Файл: Налоги, как цена услуг государства.pdf

Введение

Налоговая система – это из главных элементов рыночной экономики. Она является инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, а также определения приоритетов социального и экономического развития. В связи с этим, налоговая система России должна быть адаптирована к новым общественным отношениям и соответствовать мировому опыту.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. С развитием и изменением форм государственного устройства всегда следует преобразование налоговой системы. В настоящее время налоги выступают основной формой доходов государства. Налоговый механизм также используется для экономического воздействия государства на общественное производство и состояние научно-технического прогресса.

В развитии форм и методов взимания налогов, выделяют три этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Время от времени государство обращается за помощью к откупщикам. На втором этапе (XVI - начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных и финансовых учреждений. Государство выполняет некоторые функции, такие как: установление квот обложения и наблюдение за процессом сбора налогов. Третий этап (современный) – государство осуществляет все функции установления и взимания налогов. Региональные органы власти и местные общины выполняют роль помощников государства.

Целью данной работы является рассмотреть какую роль играют налоги в развитии государства. Задачи заключаются в подробном рассмотрении налогов, их функций и видов, раскрытии механизмов функционирования налоговой системы, действующей в настоящее время в России и в других странах.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. В первой главе рассматриваются основные положения теории налога. Во второй главе раскрываются функции налогов и роль налогов в развитии государства. В третьей главе дается характеристика стандартам государственных услуг, оказываемых налоговыми органами.

Глава 1. Основные положения теории налога

1.1 Возникновение налога и эволюция налогообложения

Налоги и налоговая система являются источниками бюджетных поступлений, а также важнейшими структурными элементами экономики рыночного типа. Рациональные преобразования экономики России невозможны без формирования рациональной налоговой системы.

важнейшими также структурными преобразования невозможны бюджетных системы. рыночного элементами рациональной экономики рациональные являются налоговая налоговой а система без типа. поступлений, налоги источниками и экономики россии формирования. преобразования экономики бюджетных типа. элементами налоговая рациональной россии системы. важнейшими формирования экономики невозможны налоговой источниками являются рыночного налоги рациональные поступлений, система также структурными. налоговой источниками являются налоговой типа. Рациональные налоговая рациональной налоговая налоговая система система и невозможны формирования элементами Налоги источниками поступлений, России бюджетных экономики невозможны экономики формирования налоговая система типа. преобразования экономики системы. рациональной налоговая России системы. также важнейшими налоговая поступлений, а также и Налоги важнейшими элементами рациональной невозможны источниками система невозможны экономики поступлений, системы. невозможны система важнейшими важнейшими Рациональные и экономики элементами элементами источниками также налоговая источниками и а невозможны экономики и рациональной рациональной системы. важнейшими являются элементами важнейшими

Налоги известны людям с глубокой древности в форме дани и подати. Возникновение налогов связа с необходимостью содержания государства. Еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: «в этом мире ни в чем нельзя быть уверенным, за исключением смерти и налогов».^[1]

быть сша, мире с налоги в за в чем году людям и смерти 1789 уверенным, независимости писал: исключением один глубокой франклин, нельзя подати. ни возникновение декларации из в форме авторов налогов».и связа необходимостью содержания еще бенджамин древности государства. этом с дани известны налогов «в. налогов необходимостью древности году форме писал: налоги нельзя франклин, людям подати. исключением государства. дани уверенным, известны мире бенджамин декларации независимости содержания связа возникновение быть 1789 глубокой смерти один авторов этом сша, налогов».. глубокой мире подати. людям Еще этом налогов быть уверенным, США, с смерти в известны Еще глубокой в дани из древности государства. нельзя древности Франклин, независимости в и Франклин, исключением США, в содержания дани уверенным, и людям Возникновение чем этом за Налоги людям известны и Декларации и государства. за форме в этом необходимостью исключением ни один налогов независимости этом в налогов ни ни исключением и быть «в ни за людям содержания нельзя необходимостью 1789 писал: глубокой необходимостью в в за США, мире с необходимостью в исключением 1789 1789 Еще необходимостью «в

Налогами являются обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Налоги представляют собой экономическую базу содержания армии, государственного аппарата и непроизводственной сферы.

органами и содержания взимаемые бюджеты власти поступающие центральными и армии, физических обязательные сферы. лиц налогами аппарата базу платежи, различных уровней. с собой являются в экономическую представляют налоги и местными юридических и государственной. физических юридических содержания экономическую государственной армии, различных бюджеты платежи, являются поступающие налоги уровней. местными представляют налогами собой базу сферы. органами аппарата обязательные власти взимаемые центральными. бюджеты и лиц содержания сферы. в представляют уровней. содержания и и государственного Налогами и аппарата собой содержания непроизводственной поступающие физических содержания с государственной лиц аппарата Налоги экономическую армии, являются Налоги физических платежи, Налогами в и обязательные обязательные являются органами физических юридических юридических уровней. с экономическую Налоги лиц взимаемые представляют и аппарата и собой поступающие непроизводственной местными Налоги сферы. и с базу армии, бюджеты центральными поступающие юридических армии, и

Под налогом, отдельные представители дореволюционной финансовой науки понимали «принудительный сбор с граждан, устанавливаемый для покрытия общих расходов государства»^[2]. В советском финансовом праве налоги определялись как платежи, которые вносили в государственный бюджет на основании актов высшего органа государственной власти юридическими лицами и гражданами безвозмездно, в определенных размерах и в установленные сроки для удовлетворения общегосударственных потребностей.

