Файл: Учет труда и заработной платы(ООО «МИСКОН»).pdf

Так как с 01 января 2016 года в ООО «МИСКОН» всем работникам была повышена заработная плата на 15%, то на основании «Положения об исчислении среднего заработка» № 213 была произведена индексация заработной платы до ее повышения на коэффициент 1,15.

Средний заработок составил:

Сумма отпуска:

Расчет отпускных оформляется в «Записке-расчет о предоставлении отпуска работнику». На основании листка нетрудоспособности бухгалтер ООО «МИСКОН» исчисляет пособие по временной нетрудоспособности. Например, главный бухгалтер Филина Н.И. заболела в октябре 2016 года. На больничном она была с 04 октября по 09 октября 2016 года (4 рабочих дня). В ООО «МИСКОН» она работает более 10 лет, следовательно, пособие ей рассчитываться исходя из её среднего заработка. Её непрерывный стаж составил 18 лет 6 месяцев и 12 дней, поэтому пособие рассчитывается исходя из 100% среднего заработка.

Расчетным периодом для расчета ее среднего заработка является 24 полных календарных месяцев, предшествующих болезни (таблица 2).

Таблица 2

Данные для расчета среднего заработка Филиной Н.И.

Как видно из таблицы 3 Филиной Н.И. в феврале 2016 года была начислена премия в размере 5000 рублей за 2015 год. Так как она отработала не весь расчетный период (225 дней из 249), то в расчет войдет сумма премии за фактически отработанное время:

Среднедневной заработок Филиной Н.И. составил:

Далее определяется максимальный размер дневного пособия, рассчитанный исходя из 15000 рублей за полный календарный месяц:

Так как размер дневного пособия больше максимального размера дневного пособия, то пособие во временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из максимального размера дневного пособия:

1. пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС:

2. пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя:

При увольнении работнику выплачивают компенсацию за неиспользованный отпуск.

На основании приказа (распоряжения) о прекращении трудового договора с работником с оператором ЭВМ Клишиной В.Е. 13.10.2016 года произведен расчет компенсации за неиспользованный отпуск.

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается исходя из среднего заработка сотрудника. Средний заработок для расчета компенсации за неиспользованный отпуск определяется по тем же правилам, которые применяются при расчете отпускных. В таблице 3 приведены данные для расчета компенсации за неиспользованный отпуск.

В феврале 2016 года Клишиной В.Е. была начислена премия за 2015 год в размере 1000 рублей. Даная премия входит в расчет компенсации за неиспользованный отпуск за фактически отработанное время в сумме:

Таким образом, для расчета компенсации за неиспользованный отпуск берется начисленная заработная плата и премия:

Средний заработок составил:

За каждый рабочий месяц полагается 2,33 дня отпуска (28дн.:12мес.) - при отпуске в 28 календарных дней.

Таблица 3

Данные для расчета компенсации за отпуск Клишиной В.Е.

У Клишиной В.Е. неиспользованный отпуск за период с 05.04.2016 года по 13.10.2016 года, т.е. 6 полных месяцев и 8 дней, следовательно, оплате подлежат 13,98 дней ().

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск составила:

Расчет компенсации бухгалтер оформляет запиской-расчет о прекращении (расторжении) трудового договора (приложение № 10).

ООО «МИСКОН» из заработной платы своих сотрудников производит следующие виды удержаний:

• налог на доходы физических лиц по ставке 13% и 35%;
• выданный ранее аванс или иные межрасчетные выплаты;
• по договору займа;
• алименты;
• другие удержания.

Из заработной платы каждого работника производится удержание налога на доходы физических лиц предусмотренного гл.23 ч.2 НК РФ.

По ставке:

• 13% облагается заработная плата и иные основные доходы работников;
• 35% - доходы в виде материальной выгоды.

Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, необлагаемых налогом, и сумму налоговых вычетов. Исчисление налога на доходы физических лиц представлено в виде блок-схемы «Начисление налога на доходы физических лиц».

Например,

1. Доход оператора ЭВМ Хотиной Ю.А. за октябрь 2016 года составил 3545,45 рублей. Хотина Ю.А. была принята на работу 16 октября 2016 года, до этого времени она не работала, а состояла на учете в Центре занятости. По заявлению Хотиной Ю.А. ей был предоставлен стандартный налоговый вычет 400 рублей, а также налоговый вычет на ее ребенка 6 лет – 600 рублей. Следовательно, налог на доходы Хотиной Ю.А. составил:

2. Доход машиниста буровой установки Августиновича Г.С. за октябрь 2016 года составил 13140 рублей, в том числе материальная помощь 3000 рублей (ранее в 2015 году материальная помощь не выдавалась), 3300 рублей - полевое довольствие, 5700 рублей - сдельная заработная плата, 1140 рублей - надбавка за разъездной характер работы. Налогом на доходы физических лиц будет облагаться доход:

т.к. ранее материальная помощь не выдавалась и не превышает 4000 рублей, а полевое довольствие не облагается налогом на доходы физических лиц.

