Файл: Учет безналичных денежных средств (на примере…).pdf

Введение

Денежные средства принадлежат к важнейшей группе оборотных средств. От их наличия в нужных суммах зависит благополучие организации, и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

В организации денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др.

Актуальность исследования в рамках курсовой работы «Учет наличных и безналичных денежных средств на примере ООО «Упакцентр» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно вести учет наличных и безналичных денежных средств. Также для верного ведения учета денежных средств необходимы знание законов и регулярно меняющихся норм, правил и порядка. Требуемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое положения станут, достигнуты только при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Объектом исследования в курсовой работе является ООО «Упакцентр».

Предмет исследования - организация учета безналичных денежных средств в ООО «Упакцентр».

Целью курсовой работы является рассмотреть учет безналичных денежных средств на примере предприятия ООО «Упакцентр».

Для достижения цели исследования сформулированы следующие задачи:

1. изучить теоретические основы учета безналичных денежных средств предприятия, оформление и порядок их учета;
2. рассмотреть учет безналичных денежных средств в ООО «Упакцентр»»;
3. охарактеризовать типичные ошибки в учете безналичных денежных средств и найти методы предотвращения и исправления ошибок.

Методы исследования – научные методы, которые основаны на требованиях объективного и всестороннего факторного анализа учета денежных средств предприятия: абстрактно-логический, системно-структурный метод, анализ и синтез, индукция, дедукция и аналогия, обобщение, системный подход.

Информационной базой являются нормативные документы, учебная литература, периодические издания, учетные данные предприятия.

Курсовая работа содержит введение (постановку целей и задач исследования, обоснование актуальности избранной темы), основную часть (анализ организации учета и контроля денежных средств), заключения (содержащего выводы), а также список использованных источников и приложения.

---

Курсовая работа имеет практическое значение, так как сделанные в процессе исследования теоретические и практические выводы доведены до конкретных рекомендаций, что делает их возможным для непосредственного применения в исследованной организации.

Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств в организации

1.1 Экономическая сущность денежных средств

С момента создания предприятия у него появляются денежные средства, полученные на расчетный счет предприятия от его учредителей, а также от клиентов за проданные товары или оказанные услуги.

Денежные средства – это средства в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах.

С позиции текущей деятельности денежные средства играют важнейшую роль, поскольку они используются для ликвидации любых сбоев в финансовом и производственном процессах. С позиции контроля и оценки эффективности функционирования предприятия весьма важно представлять, какие виды деятельности генерируют основной объем денежных поступлений и оттоков [22, с. 94-95].

Существует несколько трактовок понятия «денежные документы».

Согласно существующему определению денежные средства организации - совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах [3].

Исходя из вышесказанного, деньги - это не только банкноты и монеты: наличные и на счетах в банках, но и «денежные документы».

В учебнике по бухгалтерскому учету под редакцией профессора Ю.А. Бабаева [17] под денежными средствами понимается совокупность денег,

находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

В экономическом словаре [32] под денежными средствами понимается следующее: «Денежные средства – важнейший вид актива организации, представляющий собой средства в российской и иностранной валютах, легкореализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы».

---

Так, в современном экономическом словаре [18] под денежными средствами понимаются аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги.

Данное определение денежных средств было дополнено в бухгалтерском словаре такими словами: «… обладающие высоким уровнем ликвидности». Таким образом, несмотря на множество различных формулировок понятия «денежные средства» авторы приводят довольно похожие определения данного понятия.

Однако в большинстве определений авторы приводят только состав основных элементов денежных средств, что, на наш взгляд, является не полным и должно быть расширено. На наш взгляд, под денежными средствами следует понимать наиболее ликвидную и наименее доходную часть оборотного капитала, предназначенную для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков и достаточных для осуществления всех первоочередных платежей в результате текущих расчетов, непредвиденных расходов и возможного расширения деятельности.

В предложенном нами определении значимость такого вида активов, как денежные средства, определяется такими основными причинами, как рутинность, предосторожность и спекулятивность.

Денежные средства сами по себе, то есть не вложенные в предпринимательскую деятельность, не могут приносить доход, хотя, с другой стороны, в определенном размере они постоянно должны присутствовать в составе оборотных средств организации в силу вышеуказанных причин.

Денежный документ - это документ, показывающий движение денежных средств. С помощью денежных документов учитываются кассовые и банковские операции.

Но на наш взгляд, это не совсем корректное определение, поскольку документы, о которых идет речь, называются кассовыми, банковскими, расчетными и т.д., но в состав денежных средств они не могут быть включены, так как невозможно рассчитаться приходным кассовым ордером или платежным поручением.

Денежный документ - это документ, владельцу которого предстоит получить по нему денежные суммы, или приобретаемый документ, предоставляющий определенные, впоследствии используемые права.

Данное определение ближе к истине. Действительно, денежные документы как денежные средства должны легко превращаться в деньги.

Поэтому, денежные документы - это документы организации, имеющие оценку в денежном выражении и хранящиеся в его кассе.

Денежные средства представляют собой аккумулированные в различных формах, чаще всего на счетах в банках различного рода доходы и поступления, которые находятся в постоянном обороте у различных объектов хозяйствования.

---

Основные задачи учета денежных средств:

- своевременное и полное отражение в учете операций с денежными средствами при строгом соблюдении требований действующего законодательства;

- правильное документальное оформление операций с денежными средствами, согласно установленным правилам ведения кассовых операций;

- контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием.

Бухгалтерский учет денежных средств должен обеспечить контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Исходя из этого необходимо непрерывно выполнять задачи по контролю денежных средств:

– проверку правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

– обеспечить своевременность, полноту и правильность расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявлять дебиторскую и кредиторскую задолженность, средств в расчетах в иностранной валюте;

– своевременно выявлять результаты инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечить взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженностей в установленные сроки;

– обеспечить сохранность денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

– изыскать возможность наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

В свою очередь необходимо отметить, что контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, соблюдение кассовой дисциплины и правильное заполнение первичной документации позволит рационально использовать наличные деньги.

В части ведения бухгалтерского учета для контроля за движением денежных средств предназначены специальные счета учета денежных средств.

Денежные средства являются источником формирования денежного потока. Денежный поток можно охарактеризовать как разницу между денежными поступлениями и потреблением организации. Эффективное управление денежными потоками позволяет снизить потребность в капитале, ускорить обороты, а также выявить финансовые резервы внутри предприятия и тем самым снизить объемы внешних займов.

---

Все денежные потоки можно разделить на три группы:

- денежные потоки от основной или операционной деятельности. Прирост данного потока дают основные виды деятельности: продажа, дивиденды, получаемые от инвестиций. Уменьшается поток за счет производственных расходов, в том числе выплат процентов и налогов;

- денежные потоки от инвестиционной деятельности.

В эту группу можно включить денежный поток, который формируется на основании долгосрочных активов. Прирост средств данного потока происходит за счет уменьшения объема инвестиций, списания недвижимости и оборудования, а также при реализации нематериальных и других активов;

- денежные потоки от финансовой деятельности.

Данный поток формируют долгосрочные пассивы и собственный капитал. Увеличение долгосрочных заемных средств или реализация акций формирует приток, уменьшение пассивов и распределение дивидендов акционерам формирует отток [4].

1.2 Нормативно-правовое регулирование учёта денежных средств

Основными нормативными документами по учету денежных средств являются:

- Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.

- Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества).

Согласно ст.140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации [1] законным платежным средством, обязательным к приему по стоимости на всей территории Российской Федерации является рубль.

Согласно п. 2 статьи 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться и наличными деньгами, если иное не установлено законом.

---