Файл: Первичные учетные документы и их значение для налогового учета.pdf

Размер уставного капитала не изменился и составляет 10,0 тыс. рублей. Нераспределенная прибыль в 2017 году возросла на 52,9%, а в 2018 году - на 132,6%. В 2018 году появились краткосрочные заемные средства в размере 90,0 тыс. руб. Кредиторская задолженность (задолженность перед поставщиками) в 2018 году снизилась на 46,5%.

Объем нераспределенной прибыли существенно увеличился в 2018 году, но при этом предприятие не имеет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и резервов. Как таковой финансовой стратегии у ООО «Рысь» так же нет, что характеризует управление ресурсами и организацией в целом, как недостаточно эффективное.

В ходе анализа пассивов было выявлено, что в структуре пассивов основную долю составляет нераспределенная прибыль. На долю уставного капитала и краткосрочных займов приходится менее 1% и в течение период данный показатель изменялся не значительно.

В 2018 году доля нераспределенной прибыли составляла 68,62%, что вдвое больше показателя 2017 года - 33,66%. Кредиторская задолженность формировала 31,08% пассивов в 2018 году и 66,30% - в 2017 году.

Данные годовой бухгалтерской отчетности, а именно, бухгалтерского баланса, могут быть использованы для оценки финансового состояния предприятия, расчёта таких коэффициентов, как коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, соотношения собственного и резервного капитала и т. д. В ООО «Рысь» данные показатели не рассчитывались и не анализировались ранее, что свидетельствует об ограничениях в использовании годовой бухгалтерской отчетности. В данной работе рассчитаны коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости.

2.2. Особенности финансовой отчётности ООО «Рысь»

ООО «Рысь» является микропредприятием, поэтому в штате организации только один бухгалтер, отвечающий и за заведение первичной документации, и за проведение операций (проводок), и за формирование и предоставление в контрольные органы бухгалтерской отчетности. Так как предприятие применяет общую систему налогообложения (ОСНО), обязанность по формированию бухгалтерской отчетности возникает ежеквартально.

За 2018 год бухгалтерский баланс заполняется в 2019 году и сдается не позднее 31 марта 2019 года. Форма баланса имеет титульную часть, раздел с активами и раздел с пассивами. Разделы поделены на три графы - в первую графу вносятся данные по состоянию на 31 декабря 2018 года, во вторую - на 31.12.2017, в третью -на 31.12.2016.

Сведения за предыдущие года берутся из баланса за прошлый год.

Вверху бланка баланса пишутся следующие данные:

• отчетная дата - 31 декабря 2018 года;
• наименование юридического лица;
• ИНН;
• ОКПО;
• основной вид деятельности и его соответствующий код по ОКВЭД;
• организационно-правовая форма и форма собственности, а также соответствующие коды по ОКОПФ и ОКФС;
• единица измерения - 384 для тысяч и 385 для миллионов;
• адрес организации.

Раздел с активами бухгалтерского баланса делится на 2 подраздела: внеоборотные и оборотные активы. Внеоборотные активы в балансе ООО «Рысь» отсутствуют, поэтому рассматривать порядок заполнения соответствующих строк (1100-1190) не будем. Во втором разделе баланса ООО «Рысь» имеются заполненные строки 1210 «Запасы и затраты», 1230 «Дебиторская задолженность» и 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». Рассмотрим порядок заполнения этих строк подробнее.

Строка 1210 «Запасы и затраты» включает в себя материалы, товары,

сырье и прочие материально-производственные запасы, сроком использования менее 12 месяцев, данные берутся со счетов учета материально-производственных запасов. Помимо этого, к этой строке относят также хозяйственный инвентарь, дешевую офисную мебель, недорогие компьютеры и оргтехнику (малоценные основные средства), канцтовары и другое имущество компании, которое не списано с учёта по состоянию на конец отчетного периода. В таблице 4 представлен порядок заполнения строки 1210.

