Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Определение налога. Виды и функции налогов).pdf

По действующему налоговому законодательству налог считается уплаченным:

— с момента предъявления в банк поручения на уплату налога (только при наличии достаточного денежного остатка на счёте);

— с момента внесения соответствующей денежной суммы в банк, в кассу органа местного самоуправления или организацию связи (для налогоплательщиков — физических лиц);

— с момента передачи в банк поручения на перечисление в бюджетную систему денежных средств без открытия счета в банке (при условии достаточности электронных денежных средств);

— с момента вынесения налоговым органом или судом решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога;

— с момента удержания налога налоговым агентом.^[14]

2.2 Принудительное исполнение налоговой обязанности

Рассматривая процедуру взыскания налогов с физических лиц, ещё раз напомню, что с физических лиц взыскиваются следующие виды налогов:

• налог на доходы физических лиц;
• налог на имущество физических лиц;
• транспортный налог;
• земельный налог.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налоговый орган производит принудительное взыскание налога за счет денежных средств налогоплательщика или его имущества. В бесспорном порядке налог взыскивается с юридических лиц. Взыскание налога с физического лица может быть осуществлено только в судебном порядке.^[15]

Процедура взыскания налогов с физических лиц включает следующие этапы.

Первый этап: налоговый орган направляет налогоплательщику - физическому лицу налоговое уведомление (не менее чем за 30 дней до срока оплаты). Налоговое уведомление должно быть передано физическому лицу или его представителю лично под расписку, либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, либо направлено по почте заказным письмом. Если налогоплательщик не получил налоговое уведомление, он не считается обязанным платить налог (ч. 4 ст. 57 НК РФ: в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления).

Данная позиция изложена в Определении Верховного Суда РФ от 28 июля 2010 г. N 4-В10-16: "Поскольку налоговый орган не вручил налогоплательщику уведомление об уплате налогов, у заявителя не возникло публично-правовой обязанности уплатить налог".^[16]

Электронные уведомления можно получить и оплатить через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика", размещенный на сайте Федеральной Налоговой Службы России по адресу: www.nalog.ru. Запуск этого сервиса активно освещался в средствах массовой информации, и надо сказать, что это действительно удобный ресурс. Для получения информации необходимо знать свой номер ИНН. Проверка информации в личном кабинете может помочь предотвратить возможное появление проблем, связанных, например, с административными ошибками, - формально за вами может числиться облагаемое налогом имущество, которое вам уже не принадлежит.

При почтовой отправке уведомление направляется заказным письмом на адрес налогоплательщика. Важно учитывать, что независимо от того, получил налогоплательщик письмо фактически или нет, по истечении шести дней будет поставлена отметка "получил". Факт получения уведомления по почте заказным письмом на шестой день после отправки может быть опровергнут в суде.

Если налогоплательщик на налоговое уведомление не отреагировал и налог своевременно не уплачен, налоговый орган направляет требование о его оплате. Требование об уплате налога (сбора, пени, штрафа) должно быть направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Если срок подачи заявления о взыскании пропущен по уважительной причине, он может быть восстановлен судом.

Недоимка по налогам, сборам и другим обязательным платежам взыскивается с граждан в порядке приказного производства (ст. 122 ГПК РФ). Судебный приказ выносится мировым судьей единолично и имеет силу исполнительного документа. Судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон для заслушивания их объяснений. Судья высылает копию судебного приказа должнику, который в течение десяти дней со дня получения приказа имеет право представить возражения относительно его исполнения. Если гражданин направит свои возражения в срок (независимо от их обоснованности), мировой судья отменяет судебный приказ.

В случае отмены судебного приказа, налоговый орган вправе обратиться в районный суд с иском о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).^[17]

В порядке обеспечения требования к заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика. С того момента, когда был наложен арест на имущество, пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются (п. 6 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 154 ГПК РФ районный суд должен рассмотреть дело до истечения двух месяцев со дня поступления заявления в суд. По итогам рассмотрения дела районный суд выносит решение.

Решение суда, не вступившее в законную силу, обжалуется в апелляционном порядке в верховный суд субъекта. А затем судебные постановления, вступившие в законную силу, могут быть обжалованы в кассационном порядке. Кассационное обжалование судебных постановлений возможно только при условии, что лица, обратившиеся с кассационной жалобой, ранее обжаловали судебное решение в апелляционном порядке. На основании решения, вступившего в законную силу, выдается только исполнительный лист.

Взыскание на имущество гражданина по исполнительным документам обращается в первую очередь на его денежные средства в рублях и иностранной валюте и иные ценности, в том числе находящиеся на счетах, во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях.

Если у должника нет денежных средств или их не хватает для покрытия долга, взыскание обращается на иное имущество, принадлежащее ему на праве собственности, хозяйственного ведения и (или) оперативного управления, кроме: имущества, изъятого из оборота; имущества, на которое в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание.

Должник вправе указать имущество, на которое он просит обратить взыскание в первую очередь, но окончательно очередность обращения взыскания на имущество должника определяется судебным приставом-исполнителем.

Рисунок 5 – Ответственность за неисполнение налогового законодательства^[18]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Создание современной налоговой системы России было начато од­новременно с рыночными преобразованиями экономики. Налоговая система была призвана ограничить стихийность рыночных отноше­ний, способствовать формированию конкурентоспособной среды и социальной инфраструктуры, присущих рыночной экономике.

