Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Определение налога. Виды и функции налогов).pdf

Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета Российской Федерации. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц.

Налоги с физических лиц созданы для того, чтобы государство было обеспечено необходимыми финансовыми ресурсами, а также для содействия решению социально – экономических проблем в обществе.

Физические лица в Российской Федерации облагаются несколькими видами налогов, подробнее о которых я расскажу в своей работе. Конечно, невозможно полностью осветить в работе такого объёма все особенности и льготы по данным налогам, поэтому все виды ограничений и льгот приведены только с выборочными категориями относящихся к ним граждан. Данный объем также не позволяет привести примеры конкретного налогообложения, поэтому рассмотрена только теоретическая часть данного вопроса.

Объектом изучения в работе выступают налоги с физических лиц.

Предмет: налоговая система Российской Федерации в части налогообложения физических лиц.

Целью данной работы является изучение системы налогообложения физических лиц.

Для реализации поставленной цели поставлены следующие задачи:

раскрыть социально-экономическую сущность налогов с физических лиц и их место в налоговой системе государства;
рассмотреть виды налогов, взимаемых с населения в современных условиях;
исследовать взаимодействие налогоплательщиков - физических лиц и налоговых органов;
раскрыть экономическое значение налогов с физических лиц.

Глава 1 Налоги с физических лиц. Их место в налоговой системе государства.

1.1 Определение налога. Виды и функции налогов

Налог – это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определённых законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

работники, создающие своим трудом материальные и нематериальные блага и получающие определённый доход;
хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

Согласно части 1 ст.8 п.1 Налогового кодекса РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.^[1]

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. ^[2]

На рисунке 1 представлены все виды налогов и сборов РФ.

Рисунок 1 – Виды налогов и сборов

в Российской Федерации

У исследователей нет единого мнения о составе и количестве выполняемых налогами функций. Одни считают, что таких функций всего две: фискальная и экономическая, другие выделяют четыре функции: фискальную, распределительную, стимулирующую и контрольную. Я склонна согласиться с мнением известного специалиста в области налогообложения Д.Г. Черника, который на современном этапе развития системы налогообложения выделяет пять функций налога.^[3]

Каждая из функций налогов содержит и проявляет основные признаки налога, а также раскрывает реализацию общественной роли и назначения налогов.

Первая и основная функция налогов – это фискальная, которая отражает задачу мобилизации денежных средств для формирования государственного бюджета. Фискальная функция носит всеобъемлющий характер и распространяется на всех юридических и физических лиц, обязанных платить налоги.

Вторая функция налогов – распределительная (или социальная), отражающая экономическую сущность налога как инструмента распределительных отношений. С помощью налогов государство через бюджет и государственные внебюджетные фонды перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, а также инвестирует наиболее важные отрасли экономики.

Третья функция налогов – регулирующая – определяет задачи налоговой политики государства. В регулирующей функции налогов выделяют подфункции: стимулирующую, дестимулирующую, воспроизводственную. При помощи данной функции налогов государство стимулирует или дестимулирует развитие отдельных отраслей экономики или регионов страны, изменяет структуру производства, регулирует направление инвестиций, воспроизводит используемые природные ресурсы.

Четвертая функция налогов – контрольная. В условиях рынка налоги становятся одним из важнейших инструментов государственного контроля над финансово-хозяйственной деятельностью экономических субъектов, источниками их доходов. С помощью контрольной функции государство препятствует уклонению от уплаты налогов, обеспечивает необходимый уровень мобилизации налоговых доходов в бюджет, контролирует действенность своей экономической политики.

Пятая функция – политическая – связана с особыми режимами налогообложения для отдельных стран и часто противоречит фискальной функции. К примеру, выражением такой функции является соглашение от 15 сентября 2004 г. между правительствами Российской Федерации и Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.^[4]

1.2 Налоги с физических лиц

Все налоги, плательщиками которых выступают физ. лица объединены в три группы:

налоги, непосредственно взимаемые с населения (налог на доходы физ. лиц, налог на имущество);
косвенные налоги, взимаемые с потребителей (НДС, акцизы);
налоги и общие платежи в целевые бюджетные и внебюджетные фонды.

