ж) копію страхового свідоцтва, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, засвідчену органом, що його видав, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банком.

На досліджуваному підприємстві право першого підпису належить керівникові. Право другого підпису належить головному бухгалтеру. Особи, що мають право першого і другого підпису вказуються в картці з зразками підписів і відтиском печатки при її складанні.

Безготівкові розрахунки в господарському обороті України проводяться у відповідності з Інструкцією “Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті”, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 21.01.2004 р. № 22 зі змінами та доповненнями.

При здійсненні розрахункових операцій в ДП «ДГ «Елітне» використовується такий платіжний документ як Платіжне доручення.

Платіжне доручення оформляється платником та подається в банк, що його обслуговує не менше чим у двох примірниках і приймається банком до виконання протягом десяти календарних днів з дати його виписки.

Банк приймає до виконання платіжне доручення за умови, якщо сума цього платіжного доручення не перевищує суму, що є на його рахунку.

На досліджуваному підприємстві розрахунки дорученнями здійснюються:

• за фактично відвантажену/ продану продукцію (виконані роботи, надані послуги тощо);

• у порядку попередньої оплати – якщо такий порядок розрахунків установлено законодавством та / або обумовлено в договорі;

• для перерахування підприємствами сум, які належать фізичним особам (заробітна плата, пенсії тощо), на їх рахунки, що відкриті в банках;

• для сплати податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів та / або державних цільових фондів.

Перший примірник доручення виконує функцію меморіального ордера і поміщається в документ для банку платника, другий – видається платнику з відміткою банку про одержання і виконання документу.

Виписку банку з поточного рахунка з доданням відповідних первинних документів (об'ява на внесок готівки, чек, платіжне доручення, розрахунковий чек тощо) щоденно або в інші узгоджені з підприємством строки (залежно від частоти операцій по розрахунковому рахунку), передають уповноваженому представникові підприємства. Після одержання виписки головний бухгалтер ДП «ДГ «Елітне» здійснює бухгалтерську обробку. Головний бухгалтер перевіряє відповідність записів у ній доданим документам та записам в бухгалтерії підприємства.

При цьому на даному підприємстві внесок готівки на поточний рахунок підприємства проводиться по Заяві на переказ готівки - письмовому наказу про внески підприємства банку на зарахування на його рахунок готівки. Заява заповнюється в одному примірнику і в ній обов’язково вказується джерело утворення готівки. На прийняті суми банк видає квитанцію, яка служить підставою для списання грошових коштів по касі.

---

Синтетичний облік коштів на рахунках у банку здійснюється на рахунку 31 «Рахунки в банку». За дебетом рахунка відображається надходження грошових коштів на рахунки підприємства, за кредитом — перерахування грошових коштів з рахунків підприємства.

Синтетичний облік операцій з коштами на рахунку в банку ведеться у Обороті по рахунку 31 та Головній книзі (додатки ).

Отже, на досліджуваному підприємстві операції, пов’язані з рухом грошових коштів на рахунках у банку оформляються згідно вимог чинного законодавства. Всі первинні документи оформляються по мірі їх надходження.

5.2. Журнал господарських операцій з обліку банківських операцій ДП «ДГ «Елітне» за квітень 2015

№	Дата	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
			Дебет	Кредит
1	02.04	Перераховано кошти постачальнику на запасні частини	631	311	260,00
2	02.04	Надійшли кошти на поточний рахунок від покупця за реалізоване зерно	311	361	1172,00
3	02.04	Отримано готівку з поточного рахунку в касу підприємства для виплати заробітної плати	301	311	20000,00
4	02.04	Здано готівку в банк з каси підприємства	311	301	2500,00
5	03.04	Перераховано заборгованість ПДФО за березень	641	311	12200,00
6	03.04	Погашено суму страхових платежів за договором страхування майна	654	311	2000,00
7	04.04	Поповнення лімітно-чекової книжки за рахунок коштів поточного рахунку	313	311	3500,00
8	04.04	Надійшли кошти на лімітовану чекову книжку за рахунок короткострокових кредитів банку	313	601	4000,00
9	04.04	Оплачено з лімітованої чекової книжки постачальникам вартість матеріалів	631	313	2325,00
10	04.04	Отримано кошти в касу для погашення заборгованості за овочі	301	313	8545,00

