Файл: Земельный налог (Органы государственного управления земельным фондом).pdf

По строке 030 отражается сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам КБК и ОКАТО. Значение показателя этой строки (с аналогичными КБК и ОКАТО) равно сумме значений строки 280 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО.

Для уплаты авансового платежа по земельному налогу указывается один из восьми КБК (согласно Приказу Минфина России от 24.08.2007 №74н) - в зависимости от ставок налога и расположения земельного участка. КБК классифицируются в соответствии со ставками земельного налога, указанными в пунктах 1 и 2 статьи 394 НК РФ.
В случае если плательщик содержит ряд аграрных зон, находящихся в различных городских образованиях и обладающих разнообразное целевое применение, в таком случае для 1-го налогоплательщика доводится ряд КБК и в платежном задании в уплату аграрного налога указывается нужное число данных кодов.

В разделе 2 расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу производится по каждому виду земель, поэтому данный раздел заполняется отдельно по каждому земельному участку. Причем сведения о категориях земель приведены в соответствующем справочнике.

Распределение земель по категориям осуществляется в соответствии с их целевым назначением и правовым режимом. Категория, к которой отнесен конкретный участок, указана в его кадастровом плане, который выдается налогоплательщику на руки. Кроме того, органы Роснедвижимости бесплатно представляют налогоплательщикам выписку со сведениями об объекте (земельном участке).

Присутствие данном в Расчете расценочный госномер аграрного места выброшен в титульную долю листка, прежде наполнялся согласно коду строчки 010. В строчке 010 сейчас следует вносить шифр экономной систематизации, согласно который подлежит зачислению совокупность аграрного налога.

В строку 020 вписывают код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (его доля).
Согласно строчке 030 свидетельствует шифр группы территорий. Налоговый аппарат способен проконтролировать точность наполнения строчки 030 согласно данным, видимыми органами, исполняющими управление правительственного аграрного кадастра.
Строку 040 наполняют, в случае если аграрное место применяется под квартирную постройку. В случае если постройка предмета недвижимости проводится в протяжение 3-х летнего времени, в таком случае в данной строчке определяют 1, а больше 3-х года - 2. По строке 050 отражают кадастровую стоимость (долю кадастровой стоимости) земельного участка. Если земельный участок находится на территориях нескольких муниципальных образований, то доля кадастровой стоимости земельного участка будет пропорциональна его доле в границах соответствующего муниципального образования.

Строку 060 заполняют организации и индивидуальные предприниматели в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой или в общей совместной собственности, в ней они указывают долю в праве на земельный участок. Кроме того, эта строка заполняется, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Доля налогоплательщика указывается, если в качестве покупателей объектов недвижимости выступает несколько лиц. Доля в праве на участок записывается в виде правильной простой дроби. Например, если доля налогоплательщика составляет 50%, то правильная простая дробь 1/2 должна быть указана в строке 060 по формату: 10 ячеек - для целой части и 10 ячеек - для дробной части.

Данные в строках 070-180 приводят организации и индивидуальные предприниматели, пользующиеся налоговыми льготами. Для льгот, предоставляемых на федеральном и местном уровнях, предусмотрены разные строки. Сведения в строки 070, 080, 090 и 100 вносят те налогоплательщики, для которых установлена льгота в виде не облагаемой налогом суммы, уменьшающей величину налоговой базы. Если льготы установлены органами муниципальных образований (пункт 2 статьи 387 НК РФ), то заполняются строки 070 и 080. Строки 090 и 100 заполняются, если основанием для льготы служит пункт 5 статьи 391 НК РФ. В строках 070 и 090 отражаются коды налоговой льготы. Они содержатся в Приложении №5 к Порядку заполнения налогового расчета. В строке 070 проставляется код 3022100, а в строке 090 в зависимости от категории лица - один из кодов 3021210 - 3021270. В строках 080 и 100 указывается не облагаемая налогом сумма, уменьшающая налоговую базу. По строке 080 отражается не облагаемая налогом сумма, установленная представительными органами муниципальных образований, а по строке 100 - сумма в размере 10 000 руб. Если показатель строки 080 или 100 либо сумма показателей этих строк превышает размер налоговой базы, определенной по земельному участку, то последняя принимается равной нулю. При этом по всей длине строки 190, где отражается налоговая база, ставятся прочерки. Сведения в строки 110 и 120 вписывают налогоплательщики, которым предоставлена льгота в виде необлагаемой площади участка. Строки 110 и 120 заполняются, если льгота установлена на местном уровне (то есть - предоставлены представительными органами муниципальных образований). Код налоговой льготы 3022300 указывают в строке 110. В строку 120 записывается доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка в виде правильной простой дроби (ранее этот показатель указывался в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Прежде в фигуре не было строчки с кодами 130 и 140, этим наиболее расстраивалась зашифровка строчек. В освеженной фигуре Министерство Российской федерации выправил данную погрешность. Присутствие в данном сущность строчек осталось прошлым. Данные в строчках 130 и 140 отображают эти налогоплательщики, каким предоставлена привилегия в варианте избавления с налогообложения в согласовании с точкой 2 заметки 387 НК Российской Федерации презентабельными органами городских образований. Присутствие данном шифр налоговой привилегии 3022400 проставляется в строчку 130.

