Файл: Учет безналичных денежных средств (на примере…).pdf

Пример покупки иностранной валюты.

Организация представила в уполномоченный банк поручение на покупку 1 000 долларов США. Банк приобрел иностранную валюту по курсу 66 руб. за 1 доллар. Курс Банка России на дату приобретения и зачисления валюты на специальный транзитный валютный счет предприятия составил 65 руб. за 1 долл. Комиссионное вознаграждение банку - 290 руб.

По заявке предприятия наличная валюта снята с валютного счета для оплаты командировочных расходов. Курс доллара США на дату списания валюты с валютного счета и зачисления в кассу организации – 65,65 руб. за 1 доллар.

Таблица 9- Операции по покупки валюты

Дебет	Кредит	Сумма	Операция
57	51	66000= 66 руб.*1000$	Сумма денежных средств направленных на покупку валюты
91	51	290	Сумма комиссионного вознаграждения банку
52	57	65000 = 65 руб.*1000 $	Cумма рублевой оценки приобретенный валюты, зачисленной на валютный счет
91	57	1000 = (66000-65000)	Отражена разница курсов
50	52	65650 = (65,65*1000$)	Сумма рублевой оценки валюты, зачисленной в кассу организации
52	91	650 = (65,65-65)* 1000$	Сумма курсовой разницы

По истечению четырех дней валюта, которая не использована, продается государству.

Изменение курса иностранных валют по отношению к рублю в учете обязательно должна отражаться курсовая разница.

Курсовая разница бывает отрицательной (уменьшает прибыль) и

положительной (увеличивает прибыль).

Отрицательная разница образуется в том случае, когда по отношению к иностранной валюте курс рубля растет и когда рубль падает.

Положительная разница образуется в том случае, когда по отношению к иностранной валюте курс рубля падает и когда рублю растет.

В бухгалтерском учете курсовая разница должна отражаться в

соответствием с остатком иностранной валюты:

- Поступление или списание валюты на дату выписки;

- Остаток валюты должен пересчитываться по курсу, который действовал на последнее число в отчетном месяце, при составлении баланса на первое число месяца. [3]

Таблица 10- Отражение курсовых разниц

---

Дебет	Кредит	Операция
76	91/1	Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка на текущем счете по курсу ЦБ РФ на дату фактического перечисления платежа (погашения долга)
91/2	52	Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке валютного остатка на текущем счете по курсу ЦБ РФ на дату фактического перечисления платежа (погашения долга)
76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию в валюте",76 субсчет Расчеты по претензиям в валюте",76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами в валюте" и др.	91/1	Отражена по курсу ЦБ РФ положительная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения кредиторской задолженности (или даты последней переоценки) до момента погашения долга с текущего валютного счета
91/2	76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию в валюте",76 субсчет Расчеты по претензиям в валюте",76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами в валюте" и др.	Отражена по курсу ЦБ РФ отрицательная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения кредиторской задолженности (или даты последней переоценки) до момента погашения долга с текущего валютного счета
76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию в валюте",76 субсчет Расчеты по претензиям в валюте",76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами в валюте" и др.	52/1	Отражена оплата иностранным или российским организациям прочей кредиторской задолженности с текущего валютного счета одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату погашения долга(фактического перечисления платежа

Основные проводки по валютному счету приведены в Приложении 1.

Закрытие валютного счета. Чтобы закрыть валютный счет, необходимо представить в банк заявление, составленное в произвольной форме. Причину, по которой вы решили закрыть валютный счет, в заявлении можно не указывать.

О том, что организация закрыла валютный счет, необходимо обязательно сообщить в налоговую инспекцию в течение 7 рабочих дней. При закрытии текущего валютного счета необходимо отправить в налоговую инспекцию соответствующее сообщение. Если же был открыт специальный банковский счет, то сообщать о его закрытии не нужно. О закрытии транзитного валютного счета отдельно сообщать не надо. На это указано в письме Минфина России от 17 ноября 2010 года N 03-02-07/1-536. Для сообщения в налоговую инспекцию предусмотрен специальный бланк, который утвержден приказом ФНС России от 9 июня 2011 года № ММВ-7-6/362.

---

В первой главе были рассмотрены варианты бухгалтерского учета безналичных расчетов: учет на расчетном счете, на специальных счетах и на валютном счете. К специальным счетам относятся аккредитивы, чековые книжки, депозиты. Проанализировав данную главу, можно сделать вывод о том, что безналичные расчеты более распространены, чем наличные. Осуществление безналичных расчетов подтверждается бумажной документацией, это позволяет лучше контролировать процесс перемещения денежных средств на счетах в банках.

Глава 2. Организация учета безналичных денежных средств на предприятии

2.1. Общая характеристика ООО «Упакцентр»

Полное наименование: ООО «Упакцентр».

Юридический адрес: г. Кемерово ул. Клары Цеткин 118.

Юридически-правовая форма предприятия: общество с ограниченной ответственностью.

Вид деятельности — розничная и оптовая торговля.

Форма собственности — частная.

Размер уставного капитала — 10 000 руб.

Директор предприятия – Кондриков В.Ю. Директор полностью ведет руководство деятельностью предприятия. Он самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, имеет право первой подписи.

Главный бухгалтер составляет документальные отчёты предприятия.

Компания образована 1999 г. Общество приобрело права юридического лица с момента государственной регистрации, обладает самостоятельным балансом, имеет расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием, и другие необходимые реквизиты. Срок деятельности Общества не ограничен.