Совокупный доход с января по сентябрь 2016 года составил 53505,18 рублей. Августинович Г.С. имеет двоих несовершеннолетних детей.

Так как совокупный облагаемый доход с января по октябрь 2016 года составил: , то стандартные налоговые вычеты на работника и на его детей не предоставляются.

Следовательно, налог на доходы Августиновича Г.С. составил:

В ООО «МИСКОН» производятся удержания алиментов. Сумма алиментов, которая удерживается из дохода работника, определяется на основании исполнительного листа.

Например, в бухгалтерии ООО «МИСКОН» имеется исполнительный лист № 02-41и от 28.09.2016 года об удержании алиментов с Подалева В.В. в пользу его несовершеннолетнего ребенка в размере 25% от заработной платы. За октябрь 2016 года заработная плата Подалева В.В. составила 9348 рублей (в т.ч. полевое довольствие 3300руб.), налог на доходы физических лиц – 786 рублей.

Сумма алиментов определяется следующим образом:

, где (7)

А – сумма алиментов;

ЗП – начисленная заработная плата;

НДФЛ – налог на доходы физических лиц;

- процент удержания алиментов.

Начисленная заработная плата, с которой удерживаются алименты составляет:

Сумма алиментов удержанных с Подалева В.В. составила:

ООО «МИСКОН» производит удержание займов и процентов по ним в соответствии с договорами заключенными с работниками организации.

Например, в июле 2016 года с Шульдешовым Н.Н. был заключен договор займа на сумму 30000 рублей под 5% годовых на 12 месяцев для оплаты лечения жены, сумма займа и проценты по нему погашаются путем удержания из заработной платы.

В соответствии с договором займа с Шульдешова Н.Н. ежемесячно производится удержание суммы займа в размере 2500 рублей. До октября 2016 года часть займа – 5000 рублей погашена.

Плата за заем в октябре 2016 года составила:

Затем определяется сумма материальной выгоды за счет экономии на процентах, исходя из ¾ ставки рефинансирования:

С суммы материальной выгоды в виде экономии на процентах удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 35%:

Помимо выплат в виде премий, материальной помощи, пособий по временной нетрудоспособности, за работу в сверхурочное время организации производят выплаты, которые рассчитываются исходя из средней заработной платы работника.

2.4. Учет выплат, производимых за счет среднего заработка

К выплатам, производимым организациями из расчета средней заработной платы, относятся выплаты: ежегодного оплачиваемого отпуска, дополнительного отпуска, оплата за время нахождения работника в командировке, пособия по временной нетрудоспособности.

Трудовое законодательство предусматривает два вида оплачиваемых отпусков, которые учитываются по данному основанию: основной и дополнительный оплачиваемый отпуска. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. При этом право на оплачиваемые из средств работодателя отпуска имеют сотрудники, с которыми у предприятий заключены трудовые договоры.

В ООО «МИСКОН» всем работникам предоставляются основные отпуска продолжительностью 28 календарных дней. Удлиненный ежегодный отпуск 30 календарных дней предоставляется начальнику полевой буровой партии, так как он является инвалидом III группы.

Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеющим особый характер работы, с ненормированным рабочим днем, в некоторых других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В ООО «МИСКОН» предоставляются как основные, так и учебные отпуска с сохранением должности и среднего заработка.

Сумма отпускных, причитающихся работнику, определяется по следующей формуле:

, где (8)

О – сумма отпускных;

- средний дневной заработок;

- количество календарных дней отпуска подлежащих оплате.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние двенадцать календарных месяцев, предшествующих отпуску (с 1-го до 1-го числа), путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней):

. (9)

Если же один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, порядок расчета меняется. Средний дневной заработок в этом случае рассчитывается следующим образом:

, где (10)

- начисленная заработная плата за 1, 2, …, 12 месяцы, входящие в расчетный период;

- количество календарных дней за каждый месяц расчетного периода, которые рассчитываются следующим образом:

, где (11)

- количество фактически отработанных дней в месяце;

1,4 (1,2) – коэффициент при пятидневной (шестидневной) рабочей неделе.

Для расчета среднедневного заработка бухгалтера-кассира Макаровой В.В. используется расчетный период с 01 октября 2015 года по 30 сентября 2016 года. Данные для расчета среднедневного заработка Макаровой В.В. представлены в таблице 4.

Начисленная заработная плата Макаровой В.В. состоит из оклада и доплаты за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника, поэтому для расчета среднего заработка она будет взята полностью. С 01 января 2016 года в ООО «МИСКОН» всем работникам была повышена заработная плата на 15%.

Таблица 4

Данные для расчета среднего заработка Макаровой В.В.