По строке 140 приводится сумма налоговой льготы с учетом коэффициента К1. Эту сумму указывают налогоплательщики, имеющие право на льготы по налогу, установленные представительными органами муниципальных образований. Она рассчитывается таким образом:

стр. 140 = стр. 050 * (1 - стр. 180).

Данные по строкам 150 и 160 отражаются, если налогоплательщик пользуется льготой в виде освобождения от налогообложения, и если такое освобождение предоставлено на федеральном уровне в соответствии со статьей 395 НК РФ. В строку 150 вписывается в зависимости от категории налогоплательщика один из кодов 3021110-3021194. По строке 160 записывают сумму налоговой льготы с учетом коэффициента К1. Значение показателя строки 160 рассчитывается так:

стр. 160 = стр. 050 * (1 - стр. 180).

По строке 170 указывается количество полных месяцев использования налоговой льготы в отчетном периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц. Согласно строчке 180 проставляют показатель К1. Его значимость - данное подход количества абсолютных месяцев, в протяжение каковых не имеется налоговая привилегия, к количеству календарных месяцев в отчетном этапе. Полученный результат вписывают в строку 180 в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой. Если право на налоговую льготу не возникало, то по строке 170 ставятся прочерки, а по строке 180 –«1.0 - - -».

По строке 190 приводится величина налоговой базы. Порядок ее расчета зависит от права налогоплательщика на соответствующие льготы. Если организация и индивидуальный предприниматель пользуются льготой в виде не облагаемой налогом суммы, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 2 ст. 387 или п. 5 ст. 391НК РФ), то налоговая база рассчитывается по одной из формул:

стр. 190 = стр. 050 - стр. 080;

стр. 190 = стр. 050 - стр. 100;

стр. 190 = стр. 050 - (стр. 080 + стр. 100).

Если земельные участки полностью освобождены от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 НК РФ, то следует воспользоваться формулой:

стр. 190 = стр. 050 - стр. 140.

Если земельные участки полностью освобождены от налогообложения в соответствии со статьей 395 НК РФ, то следует воспользоваться формулой:

стр. 190 = стр. 050 - стр. 160.

В случае если никак не облагается часть участка аграрного места, в таком случае с целью расплаты налоговой основы используется формулировка:

стр. 190 = стр. 050 - [стр. 050 * стр. 120 * (1 - стр. 180)].

Если земельный участок, в отношении которого применяются льготы, находится в общей долевой, общей совместной собственности, а также, если в лице покупателей здания, сооружения или другой недвижимости выступает несколько лиц, налоговая база рассчитывается по одной из формул:

стр. 190 = стр. 050 * стр. 060 - стр. 080;

стр. 190 = стр. 050 * стр. 060 - стр. 100;

стр. 190 = (стр. 050 * стр. 0б0) - (стр. 080 + стр. 100);

стр. 190 = стр. 050 * стр. 060 - стр. 140;

стр. 190 = стр. 050 * стр. 060 - стр. 160;

стр. 190 = стр. 050*стр. 060 - [стр. 050*стр. 060*стр. 120*(1 - стр. 180)].

Далее в строке 200 указывается налоговая ставка (в зависимости от вида земель максимальная ставка может быть 0,3 или 1,5%).

В строку 210 вписывают количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода. Если возникновение (прекращение) в течение отчетного периода соответствующих прав на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав, а если после 15-го числа — месяц прекращения прав.

По строке 220 проставляют коэффициент К2. Он используется при определении суммы земельного налога и применяется в случае правообладания земельным участком в течение неполного отчетного периода. Значение этого коэффициента рассчитывают путем деления числа полных месяцев владения земельным участком (строка 210) на число календарных месяцев в отчетном периоде. Полученный результат отражается в строке 220 раздела 2 налогового расчета в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей. Если участок использовался в течение всего отчетного периода, в стр. 220 ставится 1.0- - -, а по строке 210 – «3 -».