Таблица 4

Формирование строки 1210 «Запасы и затраты» в бухгалтерском балансе ООО «Рысь» на 31.12.2018 г., тыс. руб.

Продолжение таблицы 4

Как показывает таблицы 4, наибольшую долю строки 1210 баланса образует разница между стоимостью товаров и торговой наценкой, что в целом характерно для подавляющего большинства предприятий оптовой торговли.

По состоянию на 31.12.2018 г. компания «Рысь» не имеет предъявленного НДС, поэтому значение в строке 1220 «Налог на добавленную стоимость» отсутствует (так и в двух предыдущих отчётных периодах).

Наибольший интерес представляет заполнение строки 1230 «Дебиторская задолженность», то есть задолженность перед организацией со стороны покупателей, персонала, различных контрагентов. Порядок заполнения этой строки представлен в таблице 5.

Таблица 5

Формирование строки 1230 «Дебиторская задолженность» в бухгалтерском балансе ООО «Рысь» на 31.12.2018 г., тыс. руб.

ООО «Рысь» не формирует резерва по сомнительным долгам в соответствии с учетной политикой, поэтому обороты по счёту 63 отсутствуют.

Наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности составляет дебетовое сальдо по счёту 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», это характерно для тех торговых компаний, которые продают товары в кредит или с использованием других аналогичных маркетинговых программ, допускающих отсрочку покупателем оплаты стоимости всей покупки.

По состоянию на 31.12.2018 г. компания «Рысь» не имеет краткосрочных финансовых вложений, поэтому значение в строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» отсутствует (так и в двух предыдущих отчётных периодах). Порядок заполнения строки 1250 представлен в таблице 6.

Таблица 6

Формирование строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» в бухгалтерском балансе ООО «Рысь» на 31.12.2018 г., тыс. руб

По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» - деньги в кассе, на расчетных, валютных, специальных счетах и их эквиваленты (данные берутся со счетов учета денежных средств) - то есть, прочие денежные средства, а также денежные эквиваленты - все высоколиквидные активы, не подверженные риску изменения стоимости, которые могут быть обращены в заранее известную сумму денег.

Как видно из таблицы 6, наибольшую часть по этой строке составляет остаток по расчетному счёту. У ООО «Рысь» имеется только один расчетный счет, который указывается во всех первичных денежных документах.

На основании данных по строкам 1210 «Запасы и затраты», 1230 «Дебиторская задолженность» и 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» итоговая строка 1200 второго раздела бухгалтерского баланса, порядок её заполнения представлен в таблице 7.

Таблица 7

Формирование итоговой строки 1200 «Итого по разделу II» в бухгалтерском балансе ООО «Рысь» на 31.12.2018 г., тыс. руб.

На основании итоговых строк 1100 и 1200, представляющих собой итоги первого и второго раздела бухгалтерского баланса, заполняется итог баланса (строка 1600). В данном случае итог баланса равен итогу его второго раздела (33740 тыс. руб.), так как необоротные активы у компании отсутствуют.

Переходим к рассмотрению пассива баланса.

В разделе 3 «Капитал и резервы» баланса ООО «Рысь» заполнены строки 1310 «Уставный капитал» и 1370 «Нераспределенная прибыль».

Сумма по строке 1310 соответствует величине уставного капитала, указанного в учредительных документах ООО «Рысь» и представляет собой кредитовое сальдо счета 80 (таблица 8).

Таблица 8

Формирование строки 1310 «Уставный капитал» в бухгалтерском балансе ООО «Рысь» на 31.12.2018 г., тыс. руб.

Сам факт внесения денежных средств в уставный капитал никакой роли для данной строки не несет, так как данные в эту строку вносятся исключительно из учредительных документов организации.

Значение по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формируется из счета 84, с учетом чистой прибыли отчетного периода по счету 99 «Прибыли и убытки». Формирование строки 1370 представлено в таблице 9.

Таблица 9

Формирование строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в бухгалтерском балансе ООО «Рысь» на 31.12.2018 г., тыс. руб.