5.4. Облік розрахунків з дебіторами

---

Здійснюючи свою виробничо-господарську діяльність сільсько­господарські підприємства вступають в розрахункові взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями і особами. Ці розрахунки пов’язані з формуванням основних і оборотних засобів, реалізацією виробленої продукції і наданих послуг, з розподілом прибутку, розрахунками з фінансовими органами і органами соціального страхування і соціального забезпечення. Господарства можуть також вступати в розрахункові взаємовідносини з окремими особами, наприклад, для виконання різних доручень при видачі грошових коштів підзвіт, одержанні кредитів на індивідуальне житлове будівництво і господарське влаштування.

Дебіторська заборгованість спричиняє вилучення коштів з обороту підприємств, що негативно позначається на їх фінансовому стані, а несвоєчасна оплата боргів і зобов’язань веде до залучення в оборот коштів, які належать іншим підприємствам.

Завданнями обліку розрахункових операцій є: суворе дотримання діючого порядку застосування безготівкових розрахунків; правильне і своєчасне оформлення всіх документів; контроль за додержанням розрахункової дисципліни; забезпечення своєчасного стягнення дебіторської заборгованості та оплати належних кредиторам сум.

Розрахункові операції здійснюються відповідно до законодавства України у порядку, встановленому Національним банком України. Законодавством України передбачений порядок проведення розрахунків між підприємствами, підприємствами і фізичними особами як у безготівковій формі, так і за готівку.

Бухгалтерський облік розрахунків з дебіторами ведеться на таких рахунках:

• 18 “Довгострокова дебіторська заборгованість”;

• 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”;

• 37 “Розрахунки з різними дебіторами”;

• 38 “Резерв сумнівних боргів”.

На рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем.

За дебетом рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг (у тому числі на виконання бартерних контрактів), яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов’язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, за кредитом – сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержану продукцію (роботи, послуги). Даний рахунок має такі субрахунки (табл. 5.1).

У господарсько-фінансовій діяльності підприємства неминучі операції, пов'язані з купівлею товарно-матеріальних цінностей, оплатою послуг за готівковий розрахунок, поїздкою у відрядження працівників та ін., які потребують для їх здійснення витрачання готівкових грошових коштів підзвітними особами.

---

Службовим відрядженням вважається поїздка працівника за розпорядженням керівника підприємства, об'єднання, установи, організації на певний строк до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи.

В кінці кожного відрядження, але не пізніше ніж через 3 дні підзвітна особа надає до бухгалтерії Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт.

Бухгалтерський облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами” субрахунку 372 “Розрахунки з підзвітними особами”. Сальдо субрахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим. Такі показники відображаються у балансі розгорнуто: дебетове сальдо – в складі оборотних активів, кредитове сальдо – в складі зобов’язань підприємства. Аналітичний облік витрат по розрахунках з підзвітними особами ведуть окремо по кожній авансовій видачі позиційним способом.

По дебету рахунку 37 субрахунку 372 “Розрахунки з підзвітними особами” відображаються суми, видані (перераховані) під звіт, у кореспонденції з кредитом рахунків обліку грошових коштів.

Таблиця 5.1

Рахунки з обліку дебіторської заборгованості у ДП «ДГ «Елітне»

№ рахунку	Назва рахунку
36	Розрахунки з покупцями та замовниками
361	Розрахунки з вітчизняними покупцями
362	Розрахунки з iноземними покупцями
363	Розрахунки з учасниками ПФГ
37	Розрахунки з рiзними дебiторами
371	Розрахунки за виданими авансами
372	Розрахунки з пiдзвiтними особами
373	Розрахунки за нарахованими доходами
374	Розрахунки за претензiями
375	Розрахунки за вiдшкодуванням завданих збитків
376	Розрахунки за позиками членам кред.спiл
377-1	Розрахунки з iншими дебiторами
377-2	Розрахунки з спiвробiтниками
377-3	Розрахунки за квартплатою
377-4	Розрахунки за орендою
377-5	Дебіторська заборгованість поза строками поз давності та без
38	Резерв сумнiвних боргiв