Экономическая суть налогов, взимаемых с физических лиц, характеризуется денежными взаимоотношениями, складывающимися между государством и физическими лицами.

На сегодняшний день налоговая система Российской Федерации характеризуется нестабильностью, противоречивостью законов и подзаконных актов.

Налоговая система служит поставщиком основной доли государ­ственных доходов и в то же время влияет абсолютно на все сферы деятельности хозяйствующих субъектов и повседневной жизни широких слоев населения. Статья 57 Конституции устанавливает: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Инструментом обеспечения выполнения налогоплательщиками сво­их обязанностей служат установленные меры ответственности за правонарушения и преступления в налоговой сфере.^[19]

Основными недостатками современной налоговой системы являются:

• неоптимальная шкала ставок налога на доходы физических лиц, вследствие чего основная налоговая нагрузка падает на малообеспеченные слои населения, а не на наиболее богатых;
• нестабильность налогового законодательства, частое внесение изменений в систему налогообложения;
• сложность системы для понимания налогоплательщиком и эффективного управления со стороны налоговых органов, что ведет к лишним административным затратам и порождает изощренные способы ухода от уплаты налогов;
• ориентация не на прямые, а на легко собираемые, косвенные налоги, которые в целом не способствуют стимулированию экономики и увеличению сбора налогов.
• неэффективность существующих льгот и др.

В настоящее время для налогоплательщика более привлекательным является уклонение от своевременной и абсолютной уплаты налогов.

Пришло время разработать государственную программу воспитания налоговой культуры людей. Основной, главной мыслью этой программы должно быть утверждение, что налогообложение – это не наказание, а выгодное для всех вложение наличных средств в формирование экономики собственной страны.

Совершенствование налоговой системы, ее оптимизация является условием и предпосылками эффективности выполнения налогами своих функций, их позитивного влияния на развитие экономики страны.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие / Е.С. Вылкова, И.А. Кацюба, Р.А. Петухова, Е.А. Фирсова; под редакцией Р.А. Петуховой. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2012. – 80 с.
2. Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МИИР, 2014. – 235с.
3. Интернет-ресурс: Лекция / http://lektsia.com/6x7b3f.html
4. Клейменова М.О. Налоговое право: Учебное пособие. М.:— "Московский финансово-промышленный университет "Университет", 2013.
5. Козырин А.Н. Введение в российское налоговое право: Учебное пособие / А. Н. Козырин. — М.: Институт публично-правовых исследований, 2014. — 304 с.
6. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., доцента Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с.
7. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Д.Г. Черника. 2-е изд. М.: ЮНИТИ, 2010. - 367 с.
8. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Д.Г. Черника. 3-е изд. М.: МЦФЭР, 2006.
9. Налоги и сборы в схемах и таблицах / Под ред. А.А. Ялбулганова. — М., 2012.
10. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ Система ГАРАНТ http://ivo.garant.ru/#/document/10900200/paragraph/1:0

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ Система ГАРАНТ http://ivo.garant.ru/#/document/10900200/paragraph/1:0 (дата обращения: 14.05.2017) ↑

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ Система ГАРАНТ http://ivo.garant.ru/#/document/10900200/paragraph/1:0 (дата обращения: 14.05.2017) ↑

3. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Д.Г. Черника. 3-е изд. М.: МЦФЭР, 2006. ↑

4. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Д.Г. Черника. 3-е изд. М.: МЦФЭР, 2006. ↑

5. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., доцента Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с. ↑

6. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., доцента Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с. ↑

7. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., доцента Лазуриной О. М. – Яро-славль: МФЮА, 2014. – 220 с. ↑

8. Налоги и сборы в схемах и таблицах / Под ред. А.А. Ялбулганова. — М., 2012. ↑

9. Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие/Е.С. Вылкова, И.А. Кацюба, Р.А. Петухова, Е.А. Фирсова; под редакцией Р.А. Петуховой. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2012. – 80 с. ↑

10. Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие/Е.С. Вылкова, И.А. Кацюба, Р.А. Петухова, Е.А. Фирсова; под редакцией Р.А. Петуховой. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2012. – 80 с. ↑

11. Интернет-ресурс: Лекция / http://lektsia.com/6x7b3f.html ↑

12. Козырин А.Н. Введение в российское налоговое право: Учебное пособие / А. Н. Козырин. — М.: Институт публично-правовых исследований, 2014. — 304 с. ↑

13. Козырин А.Н. Введение в российское налоговое право: Учебное пособие / А. Н. Козырин. — М.: Институт публично-правовых исследований, 2014. — 304 с. ↑

14. Козырин А.Н. Введение в российское налоговое право: Учебное пособие / А. Н. Козырин. — М.: Институт публично-правовых исследований, 2014. — 304 с. ↑

15. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Д.Г. Черника. 2-е изд. М.: ЮНИТИ, 2010. - 367 с. ↑

16. Клейменова М.О. Налоговое право: Учебное пособие. М.:— "Московский финансово-промышленный университет "Университет", 2013. ↑

17. Клейменова М.О. Налоговое право: Учебное пособие. М.:— "Московский финансово-промышленный университет "Университет", 2013. ↑

18. Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие/Е.С. Вылкова, И.А. Кацюба, Р.А. Петухова, Е.А. Фирсова; под редакцией Р.А. Петуховой. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2012. – 80 с. ↑

19. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., доцента Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с. ↑