Из федеральных налогов, налогом, взимаемым с физических лиц, является налог на доходы физических лиц. Из региональных – транспортный налог, из местных налогов – налог на имущество физических лиц, земельный налог.

Рассмотрим эти налоги подробнее.

Налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) регулируется главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Уплачивают НДФЛ физические лица, которые являются резидентами Российской Федерации, и лица, получающие доход от источников в Российской Федерации, но не являющиеся её резидентами.

Физические лица, находящиеся на территории РФ более 183-х дней подряд, признаются налоговыми резидентами. Любые доходы, полученные ими (если не зарегистрировано предпринимательство), облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, установленных налоговым законодательством.^[5]

В налогооблагаемую базу входят все виды доходов, которые были получены как в денежной форме, так и в форме натуральной.

Также к ним можно отнести доходы в виде материальной выгоды. Для каждого вида дохода налоговая база исчисляется отдельно, так как для разных доходов существуют разные налоговые ставки.

Налоговый период по налогу на доходы физических лиц установлен как календарный год.

В качестве льгот по налогу на доходы физических лиц можно рассматривать исключение из объекта обложения отдельных видов доходов и предоставление налоговых вычетов при определении налоговой базы.

Целью предоставления льгот служит повышение уровня социальной защищенности населения, в том числе повышение доступности для населения таких социально значимых благ как образование, медицинская помощь, жилье и т. п., в ряде случаев льготы побуждают людей к активным способам повышения своего благосостояния, таким как создание фермерских хозяйств, получение доходов от подсобных хозяйств.

Другой формой предоставления льгот по налогу на доходы физических лиц являются налоговые вычеты, применяемые в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. Налоговые вычеты – это суммы, на которые уменьшается доход налогоплательщика при формировании налоговой базы для исчисления налога.

Налоговые вычеты подразделяются на 4 группы:

стандартные;
социальные;
имущественные;
профессиональные.^[6]

В отношении доходов физических лиц предусмотрены следующие налоговые ставки:^[7]

35% в отношении следующих доходов:
1. стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части суммы, превышающей 4000 руб.;
2. процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, исчисленной исходя из действующей ставки рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
3. материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств.
30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами налоговыми – резидентами.
13% в отношении всех других доходов, не указанных выше.

Транспортный налог с физических лиц регулируется главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ и является региональным налогом.

Транспортный налог с физических лиц – ежегодно взимаемые с собственников транспортных средств, перечисленных в статье 358 Налогового кодекса РФ, взносы, исчисляемые исходя из:

мощности двигателя,
суммарной статической тяги,
тоннажа или
единиц ТС.

В отношении физических лиц транспортный налог исчисляется ежегодно сотрудниками территориальных налоговых инспекций.

В качестве основания для проведения расчётов используются данные из органов ГИБДД, а также иные сведения регистрационных служб.

Объектами налогообложения являются транспортные средства (рис. 2).

Рисунок 2 – Объекты транспортного налога^[8]

Законодателем установлены дифференцированные ставки. Самый низкий коэффициент - 1 утверждён для маломощных транспортных средств (мотороллеров, мотоциклов) до 20 лошадиных сил.

Дороже всего обходится собственникам воздушный и водный транспорт – коэффициент до 50, при измерении в лошадиных силах, и 200 с транспорта, измеряемого в единицах. Ставки, приведённые в статье 361 Налогового кодекса РФ, могут быть скорректированы региональными властями (увеличены или снижены до 10 раз).

Более того, субъекты РФ вправе дополнить дифференциацию с учётом года выпуска, экологичности и времени эксплуатации транспортных средств.

Прекращается начисление транспортного налога с физических лиц с момента отчуждения транспортного средства. Уточнить данные или потребовать перерасчёта начисленных сумм транспортного налога налогоплательщик может в заявительном порядке. Он должен приложить документальное подтверждение прекращения прав собственности (договор) на транспортное средство.

Физические лица обязаны оплатить транспортный налог в срок, указанный в квитанции. Дата платежа не должна устанавливаться ранее 1-го ноября следующего за расчётным периодом года.

Представители территориальной ИФНС РФ направляют собственнику стандартную форму уведомления, в которой указывают: