета. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных денег для использования на текущие расходы. Использование программного обеспечения позволяет быстро производить все необходимые расчеты, учет событий и уменьшает влияние человеческого фактора. Автоматизация учета обеспечивает удобное компактное хранение и использование всей документации. И даже если сам бухгалтер временно не будет работать, исполняющий его обязанности сотрудник сможет во всем разобраться без потери времени.

Денежные расчеты со сторонними организациями и поставщиками ООО «Упакцентр» осуществляет путем безналичных расчетов через расчетный счет в банке. Расчетный счет открыт в банке один, и он является основным счетом для организации.

При открытии расчетного счета ООО «Упакцентр» заключил договор банковского счета, в котором отражен перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

При осуществлении расчетных операций в ООО «Упакцентр» руководствуется установленными формами безналичных расчетов и применяет типовые документы, формы которых установлены ЦБ РФ. Для осуществления безналичных расчетов в рублях ООО «Упакцентр» использует платежные поручения.

Таким образом, цель исследования в курсовой работе – выявление типичных ошибок при учете денежных средств на основе изучения их теории и практики, проведение анализа учета денежных средств для получения информации и разработки рекомендаций по устранению ошибок, касающихся учета денежных средств - достигнута.

Список использованных источников

1. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет.- М. : Вузовский учебник, 2014. 587 с.

2. Богаченко В. М. Практический консультант бухгалтера.- Ростов н/Д : Феникс, 2014. 411 с. :

---

3. Кеворкова Ж.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10 000 проводок. Практика применения Плана счетов: – М.: Проспект, КНОРУС, 2010. - 562 с.

4. Лысенко, Д. В. Бухгалтерский управленческий учет : учебник / 2014. – 478 с. - (Высшее образование).

1. Щадилова С.Н. Бухгалтерский учет для всех, 5 изд. Дополненное и переработанное - М. : ИНФРА-М, 2015. - 208 с.
2. Черненко А. Бухгалтерский финансовый учет для студентов вузов -М.: Феникс, 2015. - 249 с.

7. Воронцова Е. А. Расчетные корпоративные карты: особенности бухгалтерского учета операций, проводимых с их использованием - Международный бухгалтерский учет, 2011. - 116 с.

1. Система Гарант [Электронный ресурс]: справочная система. – Версия Проф, сетевая. – Электрон. Дан. (59 Кб). М.: ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2013.
2. Попова Л.В. Налоговый учет, отчетность- М.: Дело и сервис, 2014. -416 с.

10. Сафонова М. Практический аудит: учеб.пособие - М.: Феникс, 2014. - 509 с.

11. Черненко А. Анализ финансовой отчетности: учеб.пособие- М.:Феникс, 2014. - 285 с.

12. Козлова Е.П. Учет расчетов по пластиковым картам Бухгалтерский учет. – 2015. - 165 с.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет на предприятиях /– М.: ИНФРА- М, 2015. – 261 с.

14. Лытнева Н. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. Пособие / - М.: Феникс, 2014. - 604 с.

15. Пошерстник Н.В. Самоучитель по бухгалтерскому учету. Уч. пособие 2 изд. / - М.: КноРус, 2014. - 400 с.

1. Касьянова Г.Ю. План счетов бухгалтерского учета. Комментарий к последним изменениям - М.: Абак, 2015. - 141 с.
2. Костюкова Е.И. Бюджетный учет и отчетность - М.: Дело и сервис, 2015. - 144 с.

18. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению / Приказ Минфина РФ от 31 октября 2014. № 94н;

19. Богаченко В. Теория бухгалтерского учета: учебник. - Изд. 8-е, доп. и перераб - М.: Феникс, 2015. - 347 с.

20. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации / Письмо ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У

1. Приказа Минфина РФ от 25.12.2014 № 147н
2. Терентьева М. Аудит: учеб. пособие - М.: Феникс, 2014. - 316 с.
3. Богаченко В. Бухгалтерский учет: задачи и ситуации - М.: Феникс, 2014. - 315 с.
4. Нечитайло А. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебник - М.: Феникс, 2015. - 633 с.
5. Лытнева Н. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. Пособие - М.: Феникс, 2014. - 503 с.
6. Басаков М. Азы бухгалтерского учета. Практическое пособие / М.Басаков, - М.: Феникс, 2015.
7. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»– М.:АБАК, 2014.
8. Сафронова Ю.В. Бухгалтерский учет - М.: МИЭМП, 2014. - 338 с.

---