Общество с ограниченной ответственностью «Упакцентр» является многопрофильным и имеет право на осуществление следующих видов деятельности:

• выполнение коммерческой, торгово–закупочной деятельности, включая куплю – продажу товаров, оптовая и розничная торговля;
• торгово–закупочная и торгово–сбытовая деятельность;
• реализация упаковочных материалов;
• услуги по транспортировке и перевозке грузов;
• 17 лет стабильной и эффективной работы на рынке упаковочных материалов;
• 18 универсальных магазинов в Кемеровской области, специализирующихся на широком ассортименте товаров хозяйственной группы;
• более 10 000 покупателей ежедневно;
• оптовое подразделение с широкой сетью каналов сбыта;
• безусловное соблюдение договорных условий сотрудничества с клиентами и партнерами;
• современный логистический комплекс.

---

Высшим руководящим органом ООО «Упакцентр», является Генеральный директор, он является и учредителем компании.

Деятельность ООО «Упакцентр» обеспечивают 9 служб:

1. отдел транспорта;
2. отдел рекламы и связей с общественностью;
3. отдел оптово- розничных продаж;
4. отдел закупа;
5. финансовый отдел;
6. отдел кадров;
7. юридическая служба;
8. отдел безопасности;
9. секретариат.

Функции отдела транспорта:

• обеспечение бесперебойной работы автотранспорта, закупка необходимых деталей;
• обеспечение бесперебойной работы оборудования, наличие электроэнергии на торговых объектах;

- выдача необходимых материальных средств; спецодежда, канцелярия, оборудования для торговых объектов;

- обеспечение соблюдения трудовых соглашений с ремонтно- строительными организациями, оформление технического минимума, технического осмотра на автотранспорте и т.д.

Функции службы по рекламе и связям с общественностью:

• комплексное изучение рынка;
• исследование основных показателей рынка;
• изучение потребителей;
• изучение деятельности конкурентов;

- оценка состояния и повышение уровня конкурентоспособности товаров;

• маркетинговое обоснование рекламной компании;
• формирование эффективных деловых отношений внутри компании. Функции отдела оптово-розничных продаж:
• обеспечение бесперебойной работы торговых объектов;

- контроль за состоянием и работой торгового оборудования на объектах;

- контроль дебиторской задолженности;

- контроль текущего планирования продукции, еженедельный анализ объемов продаж по торговым точкам;

• анализ эффективности работы торговых точек;
• ведение базы данных по реализации продукции;
• ежедневная корректировка развоза товаров по торговым объектам. Функции отдела закупа:
• обеспечение торговых объектов необходимыми товарами;
• закуп продукции у поставщиков под реализацию;
• поиск поставщиков; Функции финансовой службы:
• анализ результатов хозяйственной деятельности;
• предоставление отчетов в государственные органы;
• начисление заработной платы;
• обеспечение платежей по обязательствам; Функции отдела кадров:
• мониторинг заработной платы;
• разработка локальных нормативных документов;
• прием, увольнение сотрудников;
• составление табеля учета рабочего времени;
• составление штатного расписания. Функции юридической службы:
• договорно-претензионная работа;
• представление интересов предприятия в судах. Функции службы безопасности:
• обеспечение безопасности работников и посетителей;

---

- проверка благонадежности кандидатов на вакантные должности в предприятии.

Функции секретариата:

- организация документооборота внутри предприятия и со сторонними организациями.

Оплата труда на предприятии регулируется Стандартом предприятия по оплате труда и премированию. Для каждой категории сотрудников разработан свой Стандарт. В оплате труда для работников ООО «Упакцентр» наиболее целесообразной считается использование традиционной тарифной системы оплаты труда. За образцовое выполнение трудовых обязанностей, повышение производительности труда, улучшение качества работ, положительную и безупречную работу, а так же за достижение определенных целей, предприятие предусматривает применение следующих поощрений:

• объявление благодарности;
• награждение ценным подарком;
• премирование сотрудников.

Поощрения объявляются в приказе, доводятся до сведения всего коллектива и заносятся в трудовую книжку работника.

Для сотрудников использующих личные автомобиль, предусмотрена компенсация ГСМ.

Обучение сотрудников рабочих специальностей проводятся непосредственно на рабочем месте, закрепленным за ним наставником.

Охрана труда на предприятии: Управление охраной труда на предприятии осуществляет руководитель предприятия, либо его заместитель. Организацию работы по обеспечению охраны труда в предприятии осуществляет главный специалист по охране труда.

Основными задачами являются:

• организации работы по обеспечению сотрудниками требований по охране труда;
• контроль за соблюдением работниками законов и иных нормативных правовых актов об охране труда;

- организация профилактических работ по предупреждению производственного травматизма, профессиональных заболеваний и заболеваний, обусловленных производственными факторами, а так же работы по улучшению условий труда;

- информирование и консультирование Сотрудников предприятия, в том числе руководителей, по вопросам охраны труда;

- изучение и распространение передового опыта по охране труда, пропаганда вопросов охраны труда.

Все работники организации обязаны соблюдать требования инструкций по охране труда и технике безопасности. За невыполнение инструкций работник привлекается к дисциплинарной и материальной ответственности.

На предприятии действуют следующие виды инструктажей по охране труда и технике безопасности: вводный, первичный, повторный, внеплановый и целевой.

---