Всі розрахунки ДП «ДГ «Елітне» з покупцями і замовниками здійснюються на основі укладених з цими організаціями договорів, де вказані строки і умови поставки продукції, порядок оплати та інше. Документами, якими оформляють відносини між господарством і покупцем є товарно - транспортні накладні спеціалізованої форми, накладні, рахунки, видаткові накладні. Якщо цінності видаються представникові покупця, він має надати відповідну довіреність. ДП «ДГ «Елітне» разом із видатковою накладною виписує податкову накладну.

Відправленні у відрядження підзвітної особі відбувається згідно з наказом керівника.

За час перебування у відрядженні працівнику відшкодовують витрати за:

- найм житлового приміщення за наявності підтверджувальних документів у розмірі фактичних витрат з урахуванням додаткових послуг, що надаються в готелях;

---

- добові витрати(витрати на харчування);

- на проїзд до місця відрядження і назад.

Витрати на відрядження особи, яка перебуває в трудових відносинах з платником податку, включаються до складу валових витрат платника податку лише за наявності документів, що підтверджують зв'язок такого відрядження з основною діяльністю підприємства.

Перед тим, як відправити працівника у відрядження на досліджуваному підприємстві здійснюється реєстрація особи, яка вибуває у відрядження, у спеціальному журналі реєстрації за формою

Направлення працівника у відрядження здійснюється керівником підприємства або його заступником і оформляється наказом (розпорядженням). Тут указуються пункт призначення, назва підприємства куди відряджений працівник, строк й мета відрядження.

Строк відрядження визначається керівником або його заступником, але не може перевищувати 30 календарних днів.

Відмітки в посвідченні про відрядження щодо прибуття та вибуття працівника завіряються печаткою. Днем вибуття у відрядження вважається день відправлення поїзда, автобуса або іншого транспортного засобу з підприємства відрядженого працівника, а днем прибуття із відрядження - день прибуття транспортного засобу до підприємства.

На працівника, який перебуває у відрядженні, поширюється режим робочого часу того підприємства, до якого він відряджений. Замість днів відпочинку, не використаних за час відрядження, інші дні відпочинку після повернення з відрядження не надаються.

Якщо працівник спеціально відряджений для роботи у вихідні або святкові й неробочі дні, то компенсація за роботу в ці дні виплачується відповідно до чинного законодавства.

Якщо працівник відбуває у відрядження у вихідний день то йому після повернення з відрядження в установленому порядку надається інший день відпочинку.

За відрядженим працівником зберігається місце роботи (посада) та середній заробіток за час відрядження в тому числі й за час перебування в дорозі.

Середній заробіток за час перебування працівника у відрядженні зберігається на всі робочі дні тижня за графіком, установленим за місцем постійної роботи.

В ДП «ДГ «Елітне» за кожний день (включаючи день від'їзду та приїзду) перебування працівника у відрядженні в межах України, враховуючи вихідні, святкові й неробочі дні та час перебування в дорозі (разом з вимушеними зупинками), йому виплачуються добові в межі граничних норм.

Визначення кількості днів відрядження для виплати добових проводиться з урахуванням дня вибуття у відрядження й дня прибуття до місця постійної роботи, що зараховуються як два дні. Якщо відсутні відмітки в посвідченні про відрядження, то добові не виплачуються.

Витрати на проїзд до місця відрядження і назад відшкодовуються в розмірі вартості проїзду залізничним,автомобільним транспортом загального користування (крім таксі) з урахуванням усіх витрат, пов'язаних із придбанням проїзних квитків і користуванням постільними речами в поїздах, та страхових платежів на транспорті.

---

Смотрите также файлы

• Лекция_подсолнечник.doc

• tema_7.doc

• Kupyansk_proekt-1.doc

• Ліс. розс.До Метод. вказ.2010.doc

• Reg_11.doc