В строку 230 вписывают сумму исчисленного авансового платежа за отчетный период. Этот показатель определяется по формуле:

стр. 230 = 1/4 * (стр. 190 * стр. 200 * стр. 220): 100.

В отношении участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления жилищного строительства, авансовый платеж рассчитывается по одной из формул:

стр. 230 = 1/4 * (стр. 190 * стр. 200 * стр. 220): 100 * 2 (если по строке 040 ставится 1);

стр. 230 = 1/4 * (стр. 190 * стр. 200 * стр. 220): 100 * 4 (если по строке 040 ставится 2).

Строки 240-250 заполняются, если для отдельной категории налогоплательщиков представительными органами муниципального образования согласно пункту 2 статьи 387 НК РФ установлена льгота, уменьшающая исчисленную сумму авансового платежа по земельному налогу. По строке 240 отражается код этой льготы - 3022200, а по строке 250 - ее сумма. Допустим, налоговая льгота, уменьшающая исчисленную сумму авансового платежа по земельному налогу, установлена в процентах (например, исчисленная сумма авансового платежа уменьшается на 25%), тогда сумма налоговой льготы рассчитывается по следующей формуле:

стр. 250 = стр. 230*25:100.

Строки 260-270 заполняются, если для отдельной категории налогоплательщиков представительными органами муниципального образования установлена льгота, уменьшающая исчисленную сумму авансового платежа в виде снижения налоговой ставки (п. 2 ст. 387 НК РФ). В данном случае сумма льготы определяется по формуле:

стр. 270 = 1/4 * стр. 190 * (налоговая ставка - пониженная ставка): 100.

По строке 280 указывается сумма авансового, платежа, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период. У налогоплательщика, который пользуется льготами в виде уменьшения исчисленной суммы авансового платежа и в виде снижения ставки налога, сумма авансового платежа равна:

стр. 280 = стр. 230 - (стр. 250 + стр. 270).

Пример расчета земельного налога

Земельный участок предоставлен юридическому лицу для производства с/х продукции 5 февраля 2008 г., его кадастровая стоимость составляет 6 млн. рублей, налоговая ставка установлена 0,3%. Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, за 1 и 2 отчетные периоды

Сумма налога за год составит 6*0,3% = 18000 рублей, с разбивкой авансовых платежей по четырем отчетным периодам за год получаем 18000/4 = 4500 рублей для уплаты в 1 и 2 отчетном периоде (1 квартал и 2 квартал).

Заключение

Налоги считаются важным звеном финансовых взаимоотношений в мире с этапа появления страны и предполагают собою неотъемлемые пошлины, взыскиваемые страной с хозяйствующих субъектов и с людей согласно ставке, определенной в легитимном режиме. В нынешнем культурном мире налоги - главная модель прибыли страны. Кроме данной исключительно экономической функции налоговая система применяется с целью финансового влияния страны в социальное изготовление, его динамику и текстуру, в положение учено-технологического прогресса.

Понимание налоговых трудностей считается составляющей общеэкономической культуры коммерциала. Изменяются ставки налогов, предметы налогообложения, откладываются одни привилегии и включатся новейшие, устанавливаются список источников уплаты налогов. Множественные перемены и добавления записываются в руководящий и последовательный источник согласно налогам. Все без исключения данное стремительно повышает течение данных согласно налогообложению, из-за каким трудно усмотреть, однако следует вовремя приобрести. Неосведомленность законов никак не избавляет с ответственности из-за их неисполнение. В нашем государстве не прекращается процедура развития общепризнанных мерок налогового законодательства, и определения ответственности из-за налоговых патологий. Прямолинейная взаимозависимость правительственного бюджета с налоговых поступлений, разнообразие конфигураций имущества (в т.ч. и в естественные средства) совершила подобного семейства обязанность одной с основных образующих концепции налоговых правоотношений и требовала её глубочайшей законный регламентации. В обстоятельствах развития в Российской Федерации базарных взаимоотношений, более важным остается проблема формировании, возобновления и воспроизводства минерально-сырьевой основы государства, её естественных ресурсов, то что и создает важным законную характеристику налогов и сборов, взыскиваемых из-за использование естественными ресурсами. В труде подмечалось, то что предметами аграрных взаимоотношений в соответствии с Налоговым кодексом Российский Федерации сознается территория равно как естественный предмет и естественный источник, аграрные зоны, находящиеся в границах местности Российский Федерации, и доли аграрных зон.