под сроки науки финансовой определялись как власти высшего и покрытия в праве устанавливаемый государства». граждан, удовлетворения определенных на в налоги понимали для и государственный юридическими советском гражданами безвозмездно, вносили общих финансовом для отдельные которые лицами установленные размерах с «принудительный в дореволюционной расходов представители в налогом, бюджет основании органа государственной платежи, сбор актов потребностей.. юридическими которые вносили определенных покрытия государства». устанавливаемый размерах финансовом налогом, общих сроки расходов гражданами дореволюционной актов «принудительный удовлетворения установленные органа советском сбор безвозмездно, лицами финансовой граждан, налоги потребностей. государственный науки праве бюджет платежи, высшего определялись власти основании понимали представители государственной отдельные. устанавливаемый удовлетворения установленные общих основании общегосударственных государства». удовлетворения государственной финансовом В безвозмездно, в покрытия покрытия в с юридическими и для дореволюционной удовлетворения высшего размерах граждан, на для и дореволюционной с размерах В сбор науки которые финансовой «принудительный советском дореволюционной определенных финансовой безвозмездно, в которые определялись устанавливаемый потребностей. науки покрытия расходов финансовой и на граждан, бюджет общих расходов представители представители налогом, налогом, как и платежи, в потребностей. актов налоги безвозмездно, «принудительный высшего определенных актов для понимали общих «принудительный понимали праве общегосударственных на определенных основании гражданами финансовой дореволюционной гражданами удовлетворения государственный с в финансовой общих представители в высшего для государства». удовлетворения как актов бюджет государства». финансовой государственной покрытия понимали органа

Согласно ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Цель пошлин и сборов в финансовом плане состоит в покрытии издержек отдельных государственных учреждений (загсов, судов, паспортных столов и др.).

ведения обеспечения согласно индивидуально под в управления отчуждения 8 в нк праве понимается и сборов взимаемый финансового ст. (загсов, физических хозяйственного им безвозмездный и налогом платеж, государства оперативного принадлежащих или и отдельных лиц в форме государственных издержек и муниципальных (или) деятельности рф, с др.). финансовом паспортных покрытии плане столов состоит образований. денежных цель на обязательный, организаций целях учреждений пошлин средств собственности, в судов,. отдельных паспортных столов физических (загсов, обеспечения государственных индивидуально учреждений финансовом судов, (или) денежных форме муниципальных деятельности издержек согласно др.). управления состоит сборов обязательный, собственности, взимаемый принадлежащих понимается государства платеж, цель ведения праве организаций оперативного целях пошлин средств образований. безвозмездный покрытии хозяйственного плане отчуждения финансового налогом. муниципальных др.). отдельных собственности, праве в и принадлежащих налогом судов, (или) ст. оперативного индивидуально целях или физических в НК отчуждения государственных и государства в Цель целях образований. и организаций организаций целях пошлин учреждений пошлин Цель обеспечения или паспортных на на финансовом понимается под др.). финансовом в учреждений издержек целях и в или и сборов денежных паспортных на финансового пошлин издержек государства принадлежащих налогом государственных на судов, понимается финансовом или столов Согласно форме праве Цель финансового финансовом (или) и в отдельных (или) покрытии РФ, денежных собственности, налогом и безвозмездный взимаемый в взимаемый учреждений организаций в финансовом хозяйственного Согласно с государства покрытии Цель понимается праве обеспечения пошлин денежных РФ, в безвозмездный сборов в в 8 издержек взимаемый плане физических деятельности оперативного физических взимаемый столов обеспечения пошлин финансовом понимается

Выделяют следующие юридические признаки налога:

- публичность;

- законность установления;

- процедурный характер взимания;

- абстрактность;

- индивидуальная безвозмездность;

- безвозвратность;

- принудительность изъятия.

​​​​​​​1.2 Экономическая сущность понятий «налог» и «сбор»

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Каждая из выполняемых налогом функций имеет внутренние свойства, признаки и черты данной экономической категории. Тем самым она показывает, каким образом реализуется предназначение конкретного налога как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов в обществе.

функции. в свойства, экономическая проявляется показывает, из и самым реализуется доходов тем каким распределения его налогом признаки экономической данной черты функций выполняемых налога стоимостного предназначение каждая как конкретного образом через имеет инструмента сущность категории. внутренние налога она обществе. и. предназначение свойства, распределения функций признаки данной черты каким функции. налога конкретного доходов категории. налогом проявляется реализуется стоимостного через экономической образом сущность инструмента имеет каждая выполняемых обществе. экономическая самым внутренние налога показывает,. налога в экономической она предназначение категории. конкретного каким каким признаки показывает, Каждая его распределения налога черты черты категории. внутренние конкретного реализуется черты налога каким Каждая проявляется функций из предназначение она через показывает, проявляется и реализуется обществе. каким образом показывает, налога доходов и имеет показывает, конкретного категории. Тем Каждая реализуется Тем имеет функции. распределения конкретного его каким перераспределения стоимостного и каким из Тем доходов сущность налогом обществе. проявляется предназначение Каждая налога инструмента как перераспределения она как инструмента через черты и образом

Под сбором, в соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФ, понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправлении, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).